個(gè)人所得稅繳納論文精選范文
個(gè)人所得稅是我國稅收以不同的征稅對(duì)象為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個(gè)稅種。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的個(gè)人所得稅論文，供大家參考。
個(gè)人所得稅論文范文篇一：《新經(jīng)濟(jì)下個(gè)人所得稅納稅籌劃問題》
摘要：我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，經(jīng)濟(jì)增速開始放緩，稅收上房地產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率下降，"營改增"的同時(shí)增值稅也不斷轉(zhuǎn)型調(diào)整，這些都對(duì)我國的稅收增長以及結(jié)構(gòu)調(diào)整有著深刻的影響，穩(wěn)定稅負(fù)面臨的壓力也越來越大.同時(shí)新常態(tài)下我國居民收入持續(xù)增加，來源也越來越廣泛，所要繳納的稅項(xiàng)也隨之變多，在法律的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃使其更加的科學(xué)有效，變的越來越重要.本文運(yùn)用相關(guān)理論，對(duì)我國個(gè)人所得稅籌劃中的一些弊端進(jìn)行分析，然后從技術(shù)層面利用計(jì)稅依據(jù)提出了納稅籌劃的具體實(shí)現(xiàn)，并提出了不斷提高我國納稅籌劃水平的相關(guān)策略.
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅籌劃;稅收政策
隨著我國的國民收入不斷的提高，我國繳納個(gè)人所得稅的人群也越來越大，已經(jīng)逐漸成為我國財(cái)政收入最為重要的部分，所以怎樣對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃也變得日益重要.當(dāng)前，我國對(duì)此的認(rèn)識(shí)還不充分，經(jīng)常有很多地方不被理解，很多時(shí)候甚至被認(rèn)為是非法的行為，歸咎到偷稅、漏稅的范疇中.近幾年，納稅籌劃才漸漸的獲得人們的理解，越來越多的人們開始設(shè)計(jì)自己的規(guī)劃稅收來獲得最大的收益.尤其是在新常態(tài)的背景下，居民也面臨著如何能最大限度的提高自己的收入問題.故從新常態(tài)的背景出發(fā)，其目的是為了在法律允許的范圍內(nèi)，減輕納稅者身上的負(fù)擔(dān)，研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題具有深刻的理論與實(shí)踐意義.
1“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃的提出
我國根據(jù)個(gè)人收入的來源不同規(guī)定了不同的稅率：個(gè)人的工資采用的是超額累進(jìn)稅率，從3%到45%分為不同的等級(jí)，起征點(diǎn)為3500元;個(gè)體工商戶和企業(yè)經(jīng)營者的承包經(jīng)營，也采用超額累進(jìn)稅率，共分為5級(jí)，從5%到35%不等;勞動(dòng)報(bào)酬所得，稅率為20%;薪酬所得，稅率也為20%;特許權(quán)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利等的稅率都是20%.納稅籌劃指的是在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃安排，達(dá)到取得“節(jié)稅”的稅收利益目的的行為.納稅籌劃有三個(gè)主要特征：
(1)納稅籌劃的合法性：
最重要的一個(gè)特征即納稅籌劃不應(yīng)違反國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定，以及進(jìn)行其他違法行為.應(yīng)在遵守國家法律的前提下，合法避稅.
(2)納稅籌劃的籌劃性：
在履行納稅義務(wù)時(shí)考慮財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收影響的情況下，應(yīng)制定相應(yīng)的納稅計(jì)劃和安排規(guī)劃，即要有一個(gè)合理的規(guī)劃.
(3)納稅籌劃的目的性：
實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民個(gè)人收入不斷提高，個(gè)人收入來源越來越廣泛，納稅人數(shù)不斷增加.但是近年來，我國經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，居民家庭和個(gè)人面臨著收入增長難的問題，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也成為“新常態(tài)”下提高消費(fèi)水平，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要阻力.所以，有必要在新常態(tài)背景下系統(tǒng)研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題，增加居民收入，提高居民消費(fèi)水平，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要的意義.納稅籌劃作為一個(gè)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新生事物，將對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重要的促進(jìn)作用，尋找企業(yè)納稅籌劃的規(guī)律和方法，要靈活、因地制宜地制定合理的納稅籌劃方案，達(dá)到合理避稅的效果，積極推進(jìn)我國納稅籌劃工作的發(fā)展.
2在個(gè)人所得稅籌劃上的問題
2.1納稅籌劃理論基礎(chǔ)薄弱
隨著我國居民收入的不斷增多，不僅納稅的群體在增多，納稅的額度也越來越多，個(gè)人所得稅的籌劃已經(jīng)到了不得不實(shí)行的地步.但是，關(guān)于我國個(gè)人所得稅的籌劃理論和研究都非常少，急需更多的理論探索和研究實(shí)踐.
2.2負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)局限
在我國，國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人采用績效評(píng)判制度，這就造成了負(fù)責(zé)人認(rèn)為企業(yè)是國家的，納稅籌劃并不能給自己產(chǎn)生收益，同時(shí)也擔(dān)心會(huì)威脅到自己的升遷等，從而影響了納稅籌劃的拓展.對(duì)于私營的企業(yè)主來說，都將主要的精力放在擴(kuò)大經(jīng)營上面，認(rèn)為納稅籌劃是偷稅、漏稅的行為，會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展.
2.3相關(guān)的法制規(guī)定不穩(wěn)定，易變化
在我國，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況，一個(gè)籌劃方案，今年適用，明年就可能因?yàn)檫`背相關(guān)的法律，這樣的話就很難根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行籌劃.當(dāng)然，國家的稅收制度總是在不斷的完善發(fā)展中的，但是我國對(duì)稅收等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳普及相對(duì)滯后，在很大程度上就成為了進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的一個(gè)最大的障礙，這樣就在一定程度上損害了納稅人的利益.
3計(jì)稅依據(jù)上的個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)現(xiàn)
3.1計(jì)稅依據(jù)最小化
個(gè)人所得稅的籌劃最重要的就是盡量減少繳納的稅額，避免重復(fù)繳稅和多繳稅.
(1)費(fèi)用列支例如可以對(duì)工資、薪金進(jìn)行籌劃，通過福利將其費(fèi)用化.例如：組織員工旅游度假，為員工提供福利住房，報(bào)銷其個(gè)人的發(fā)票等.這樣雖然使員工的名義工資有所降低，但是并沒有削減其工作的福利，只是改變了收入的形式等.對(duì)于企業(yè)來說，也可以通過其他的費(fèi)用開支來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).舉例說明：某講師應(yīng)邀為外地財(cái)政局講課，交通住宿共計(jì)2000元，得到的報(bào)酬為3000元，這樣的話該教師應(yīng)交的所得稅為(3000-800)×20%=440元，但是，可以將自己支付的費(fèi)用向財(cái)政局進(jìn)行報(bào)銷，這樣一來，所繳納的所得稅額就變?yōu)?000-2000-800=200元.
(2)收入均衡
收入均衡是指在某一個(gè)時(shí)間獲得了較高的收入，應(yīng)該繳納高稅收，但是可以采用均衡來實(shí)現(xiàn)低稅率的方法，從而減少每個(gè)月的稅額.舉例說明：甲乙同為兩個(gè)生產(chǎn)性的企業(yè)的員工，甲為行政管理人員，每月工資2500元，乙為車間的工人，一年只工作4個(gè)月，每月工資7500元.兩人的年薪大約都在30000元左右.但是繳稅上卻差別很大，甲因?yàn)槊吭碌男劫Y都低于征收額度的下限，所以不用繳稅.但是乙工作的四個(gè)月中，每個(gè)月都需要攪鬧300元左右的稅收，全年繳納的稅達(dá)到了1200元左右.如果進(jìn)行納稅籌劃的話，可以將乙的工資分?jǐn)偟?2月中發(fā)放，則乙就與甲一樣，不用再繳納個(gè)人所得稅了，一年可以節(jié)省1200元左右.
3.2對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分解
(1)對(duì)支付次數(shù)進(jìn)行分解
根據(jù)稅法的規(guī)定，工資、薪金都是按次征收，每月的收入征收一次.如果收入在4000元以下，扣除800元費(fèi)用;如果超過4000元，扣除20%的費(fèi)用，剩下的為應(yīng)納稅額.分為20000元以下、20000元到50000元、50000元以上三個(gè)等級(jí)，稅率分別為20%、30%、40%，采用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅.所以，每個(gè)月的勞動(dòng)報(bào)酬數(shù)額越大，應(yīng)納的稅額就越大，這樣的話，我們就可以通過拆分稅額，分解為小額然后進(jìn)行分次支付，可以盡量使每次的小額收入靠近稅前的臨界點(diǎn)，使之使用與次低的稅率，從而達(dá)到縮減稅額的目的.
(2)分項(xiàng)的勞動(dòng)收入
對(duì)于工資和薪金來說，大部分都是一次性取得的.但是有些是屬于同一事項(xiàng)的，一個(gè)月中可以取得多次收入.同一事項(xiàng)是指取得工資的某個(gè)具體的項(xiàng)目.即，個(gè)人可以與企業(yè)簽訂多個(gè)合同，為企業(yè)一次提供多種服務(wù)，從而將勞動(dòng)收入進(jìn)行分解，使得個(gè)人兼有不同的勞動(dòng)報(bào)酬，減出必要的費(fèi)用，使得各項(xiàng)的收入落到較低的稅率中，以此達(dá)到消減稅率的目的.
4“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決策略
4.1不斷推進(jìn)納稅籌劃理念普及
納稅籌劃在幫助納稅人合法避稅的同時(shí)，也必然會(huì)使其學(xué)習(xí)各種財(cái)政稅收方面的知識(shí)，同時(shí)還要研究各種財(cái)稅政策和法規(guī)，可以極大的促進(jìn)納稅人學(xué)習(xí)財(cái)稅政策的意愿，從而增強(qiáng)其納稅的意識(shí)，可以有效的減少其偷稅、漏稅的行為.納稅籌劃其本質(zhì)就是建立一些可行的納稅方案，然后再對(duì)這些方案進(jìn)行比較，在這之中挑出最為合適的一個(gè)，最終達(dá)到減少納稅金額，增加可支配資金的目的，使其有更多的使用資金.可以有效的減輕納稅人當(dāng)期的稅款，增加現(xiàn)金流.我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)的體系也在不斷地完善，相應(yīng)事務(wù)的處理也變得更加復(fù)雜，對(duì)稅法進(jìn)行透徹的研究，不僅可以有效的避免偷稅和漏稅的行為，同時(shí)也可以通過減少稅收來提高納稅人的生活水平.
4.2要注意規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)
納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，很容易忽視籌劃本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也抱著無論是怎樣籌劃都會(huì)增加可支配資金的想法.但是，納稅籌劃只是一個(gè)個(gè)人稅收計(jì)劃和決策的方法，并沒有真正的進(jìn)行執(zhí)行，也不是一個(gè)結(jié)果，所以其本身還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的.
4.2.1從納稅籌劃的方法來進(jìn)行合理規(guī)避
第一，將收入合理的分解，均勻的發(fā)放來降低稅率.這些對(duì)那些每月的工資波動(dòng)很大的納稅人非常的適用，可以大大的降低其繳納的稅額.第二，將受益轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的投資.我國為促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的投資，不對(duì)企業(yè)的留存未分配收益征收所得稅，所以居民個(gè)人可以通過購買有價(jià)證券如股票、債券等方式實(shí)現(xiàn)自己的投資目的，有價(jià)證券收益如利息、股息等需按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅.在這樣的情況下，居民個(gè)人如果想避免投資收益被征稅，那么可以把投資所獲得的收益暫時(shí)保留在企業(yè)賬上，成為對(duì)該企業(yè)的再投資，企業(yè)把投資者留存的投資收益以債券或配股的方式記入到投資者名下，這樣，既能實(shí)現(xiàn)投資者資產(chǎn)的保值增值，又能夠合理避稅.但是，這種做法必須以居民個(gè)人對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景比較樂觀為前提，同時(shí)對(duì)企業(yè)制度也有比較高的要求.
4.2.2從納稅籌劃的時(shí)間范圍界定來進(jìn)行合理規(guī)避
居民收入的年終獎(jiǎng)適用于此種方法，年終獎(jiǎng)作為企業(yè)的一種重要的激勵(lì)手段，數(shù)額都比較大，所以人們對(duì)這一部分的納稅籌劃也越來越重視.如果要合理的分配獎(jiǎng)金數(shù)額，就要實(shí)行時(shí)間的界定，可以將全年的獎(jiǎng)金數(shù)額在一個(gè)整年中進(jìn)行均攤，就可以減少所繳納的稅收金額.在剔除工資收入的情形下，可以采取以下做法:首先合理預(yù)算員工每人的整年獎(jiǎng)金總數(shù);然后要確定出該獎(jiǎng)金總中會(huì)在年末一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù);在減去該年末一次性獎(jiǎng)金后的余額，平均到12個(gè)中作為每個(gè)員工的每個(gè)月的獎(jiǎng)金數(shù)，在這種情況下獎(jiǎng)金納稅的數(shù)額是最少的.
4.2.3政策上的合理規(guī)避
在政策上，我們可以調(diào)整個(gè)人的級(jí)次和稅率.我國以前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅，最高的已經(jīng)達(dá)到了45%，屬于較高的稅率水平.2011年后，我國修改為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高的依然是45%.我國應(yīng)該依據(jù)自身的收入狀況，重新制定適合我國自身的稅率結(jié)構(gòu)，采用“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式.另外，要實(shí)行監(jiān)督企業(yè)對(duì)員工的個(gè)人保障福利的發(fā)放.例如“：五險(xiǎn)一金”，有些單位并沒有進(jìn)行發(fā)放，從而使得原本扣除的收入項(xiàng)目沒有進(jìn)行有效的扣除，從而導(dǎo)致員工繳納的稅收增多.
參考文獻(xiàn)：
〔1〕蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.
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個(gè)人所得稅論文范文篇二：《高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃》
引言：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大居民的收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅的納稅主體逐漸擴(kuò)大。高校教師作為國家“科教興國”的主力軍，其收入水平也有了很大的提高。國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征收管理的通知》將高等學(xué)校的教師列入了重點(diǎn)監(jiān)管的高收入行業(yè)之一，因此，高校教師如何在依法納稅的前提下，合理地運(yùn)用稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)就顯得尤為重要。
一、高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃，又被稱為納稅籌劃，蓋地教授在其書中將稅收籌劃定義為“在不違反國家有關(guān)法律和國際公認(rèn)準(zhǔn)則的的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)謀劃或者安排”。高校教師的個(gè)人所得稅籌劃指的是在遵守稅法的前提下，教師運(yùn)用納稅人的權(quán)利，通過對(duì)不同名目的個(gè)人所得在發(fā)放時(shí)間、金額和方式等方面進(jìn)行規(guī)劃，盡可能降低教師的稅收負(fù)擔(dān)、提高其實(shí)際收入水平的管理活動(dòng)。
按照最新的規(guī)定，國務(wù)院于2011年公布了修正的《中華人民共和國個(gè)人所得稅稅法實(shí)施條例》，明確指出個(gè)人取得的月工資收入按照七級(jí)超額累計(jì)稅率計(jì)稅，最低稅率和最高稅率分別為3%和45%。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)量征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》中規(guī)定，先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后將該獎(jiǎng)金的全部數(shù)額按照適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅額;如果雇員當(dāng)月工資不足3500元，可以先將獎(jiǎng)金補(bǔ)足月工資不足3500的差額，用余數(shù)按照上述方法執(zhí)行。并且，在一個(gè)納稅年度，該計(jì)稅方法只允許使用一次。至于雇員在除全年一次性獎(jiǎng)金以外取得的其他獎(jiǎng)金，如月度獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資合并計(jì)算并納稅。
與別的行業(yè)相比，高校教師的收入有著顯著的不同之處：一方面，作為財(cái)政撥款的事業(yè)單位，教師的工資名目繁多，諸如崗位工資、薪級(jí)工資、校內(nèi)工資以及其他的各種補(bǔ)貼津貼;另一方面，教師的收入部分取決于教師的工作量，由于每個(gè)學(xué)期的教學(xué)任務(wù)量的不同，教師的收入水平也會(huì)發(fā)生變化，從而造成每個(gè)月的收入波動(dòng)較大。針對(duì)以上的特點(diǎn)，本文首先從稅收籌劃的角度，將教師的所有工資薪金收入依照計(jì)稅方法的不同劃分為兩類，即月收入和全年一次性獎(jiǎng)金，因?yàn)槎惙ㄔ谟?jì)算稅額時(shí)針對(duì)應(yīng)稅收入是無需考慮工資名目，僅僅區(qū)分月收入和全年一次性獎(jiǎng)金分別核算應(yīng)納稅額;其次，由于高校的教學(xué)安排一般都是提前設(shè)計(jì)安排好的，這樣高校教師第二年的工作量在之前一年一般都是可以衡量的，因此高校教師的總收入水平一般在之前一年的年末均已確定。另外，已經(jīng)有很多文獻(xiàn)均已證明，由于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，在總數(shù)固定的條件下，每月收入相等的稅負(fù)比不均等的情況稅負(fù)小。這樣，高校教師工資薪金所得的稅收籌劃就可以簡單概括為在總收入一定的情況下，如何將教師的收入在相等的每月收入與全年一次性獎(jiǎng)金之間合理分配，使得教師承擔(dān)的稅負(fù)最輕。
二、高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃模型的構(gòu)建
根據(jù)上文的介紹，高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃的問題可以歸結(jié)為滿足一定條件下的求線性優(yōu)化最優(yōu)解問題。在分析的過程中，為了計(jì)算簡便，本文不考慮高校教師繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等可稅前扣除項(xiàng)目，即假設(shè)高校教師每年的年收入扣除“五險(xiǎn)一金”之后的余額是相對(duì)固定的，并用變量R來表示，同時(shí)鑒于國家將高校教師列為高收入群體，假設(shè)高校教師的月收入不存在3500元以下的情況，因?yàn)榧词勾嬖诘陀?500元月收入的情況，由于其收入水平較低，本身納稅金額較小，這樣稅收籌劃也就失去了操作的意義，另外設(shè)定變量x為教師的月收入數(shù)額，y為教師的全年一次性獎(jiǎng)金，函數(shù)f(x)計(jì)算月收入的應(yīng)納稅額，g(y)代表全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法。
以上結(jié)果即為在高校教師年總收入固定的情況下，教師工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃模型。這樣，該籌劃問題就徹底轉(zhuǎn)換為運(yùn)籌學(xué)上的線性規(guī)劃問題，我們就可以使用Lingo軟件進(jìn)行計(jì)算求出最優(yōu)解。
三、驗(yàn)證分析
對(duì)于上文建立的線性規(guī)劃模型，本文使用Lingo軟件進(jìn)行分析，檢驗(yàn)該模型的有效性。假設(shè)某高校一位教授年初預(yù)計(jì)的年收入總額為15萬，我們將其應(yīng)用到模型中，經(jīng)計(jì)算可得到x=8000元，y=54000元，T=9435元，即若年收入為15萬元，稅收籌劃的最佳方案是每個(gè)月發(fā)放工資8000元，同時(shí)在年底發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金54000元，該方法下全年共計(jì)納稅9435元。
從表中我們可以清晰地看出，在最優(yōu)解上下，無論是輕微浮動(dòng)±10元，或是浮動(dòng)±1000元，最終得到的T值均是明顯大于最優(yōu)解情況下的值。說明該方法能夠達(dá)到使高校教師工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃的目的，按照此方法合理安排教師的工資發(fā)放，能夠降低教師的稅收負(fù)擔(dān)。
四、結(jié)論
本文采用運(yùn)籌學(xué)中線性規(guī)劃的方法對(duì)高校教師工資薪金個(gè)人所得稅進(jìn)行了納稅籌劃，計(jì)算得到了教師每月的工資收入與全年一次性獎(jiǎng)金的分配方法，使得教師負(fù)擔(dān)的稅收最輕。從中，我們得出以下結(jié)論：(1)稅收籌劃在教師個(gè)人所得稅中的作用越來越大。由于高等學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展迅速，高校教師收入不斷提高，稅負(fù)不斷增加，合理的稅收籌劃可以顯著降低高校教師的稅負(fù)，提高教師的實(shí)際收入。(2)每月收入與年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)合理組合發(fā)放。從前面可以看出，每個(gè)月的收入和年末一次性獎(jiǎng)勵(lì)的組合方式不同，其納稅稅額也不同，有的甚至相差很大，因此，高等學(xué)校在考慮給教師發(fā)放工資的時(shí)候，應(yīng)將全年總的收入合并進(jìn)行考慮，采用合理的組合進(jìn)行發(fā)放，這樣才能真正地為教師著想，提高教師的福利。(3)該研究模型可以有效推廣。本文僅僅建立在高校教師的基礎(chǔ)上分析工資薪金個(gè)人所得稅的籌劃，事實(shí)上，該模型具有很強(qiáng)的通用性，它不僅適用于高校，對(duì)其他的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等也同樣適用。
五、研究不足與展望
鑒于本人自身能力和客觀原因的限制，本研究還有以下的不足之處：(1)高校教師的收入來源除了工資薪金所得以外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等其他的收入，這些收入的稅收同樣影響著教師的實(shí)際收入水平。(2)當(dāng)實(shí)際發(fā)放教師工資的時(shí)候，遇到教師工資變化的問題，該模型需要重新設(shè)置相關(guān)參數(shù)，重新計(jì)算最優(yōu)解，無形之中增加了相關(guān)操作人員的工作量。
關(guān)于高校教師個(gè)人所得稅稅收籌劃這一研究，看似淺顯，實(shí)則意義重大，深入研究高校教師個(gè)人所得稅稅收籌劃，不僅可以降低教師的稅負(fù)、提高教師的收入，更加可以促進(jìn)我國稅收相關(guān)法律的不斷完善，對(duì)未來個(gè)人所得稅的制定和實(shí)行也有一定的指導(dǎo)意義。未來的研究中，本人還需要改進(jìn)本文的不足之處，進(jìn)一步考慮研究范圍的全面性和模型的適用性。
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