企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理論文范本

　　企業(yè)管理中，預(yù)算是一種重要的財(cái)務(wù)計(jì)算工具，可以用于分配企業(yè)的人力資源、財(cái)力資源，通過(guò)開(kāi)支監(jiān)控、計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量等監(jiān)控企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理論文范本的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理論文范本篇1

　　淺析企業(yè)預(yù)算管理

　　【摘要】本文回顧了 企業(yè) 預(yù)算 管理的相關(guān)研究 文獻(xiàn) ，論述了利益相關(guān)者的內(nèi)涵及其與企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)系，嘗試建立了利益相關(guān)者的預(yù)算管理基本框架，在利益相關(guān)者理論下討論企業(yè)的預(yù)算管理。

　　按照企業(yè)契約理論，企業(yè)是一系列合約的集合，是一個(gè)利益共同體。企業(yè)的利益主體包括所有者、債權(quán)人、職工、政府等，它們都影響企業(yè)或受企業(yè)影響并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)利益主體有關(guān)，是多個(gè)利益主體共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理為實(shí)現(xiàn)各利益主體的目標(biāo)服務(wù)。

　　一、文獻(xiàn)回顧

　　(一)預(yù)算管理是管理 會(huì)計(jì) 中一個(gè)備受大家關(guān)注的研究?jī)?nèi)容，國(guó)外學(xué)者在預(yù)算管理模式方面已取得一定的成果

　　主要表現(xiàn)在：1.Coopers和Lybrand Deloitte將傳統(tǒng)預(yù)算方法與全面質(zhì)量管理、作業(yè)成本法和作業(yè)管理相結(jié)合，形成作業(yè)預(yù)算模式(ABB)。作業(yè)預(yù)算就是根據(jù)作業(yè)或業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算，確保企業(yè)資源的分配與作業(yè)的要求相一致，反映了在競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響下，企業(yè)對(duì)生產(chǎn)作業(yè)的再度關(guān)注。2. Kaplan和Norton(2000)在保持原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過(guò)平衡計(jì)分卡將預(yù)算與戰(zhàn)略、非財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)結(jié)起來(lái)，使預(yù)算適應(yīng)新的 環(huán)境，形成戰(zhàn)略預(yù)算管理模式。預(yù)算與戰(zhàn)略的連接紐帶是平衡計(jì)分卡，作為企業(yè)業(yè)績(jī)衡量和戰(zhàn)略實(shí)施的管理工具，有效地實(shí)現(xiàn)了資源分配與戰(zhàn)略的統(tǒng)一，把預(yù)算與戰(zhàn)略緊密地 聯(lián)系起來(lái)。3. Hope、Fraser(1998)是“超越預(yù)算圓桌會(huì)議(BBRT)”研究 論壇 的負(fù)責(zé)人，他們提出了“超越預(yù)算”的概念。超越預(yù)算反映了企業(yè)在高度信息化和服務(wù)化的 社會(huì)中，對(duì)戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)控制的重視。但如何系統(tǒng)地解決這種社會(huì)屬性與預(yù)算管理本身的會(huì)計(jì)屬性的關(guān)聯(lián)性問(wèn)題則是一個(gè)重要的問(wèn)題。

　　(二)我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始引進(jìn)國(guó)外的管理會(huì)計(jì)理論和 實(shí)踐，預(yù)算管理的研究和 應(yīng)用便開(kāi)始在學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界流行起來(lái)，迄今已取得長(zhǎng)足的進(jìn)展

　　1.王斌(1999)根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論，將預(yù)算管理分為資本預(yù)算為主、銷(xiāo)售預(yù)算為主、成本預(yù)算為主和現(xiàn)金預(yù)算為主等四種模式。這種觀(guān)點(diǎn)比較適合品種單一的企業(yè)，對(duì)多品種的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，由于各產(chǎn)品的生命周期不同、所處階段各異，按生命周期建立的預(yù)算模式可能會(huì)失去指導(dǎo)意義。2.湯谷良(2004)以全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)，提出構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算目標(biāo)體系模型。該模型強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該按照增長(zhǎng)、回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)控制這三個(gè)維度來(lái)設(shè)計(jì)和選擇一個(gè)多元化的、聯(lián)動(dòng)的、風(fēng)險(xiǎn)與收益制衡的預(yù)算指標(biāo)體系。該模型沒(méi)有涉及到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇和設(shè)計(jì)，而且沒(méi)有說(shuō)明三維設(shè)計(jì)與KPI指標(biāo)體系如何構(gòu)架和鎖定預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等預(yù)算報(bào)表。

　　以上文獻(xiàn)從不同的理論基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行研究，取得了很好的成果。但筆者尚未找到有關(guān)利益相關(guān)者理論下企業(yè)預(yù)算管理方面的文獻(xiàn)資料。

　　二、利益相關(guān)者的內(nèi)涵及其與預(yù)算管理關(guān)系

　　利益相關(guān)者這一概念被首次提出是在1963年斯坦福研究學(xué)會(huì)的一份內(nèi)部備忘錄當(dāng)中。這份 報(bào)告將利益相關(guān)者定義為“企業(yè)生存所離不開(kāi)其支持的各個(gè)團(tuán)體”(freeman,1983)。20世紀(jì)70年代中期，在強(qiáng)調(diào)公民權(quán)、女權(quán)主義、環(huán)保主義以及消費(fèi)者利益保護(hù)主義的社會(huì)背景下，利益相關(guān)者理論有了進(jìn)一步的 發(fā)展 。20世紀(jì)80年代，freeman在其《股東和利益相關(guān)者：關(guān)于公司治理的一個(gè)新觀(guān)點(diǎn)》一文中，為利益相關(guān)者給出了一個(gè)較為完善的定義。他將利益相關(guān)者分為廣義和狹義兩個(gè)層次：廣義的利益相關(guān)者是指任何能夠影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或可能受到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響的可辨認(rèn)的 組織和個(gè)人;狹義的利益相關(guān)者是指企業(yè)為持續(xù)生存而需依賴(lài)的所有可辨認(rèn)的組織或個(gè)人(freeman,1983)。

　　這種寬泛的定義幾乎可以將所有存在的、甚至現(xiàn)在還不存在而將來(lái)會(huì)出現(xiàn)的個(gè)體或群體都囊括其中，從而使對(duì)利益相關(guān)者的研究無(wú)從下手。一個(gè)值得關(guān)注的研究趨勢(shì)是：許多學(xué)者開(kāi)始探索將利益相關(guān)者界定為那些與企業(yè)有一定的關(guān)系，并在企業(yè)中進(jìn)行了一定的專(zhuān)用性投資的人。這些專(zhuān)用性投資可能是物質(zhì)資本的投資，也可能是人力資本的投資，通過(guò)這些專(zhuān)用性投資，他們與企業(yè)或緊密、或松散地聯(lián)系在一起，其緊密程度取決于其投資專(zhuān)用性的大小。

　　安達(dá)信公司的“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”(Global Best Practice)中對(duì)預(yù)算的定義是：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。

　　預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的一種治理機(jī)制，必然要受到企業(yè)各利益相關(guān)方的影響。可以說(shuō)，預(yù)算管理與利益相關(guān)方之間是系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系，利益相關(guān)方在很大程度上影響企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理的順利進(jìn)行亦離不開(kāi)企業(yè)各利益相關(guān)方的積極參與。企業(yè)預(yù)算管理是與各利益相關(guān)方處理 經(jīng)濟(jì) 關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾、分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施。對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理，往往因不同的預(yù)算編制、預(yù)算控制政策等產(chǎn)生不同的甚至相反的結(jié)果，從而影響各利益相關(guān)方的利益，導(dǎo)致各利益相關(guān)方做出不同的決策，最終影響資源配置的效率和效果。因此，預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是各利益相關(guān)方經(jīng)濟(jì)和 政治 利益博弈均衡的結(jié)果。

　　三、利益相關(guān)者下 企業(yè) 預(yù)算 管理的基本框架

　　財(cái)務(wù)目標(biāo)的確定取決于企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向，企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的 發(fā)展 演繹著財(cái)務(wù)目標(biāo)的發(fā)展。企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的發(fā)展基本上經(jīng)歷了三個(gè) 歷史 階段：第一階段在20世紀(jì)30年代，企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向是“股東至尊”，企業(yè)的一切 組織活動(dòng)圍繞著股東利益開(kāi)展，作為企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的具體體現(xiàn)，此階段的財(cái)務(wù)目標(biāo)也以股東利益為主體而提出，如凈利潤(rùn)最大化，股東價(jià)值最大化等;第二階段在20世紀(jì)30年代至80年代后期，是企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的一個(gè)過(guò)渡爭(zhēng)論階段，由于30年代 經(jīng)濟(jì) 大蕭條，人們開(kāi)始對(duì)“股東至尊”的價(jià)值導(dǎo)向產(chǎn)生質(zhì)疑,開(kāi)始關(guān)注企業(yè)中除股東以外的相關(guān)者利益，在1939年美國(guó)著名的Petter.Letton法案中第一次以 法律 形式體現(xiàn)了關(guān)于企業(yè)的 社會(huì)責(zé)任和利益相關(guān)者的價(jià)值取向，使人們開(kāi)始接受利益相關(guān)者的價(jià)值觀(guān)念;第三階段在20世紀(jì)80年代中后期，在美國(guó)由于“敵意收購(gòu)”及其對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者所帶來(lái)的消極影響，使股東利益最大化受到了挑戰(zhàn)。許多學(xué)者、研究人員已經(jīng)注意到這一點(diǎn)，提出了財(cái)務(wù)目標(biāo)是利益相關(guān)者價(jià)值最大化的觀(guān)點(diǎn)，并逐漸被大家所接受。

　　確定利益相關(guān)者是該問(wèn)題的關(guān)鍵，從關(guān)聯(lián)性和投資專(zhuān)用性?xún)蓚€(gè)角度來(lái)界定企業(yè)的利益相關(guān)者是非常有益的。這里將利益相關(guān)者定義為在企業(yè)中進(jìn)行了一定的專(zhuān)用性投資并承擔(dān)了一定風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體或群體，其活動(dòng)能夠影響該企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到該企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程的影響，包括股東、經(jīng)營(yíng)者、員工、顧客、債權(quán)人、政府、供應(yīng)商、社區(qū)這8個(gè)群體。嚴(yán)格來(lái)講，社區(qū)這類(lèi)群體一般沒(méi)有對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)用性投資，但是在強(qiáng)調(diào)保護(hù) 環(huán)境綠色生產(chǎn)的今天，社區(qū)往往易受企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的影響，從而承擔(dān)了一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此可以將社區(qū)列為企業(yè)的利益相關(guān)者。建立基于利益相關(guān)者的預(yù)算管理基本框架，如圖1所示。

　　企業(yè)本質(zhì)上是由各種正式和非正式契約構(gòu)成的一個(gè)復(fù)雜 網(wǎng)絡(luò) ，網(wǎng)絡(luò)中不同利益主體有不同的利益目標(biāo)和矛盾沖突，但總能通過(guò)契約達(dá)成各方利益的動(dòng)態(tài)平衡。利益相關(guān)者下的企業(yè)預(yù)算管理就是通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的價(jià)值最大化。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)預(yù)算管理一直是企業(yè)界和學(xué)術(shù)界關(guān)注的重點(diǎn)。筆者將其與利益相關(guān)者理論結(jié)合起來(lái)，僅僅提供了一個(gè)研究框架，還有一些問(wèn)題需要進(jìn)一步的研究，如在利益相關(guān)者價(jià)值最大化條件下企業(yè)目標(biāo)的規(guī)劃、預(yù)算目標(biāo)的確定以及具體預(yù)算指標(biāo)的確定等。

　　企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理論文范本篇2

　　淺析企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制

　　【摘 要】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,貫穿于方方面面,對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的作用。文章從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用出發(fā),提出了強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本手段。

　　【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)預(yù)算; 預(yù)算執(zhí)行; 預(yù)算監(jiān)督

　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是全面預(yù)算工作的最后環(huán)節(jié),可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果,亦稱(chēng)總預(yù)算,其余預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。全面預(yù)算工作是建立在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)中、長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的資金投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配等資金運(yùn)作所做的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終,如何有效地聚合企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源,并使之形成秩序性的聚合力,即以?xún)?nèi)部高度的有序化來(lái)對(duì)付外部茫然無(wú)序的市場(chǎng)環(huán)境,不僅是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀(guān)強(qiáng)制,而且直接決定著企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)的成敗與經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。

　　一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制在企業(yè)管理中的作用

　　財(cái)務(wù)預(yù)算控制不是一種單純的管理辦法,而是一種管理機(jī)制。預(yù)算控制的根本點(diǎn)在于通過(guò)預(yù)算來(lái)代替日常管理,使預(yù)算成為一種自動(dòng)的管理機(jī)制,這種機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　(一)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作支持企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,有效指導(dǎo)資金的運(yùn)行,使管理層在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)更具前瞻性

　　對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言,戰(zhàn)略的重要性是不言而喻的。戰(zhàn)略是集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的總括方針,應(yīng)該體現(xiàn)在長(zhǎng)期預(yù)算中,而短期預(yù)算作為一種行動(dòng)的安排,使日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和集團(tuán)的戰(zhàn)略部署得以溝通,形成良好循環(huán)的預(yù)算體系?？梢哉f(shuō)沒(méi)有支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的、空洞的;而沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)的預(yù)算,則是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算,也就難以提升集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)價(jià)值。

　　(二)分解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),使企業(yè)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化

　　預(yù)算目標(biāo)是財(cái)務(wù)預(yù)算控制的起點(diǎn),也是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本依據(jù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在實(shí)施過(guò)程中,可以分解為年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)、季度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)和月度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)。在整個(gè)預(yù)算體系中,集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)居于最高的統(tǒng)馭地位,也是財(cái)務(wù)預(yù)算工作圍繞的中心依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算使得目標(biāo)能夠更加具體、細(xì)化和明確,從而更好地控制企業(yè)短期預(yù)算目標(biāo)并及時(shí)地調(diào)整企業(yè)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),這樣才能使企業(yè)中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)由理想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。此外,通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解有利于責(zé)任落實(shí)與推動(dòng)實(shí)施,并通過(guò)將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算計(jì)劃數(shù)進(jìn)行對(duì)比,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行,從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

　　(三)將資源進(jìn)行合理分配,以明確各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,使有限的資金獲取更大的獲利能力

　　財(cái)務(wù)預(yù)算控制需要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從最高管理層向最低操作進(jìn)行層逐層分解,最終落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)的收入和支出預(yù)算,通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算可將資源分配給獲利能力較高的相關(guān)部門(mén)或項(xiàng)目、產(chǎn)品,從而把經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部上下各個(gè)科室,使其經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加具體和明確,有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),也更加明確了企業(yè)的收入和支出。

　　(四)控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算相比較,并通過(guò)預(yù)算建立績(jī)效評(píng)估體系,幫助各部門(mén)管理者做好績(jī)效評(píng)估工作

　　在日常工作中,通過(guò)與財(cái)務(wù)預(yù)算的比對(duì),不僅能及時(shí)了解和糾正偏差,同時(shí)也能起到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與責(zé)任辨析的作用。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是對(duì)照責(zé)任目標(biāo),通過(guò)責(zé)任找問(wèn)題產(chǎn)生的根源,從而為協(xié)調(diào)矛盾、堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與責(zé)任辨析活動(dòng),確定各責(zé)任單位、責(zé)任人責(zé)任目標(biāo)及其各項(xiàng)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)值的實(shí)現(xiàn)水平,以及不同責(zé)任單位或責(zé)任人對(duì)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)差異,進(jìn)而為兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問(wèn)題

　　(一)預(yù)算制度未能得到應(yīng)有重視,使預(yù)算工作很空洞

　　有些企業(yè)將預(yù)算工作表面化、形式化,一般都是在上年的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整,既沒(méi)有與企業(yè)既定的中遠(yuǎn)期規(guī)劃有機(jī)結(jié)合起來(lái),也沒(méi)有采取有效的與企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算方法,編制以后隨意性也較強(qiáng),更改的現(xiàn)象比較普遍,使財(cái)務(wù)預(yù)算失去意義,不能成為企業(yè)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

　　(二)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)目標(biāo)相脫節(jié),不能真正起到“剛性”約束

　　不少企業(yè)有較好的財(cái)務(wù)目標(biāo),也制定了一些相關(guān)的預(yù)算,這些預(yù)算表面上也表現(xiàn)出一定的先進(jìn)性,但由于管理基礎(chǔ)差,使得預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”,難以對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、支出加以有效控制,造成財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重脫節(jié)。

　　(三)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控體系,達(dá)不到預(yù)期的控制效果

　　為維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性,保障預(yù)算實(shí)施過(guò)程不偏離目標(biāo)軌道,應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題與偏差,并為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供支持。但在實(shí)際工作中企業(yè)的預(yù)算工作沒(méi)有全面貫徹,往往只有少數(shù)人了解與掌握,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也缺乏監(jiān)督,沒(méi)有將相關(guān)的責(zé)任落實(shí)到部門(mén),各部門(mén)也缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào),員工的預(yù)算管理意識(shí)也較差,造成預(yù)算項(xiàng)目、收支額度經(jīng)常性變動(dòng),使得預(yù)算支離破碎,無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的約束性作用。

　　三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算制度管理的手段

　　(一)成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算責(zé)任體系

　　成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與協(xié)調(diào)反饋和業(yè)績(jī)考核。財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ),需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和全體職工的積極參與。

　　在預(yù)算責(zé)任目標(biāo)劃分上,國(guó)際上較為流行的是設(shè)置“投資中心”、“利潤(rùn)中心”、“成本中心”三個(gè)基本層面的預(yù)算責(zé)任體系。三者目標(biāo)、責(zé)任與權(quán)利各自對(duì)稱(chēng),層層制約又層層支持。

　　(二)全面了解企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié),確保預(yù)算貼近實(shí)際、真實(shí)、完整

　　企業(yè)所有的收入和支出都應(yīng)在預(yù)算中反映。以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),充分考慮特種決策預(yù)算的影響因素。首先,確定企業(yè)預(yù)算期的銷(xiāo)售收入目標(biāo),應(yīng)以企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和較大的其他業(yè)務(wù)收入為預(yù)算工作的關(guān)鍵和起點(diǎn)。根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)來(lái)調(diào)整收入預(yù)算:如引進(jìn)的新技術(shù)、新設(shè)備、新項(xiàng)目的開(kāi)展而引起的企業(yè)收入水平的提高;由于專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)引起的生產(chǎn)技術(shù)水平的提高等因素帶來(lái)的企業(yè)收入的增加。支出預(yù)算應(yīng)以制定生產(chǎn)成本定額與核定職能部門(mén)費(fèi)用定額為重點(diǎn),其中生產(chǎn)成本的定額應(yīng)明細(xì)到各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的直接成本與輔助成本,如各個(gè)部件、各道生產(chǎn)工藝等;生產(chǎn)職能部門(mén)費(fèi)用定額的下達(dá)要明確到具體項(xiàng)目,如:部門(mén)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、辦公費(fèi)等。只有將預(yù)算目標(biāo)層層分解到最基層,才能使各項(xiàng)成本費(fèi)用控制在預(yù)算的范圍之內(nèi)。因此,在編制、審核預(yù)算之前,應(yīng)進(jìn)行全面的調(diào)查了解和測(cè)算,以能確保預(yù)算編制或核定的科學(xué)合理、真實(shí)完整。

　　(三)嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整條件,完善預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)

　　預(yù)算不僅是企業(yè)運(yùn)行的方向與目標(biāo),更是各項(xiàng)資源配置與使用的行為規(guī)范。為確保預(yù)算管理的權(quán)威性與有效性,公司必須強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的審批制度,明確審批權(quán)限與審批程序,以保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)按照既定的預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)與進(jìn)度順利實(shí)施。特別是在預(yù)算調(diào)整的審批上要從嚴(yán)要求,對(duì)預(yù)算調(diào)整的條件及權(quán)限劃分作出明確規(guī)定。只有當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境,特別是市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)重大變化,或企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整時(shí),預(yù)算調(diào)整才是必要的。

　　(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督,建立健全資金管理機(jī)制

　　財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的就是提高資金的使用效益,對(duì)資金使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。要把財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái),堅(jiān)持監(jiān)督是手段、管理是目的,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

　　總之,在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)只有科學(xué)合理地做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作,才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,并按照中長(zhǎng)期規(guī)劃穩(wěn)步發(fā)展,完成好預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),獲得較好的經(jīng)營(yíng)成果。