淺談企業(yè)全面預(yù)算管理研究論文
淺談企業(yè)全面預(yù)算管理研究論文
全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法,也是企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理的重要手段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)全面預(yù)算管理論文，供大家參考。
企業(yè)全面預(yù)算管理論文范文篇一：企業(yè)全面預(yù)算管理的研究
【摘要】 企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。文章對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性、存在的問(wèn)題及如何推行企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理;規(guī)劃;評(píng)價(jià)
一、企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性
(一)全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件
企業(yè)實(shí)行的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理等都是子系統(tǒng)管理、部門單位管理，不能從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量，只有全面預(yù)算管理才能更好地協(xié)調(diào)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)全面預(yù)算管理為出資人對(duì)企業(yè)實(shí)施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)
全面預(yù)算管理為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺(tái)，有利于出資人履行職責(zé)，做到有所為有所不為，也有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)懲。
(三)全面預(yù)算管理能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理
實(shí)施全面預(yù)算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而有利于不斷改進(jìn)各項(xiàng)消耗標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作。
(四)全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營(yíng)者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾
企業(yè)全面預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制的建立，有利于落實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)、資金、成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實(shí)施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造等現(xiàn)代管理模式。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
(一)預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)
在沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算管理，會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。
(二)預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)
企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場(chǎng)接受，而且由于預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。
(三)預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性
很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過(guò)去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，確定未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性，難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。
(四)預(yù)算工作缺乏整合思想
沒(méi)有融入總預(yù)算的理念。企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系，沒(méi)有包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，不能將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，而只對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)算控制;有的企業(yè)則只有利潤(rùn)預(yù)算的意識(shí)，沒(méi)有虧損預(yù)算的意識(shí)，造成對(duì)虧損心中無(wú)數(shù)的局面。
(五)執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施
以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績(jī)效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因;考核方則常常參雜個(gè)人情感，使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行;或者沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核流于形式。 三、推行企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
(一)采用科學(xué)的預(yù)算編制方法
宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。整個(gè)過(guò)程為：先由管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo);各部門根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)各車間;各車間再根據(jù)部門的預(yù)算方案，制定本車間的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)管理決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。
(二)明確企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容
要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。
(三)建立企業(yè)預(yù)算管理的責(zé)任制
要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開(kāi)展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。
(四)強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的“四個(gè)結(jié)合”
一要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出;只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。 二要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)——利潤(rùn)，因此，必須進(jìn)一步深化目標(biāo)成本管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問(wèn)題，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制，以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。三要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營(yíng)銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。四要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核?？蓪?shí)行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇二：中國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與建議
全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源 ，提高經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資本和財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行總體的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。是企業(yè)在對(duì)歷史的運(yùn)營(yíng)結(jié)果和對(duì)未來(lái)進(jìn)行充分分析、論證的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的量化表述;是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)資金取得和投放 、各項(xiàng)收 入和 支 出經(jīng)營(yíng) 成果與分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的統(tǒng)籌安排。推行全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都有著十分重要的意義。
一、對(duì)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
(一)全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企
業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。俗話說(shuō)：吃不窮，穿不窮，不會(huì)算計(jì)一輩子 窮。全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì) 20年代，最初在美 國(guó)的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè) 內(nèi)部控制中 日益發(fā)揮核心作用。
(二)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算 (投資性預(yù)算)、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)在對(duì) 自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評(píng)估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算，以生產(chǎn)或銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算，用以指導(dǎo)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這樣就把企業(yè) 自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化，將企業(yè)有限的資源 圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有 目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放，有利于公司進(jìn)行資源整合，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯(cuò)誤傾向，提高企業(yè)資源利用率。
(三)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)管理的一種方法和工具，必須與其他管理方法和手段相結(jié)合，同時(shí)對(duì)預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時(shí)予以糾正，這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。只有通過(guò)預(yù)算，才能對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支心中有數(shù)，才能正確進(jìn)行投資、融資和 日常資金調(diào)度，量入為 出，保證各項(xiàng)開(kāi)支按期支付，從而保證資金鏈連續(xù)不斷。如果沒(méi)有預(yù)算 ，就無(wú)法掌握資金的動(dòng)向，從而 ，無(wú)法預(yù)知支付風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金鏈發(fā)生斷裂，就會(huì)措手不及。
二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施
(一)必須明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制訂中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃
預(yù)算管理是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃的指導(dǎo)下，將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法，在沒(méi)有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理，其效果如何是可想而知的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)、外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這些目標(biāo)包括發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃)，通過(guò)中長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。
(二)要有完善高效的預(yù)算管理組織體系
企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作離不開(kāi)制度保障，而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常 由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。全面預(yù)算的編制工作由公司預(yù)算管理委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)，具體工作協(xié)調(diào)由各部門預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)。
(三)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度
為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，企業(yè)在廣泛聽(tīng)取各部門意見(jiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則，將其作為指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容，從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。
(四)編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性
預(yù)算的準(zhǔn)確性 (相對(duì)準(zhǔn)確)是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問(wèn)題。預(yù)算在管理中的主要職 能有四個(gè)方面 ：優(yōu)化資源配置 、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)、考核部門業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度 ，一旦喪失準(zhǔn)確性，上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場(chǎng)因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵(lì)方案等。
提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手：
1.要保證銷售預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本支出預(yù)算(包括采購(gòu)、存貨、投資、人工、期間費(fèi)用預(yù)算等)，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，銷售預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果，因此編制較為準(zhǔn)確的銷售預(yù)算必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)外的關(guān)信息，把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素，與有關(guān)部門密切協(xié)作，編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的銷售預(yù)算。
2.加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，分解編制月度預(yù)算，建立月度分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況討論會(huì)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題。全面預(yù)算正式下達(dá)后，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇到下列情況，可對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整：國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時(shí);公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出重大調(diào)整，致使現(xiàn)行預(yù)算與實(shí)際差距甚遠(yuǎn)時(shí);國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整營(yíng)銷策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí);突發(fā)事件及其他不可抗事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時(shí);預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。 (五)預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理 為核心
現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)立刻就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境，嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算，相關(guān)的實(shí)例并不少見(jiàn)。企業(yè)方方面面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如原材料、設(shè)備物資的采購(gòu)、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開(kāi)現(xiàn)金，因此現(xiàn)金流同樣也是企業(yè)的“血液”，現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。
現(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、融資成本、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等，比日?，F(xiàn)金管理的范圍要大?，F(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的要求并以銷售預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，來(lái)組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，特別是經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出，調(diào)節(jié)資金收支平衡，切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)嚴(yán)格控制資本預(yù)算
資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算，企業(yè)通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)、占?jí)嘿Y金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大，常因建設(shè)資金不足而擠占企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)埋下隱患。近年來(lái)有不少企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)張過(guò)快造成資金嚴(yán)重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負(fù)擔(dān);大量拖欠供應(yīng)商等貨款，損害了企業(yè)信用，增大了訴訟風(fēng)險(xiǎn);拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使企業(yè)失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在企業(yè)大量存在，直接威脅企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算，在編制資本預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃的需要，必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出，對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。統(tǒng)籌兼顧預(yù)算編制要做到合理安排各項(xiàng)資金支出，重點(diǎn)保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需求，要按照 “先生產(chǎn)、后生活，先生產(chǎn)、后基建，先簡(jiǎn)單再生產(chǎn)、后擴(kuò)大再生產(chǎn)”的順序，分清各項(xiàng)支出的輕重緩急，做到有保有壓，統(tǒng)籌安排資金預(yù)算項(xiàng)目，在保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出的前提下，兼顧一般項(xiàng)目的資金需求。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額，應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算;預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來(lái)源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。
三、預(yù)算的執(zhí)行與控制
全面預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)，就意味著企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面有了明確的目標(biāo)和方向。但預(yù)算畢竟是紙面上的東西，是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一種規(guī)矩。孟子有句名言叫：“不以規(guī)矩，不成方圓。”編制全面預(yù)算為公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定了規(guī)矩，能不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，關(guān)鍵在于公司是否能夠搞好預(yù)算的執(zhí)行與控制
1、各部門要嚴(yán)格控制預(yù)算，對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算委員會(huì)審批決定。對(duì)于無(wú)預(yù)算、無(wú)合同無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，一律不予支付。
2、各部門嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門要建立健全原始記錄，各生產(chǎn)部門對(duì)各產(chǎn) 品實(shí)際消耗的原料、輔料、燃料 、動(dòng)力、人工、制造費(fèi)用等做詳細(xì)的、明細(xì)的記錄，以便與預(yù)算消耗定額、定率作比較;要及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，查明原因，提出解決辦法;財(cái)務(wù)部門細(xì)化核算，實(shí)行按月、按產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本。
3、公司建立全面預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位必須按預(yù)算管理委員會(huì)要求報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，預(yù)算委員會(huì)要責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)的措施和建議。
企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇三：試論煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理
摘要：文章通過(guò)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行以成本為核心的管理模式，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的四個(gè)層次，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則、編制、執(zhí)行與控制、分析與考核以及煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)等方面探討了煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要管理工具，是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。煤炭企業(yè)作為我國(guó)重要的能源供給行業(yè)，推行全面預(yù)算管理對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。
一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的模式
煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行以成本為核心的管理模式。
首先，價(jià)值工程學(xué)理論中有這樣一個(gè)公式在企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)決策中經(jīng)常用到：V=F/C。式中V表示某種產(chǎn)品的價(jià)值;F表示某種產(chǎn)品的功能系數(shù)指標(biāo);C表示某種產(chǎn)品的成本。從上式可以看出，某種產(chǎn)品的價(jià)值取決于其功能系數(shù)指標(biāo)與其成本。在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中煤炭企業(yè)的功能系數(shù)處于相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，可見(jiàn)，煤炭產(chǎn)品的價(jià)值取決于產(chǎn)品的成本。以成本為核心的預(yù)算管理模式有其理論依據(jù)。
其次，從煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程看，煤炭企業(yè)產(chǎn)品單一，無(wú)在產(chǎn)品，不存在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的壓力，成本項(xiàng)目明確，尤其是可控成本明確。從現(xiàn)階段的市場(chǎng)看，煤炭市場(chǎng)銷售份額相對(duì)穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量、年產(chǎn)量等各項(xiàng)指標(biāo)也相對(duì)穩(wěn)定。
二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系
煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應(yīng)分為四個(gè)層次：
(一)預(yù)算管理決策層
1、機(jī)構(gòu)名稱：預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。
2、組成人員：礦長(zhǎng)、黨委書記任組長(zhǎng)，其他各位礦級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、安全和監(jiān)督等職能部門負(fù)責(zé)人組成。
3、主要職責(zé)：審定、簽發(fā)預(yù)算管理辦法和措施;確定年度預(yù)算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo);審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案;協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理的決定;在預(yù)算執(zhí)行情況的定量分析基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析。
(二)預(yù)算管理職能部門
1、機(jī)構(gòu)名稱：預(yù)算管理辦公室。
2、組成人員：辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、安全、機(jī)電、技術(shù)、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。
3、主要職責(zé)：各職能部門要分工負(fù)責(zé)，組織各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算編制工作，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行;負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，定期進(jìn)行比率分析和因素分析，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施預(yù)算考核;對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整，并為決策提供有效信息。
(三)預(yù)算管理責(zé)任部門
1、成員：由各科室及采、掘、開(kāi)各隊(duì)，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成(即橫向到邊)。
2、主要職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合;提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋，為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
(四)預(yù)算管理執(zhí)行單位
1、成員：各科室及采、掘、開(kāi)各隊(duì)，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工(即縱向到底)。
2、主要職能：在實(shí)際工作中，按照預(yù)算指標(biāo)安排完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，記錄各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定量分析和總結(jié)。
三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的流程
(一)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則
以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定為先導(dǎo)，以過(guò)程控制為核心，以有效獎(jiǎng)懲為手段，以全員參與為保障，堅(jiān)持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。
(二)煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制
1、預(yù)算編制的程序(見(jiàn)圖1)：煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的編制按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的程序。自上而下的過(guò)程，可將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制時(shí)間及編制方法層層落實(shí)。自下而上的過(guò)程，可以使決策層及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在落實(shí)中存在的問(wèn)題及偏差，預(yù)算編制時(shí)間和編制方法是否得當(dāng)。上下結(jié)合進(jìn)一步促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的審核、協(xié)調(diào)和平衡。
2、預(yù)算編制的時(shí)間：以一年為一個(gè)預(yù)算期，年度內(nèi)按季度分解，要求預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間保持一致。
3、預(yù)算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，采取滾動(dòng)預(yù)算法與固定預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。對(duì)按照一定比例計(jì)算或提取的費(fèi)用，采用固定預(yù)算法，對(duì)產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動(dòng)預(yù)算法。
(三)煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制(見(jiàn)圖2)
1、預(yù)算的執(zhí)行：預(yù)算管理辦公室將已由決策層審核批準(zhǔn)的各項(xiàng)預(yù)算分類下達(dá)到各預(yù)算管理責(zé)任部門，各預(yù)算管理責(zé)任部門再將預(yù)算下達(dá)到各預(yù)算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴(yán)格按照各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算執(zhí)行單位每天要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，每月月底對(duì)當(dāng)月預(yù)算完成情況進(jìn)行定量分析和小結(jié)，分析差異，尋找原因，并向預(yù)算管理職能部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理職能部門通過(guò)核算、分析、審核、調(diào)整等方法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行。
2、預(yù)算的控制：在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中運(yùn)用不同的方法，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行;在預(yù)算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調(diào)整等方法，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);在預(yù)算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評(píng)價(jià)等控制方法，尋找預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，為下次預(yù)算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計(jì)部門是預(yù)算監(jiān)督的主要部門，要對(duì)預(yù)算制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)控，采取定期的全面審計(jì)或抽查審計(jì)方式，或者采取不定期的專項(xiàng)審計(jì)方式，作為預(yù)算控制的一種重要方法。在整個(gè)控制過(guò)程中應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(四)煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整
煤炭開(kāi)采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化，都會(huì)直接影響生產(chǎn)的進(jìn)行，從而影響預(yù)算的執(zhí)行;由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間上的差異，以及預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤等原因，預(yù)算存在調(diào)整的情況是不可避免的。預(yù)算調(diào)整要視重要程度由相應(yīng)級(jí)別的管理層批準(zhǔn)，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核。
(五)煤炭企業(yè)全面預(yù)算的分析與考核
1、預(yù)算的分析：采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。首先，各預(yù)算執(zhí)行部門，根據(jù)記錄的預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)比較實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量、金額關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和差距;其次，各預(yù)算職能部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算分析，進(jìn)行比率分析和因素分析，通過(guò)對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與相關(guān)指標(biāo)相互影響的分析及各種因素對(duì)預(yù)算完成情況的影響方向和影響程度的分析，確定預(yù)算指標(biāo)的完成程度，揭示預(yù)算偏差的原因。最后，預(yù)算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際對(duì)定量分析的結(jié)果進(jìn)行定性分析，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和控制進(jìn)行“質(zhì)”的判斷。
2、預(yù)算的考核：預(yù)算考核是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)考核可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要手段。它以各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體為考核對(duì)象，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成狀況為考核中心。應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，制定預(yù)算考核制度，確定預(yù)算考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲方案，保證預(yù)算考核的組織實(shí)施，把預(yù)算管理與單位領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)利益與榮譽(yù)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力與約束力。
四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)
健全和完善的規(guī)章制度可以保障全面預(yù)算管理工作有法可依，有章可循。根據(jù)全面預(yù)算管理工作的情況制定基本的管理制度和詳細(xì)可行的工作制度、責(zé)任制度、考核制度及實(shí)施細(xì)則，并且應(yīng)針對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)的制度與實(shí)際工作不適合問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)制度進(jìn)行修改和完善，確保既要滿足全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，又要簡(jiǎn)便易行，相對(duì)穩(wěn)定。
《全面預(yù)算管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則是推行全面預(yù)算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)范，是必須制定的根本性制度。在預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、我國(guó)對(duì)招投標(biāo)的具體規(guī)定和其它的相關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)定，以及各煤炭企業(yè)本單位的管理規(guī)定制定有關(guān)全面預(yù)算管理的具體任務(wù)、程序、方法、規(guī)定等方面的工作制度和責(zé)任制度。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，要制定對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的制度文件。
參考文獻(xiàn)：
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