個(gè)人所得稅繳納論文精選范文
個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收以不同的征稅對(duì)象為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個(gè)稅種。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的個(gè)人所得稅論文，供大家參考。
個(gè)人所得稅論文范文篇一：《新經(jīng)濟(jì)下個(gè)人所得稅納稅籌劃問題》
摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，經(jīng)濟(jì)增速開始放緩，稅收上房地產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率下降，"營(yíng)改增"的同時(shí)增值稅也不斷轉(zhuǎn)型調(diào)整，這些都對(duì)我國(guó)的稅收增長(zhǎng)以及結(jié)構(gòu)調(diào)整有著深刻的影響，穩(wěn)定稅負(fù)面臨的壓力也越來越大.同時(shí)新常態(tài)下我國(guó)居民收入持續(xù)增加，來源也越來越廣泛，所要繳納的稅項(xiàng)也隨之變多，在法律的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃使其更加的科學(xué)有效，變的越來越重要.本文運(yùn)用相關(guān)理論，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃中的一些弊端進(jìn)行分析，然后從技術(shù)層面利用計(jì)稅依據(jù)提出了納稅籌劃的具體實(shí)現(xiàn)，并提出了不斷提高我國(guó)納稅籌劃水平的相關(guān)策略.
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅籌劃;稅收政策
隨著我國(guó)的國(guó)民收入不斷的提高，我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的人群也越來越大，已經(jīng)逐漸成為我國(guó)財(cái)政收入最為重要的部分，所以怎樣對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃也變得日益重要.當(dāng)前，我國(guó)對(duì)此的認(rèn)識(shí)還不充分，經(jīng)常有很多地方不被理解，很多時(shí)候甚至被認(rèn)為是非法的行為，歸咎到偷稅、漏稅的范疇中.近幾年，納稅籌劃才漸漸的獲得人們的理解，越來越多的人們開始設(shè)計(jì)自己的規(guī)劃稅收來獲得最大的收益.尤其是在新常態(tài)的背景下，居民也面臨著如何能最大限度的提高自己的收入問題.故從新常態(tài)的背景出發(fā)，其目的是為了在法律允許的范圍內(nèi)，減輕納稅者身上的負(fù)擔(dān)，研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題具有深刻的理論與實(shí)踐意義.
1“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃的提出
我國(guó)根據(jù)個(gè)人收入的來源不同規(guī)定了不同的稅率：個(gè)人的工資采用的是超額累進(jìn)稅率，從3%到45%分為不同的等級(jí)，起征點(diǎn)為3500元;個(gè)體工商戶和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的承包經(jīng)營(yíng)，也采用超額累進(jìn)稅率，共分為5級(jí)，從5%到35%不等;勞動(dòng)報(bào)酬所得，稅率為20%;薪酬所得，稅率也為20%;特許權(quán)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利等的稅率都是20%.納稅籌劃指的是在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃安排，達(dá)到取得“節(jié)稅”的稅收利益目的的行為.納稅籌劃有三個(gè)主要特征：
(1)納稅籌劃的合法性：
最重要的一個(gè)特征即納稅籌劃不應(yīng)違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定，以及進(jìn)行其他違法行為.應(yīng)在遵守國(guó)家法律的前提下，合法避稅.
(2)納稅籌劃的籌劃性：
在履行納稅義務(wù)時(shí)考慮財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收影響的情況下，應(yīng)制定相應(yīng)的納稅計(jì)劃和安排規(guī)劃，即要有一個(gè)合理的規(guī)劃.
(3)納稅籌劃的目的性：
實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民個(gè)人收入不斷提高，個(gè)人收入來源越來越廣泛，納稅人數(shù)不斷增加.但是近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，居民家庭和個(gè)人面臨著收入增長(zhǎng)難的問題，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也成為“新常態(tài)”下提高消費(fèi)水平，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要阻力.所以，有必要在新常態(tài)背景下系統(tǒng)研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題，增加居民收入，提高居民消費(fèi)水平，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要的意義.納稅籌劃作為一個(gè)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新生事物，將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重要的促進(jìn)作用，尋找企業(yè)納稅籌劃的規(guī)律和方法，要靈活、因地制宜地制定合理的納稅籌劃方案，達(dá)到合理避稅的效果，積極推進(jìn)我國(guó)納稅籌劃工作的發(fā)展.
2在個(gè)人所得稅籌劃上的問題
2.1納稅籌劃理論基礎(chǔ)薄弱
隨著我國(guó)居民收入的不斷增多，不僅納稅的群體在增多，納稅的額度也越來越多，個(gè)人所得稅的籌劃已經(jīng)到了不得不實(shí)行的地步.但是，關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅的籌劃理論和研究都非常少，急需更多的理論探索和研究實(shí)踐.
2.2負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)局限
在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人采用績(jī)效評(píng)判制度，這就造成了負(fù)責(zé)人認(rèn)為企業(yè)是國(guó)家的，納稅籌劃并不能給自己產(chǎn)生收益，同時(shí)也擔(dān)心會(huì)威脅到自己的升遷等，從而影響了納稅籌劃的拓展.對(duì)于私營(yíng)的企業(yè)主來說，都將主要的精力放在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)上面，認(rèn)為納稅籌劃是偷稅、漏稅的行為，會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展.
2.3相關(guān)的法制規(guī)定不穩(wěn)定，易變化
在我國(guó)，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況，一個(gè)籌劃方案，今年適用，明年就可能因?yàn)檫`背相關(guān)的法律，這樣的話就很難根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行籌劃.當(dāng)然，國(guó)家的稅收制度總是在不斷的完善發(fā)展中的，但是我國(guó)對(duì)稅收等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳普及相對(duì)滯后，在很大程度上就成為了進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的一個(gè)最大的障礙，這樣就在一定程度上損害了納稅人的利益.
3計(jì)稅依據(jù)上的個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)現(xiàn)
3.1計(jì)稅依據(jù)最小化
個(gè)人所得稅的籌劃最重要的就是盡量減少繳納的稅額，避免重復(fù)繳稅和多繳稅.
(1)費(fèi)用列支例如可以對(duì)工資、薪金進(jìn)行籌劃，通過福利將其費(fèi)用化.例如：組織員工旅游度假，為員工提供福利住房，報(bào)銷其個(gè)人的發(fā)票等.這樣雖然使員工的名義工資有所降低，但是并沒有削減其工作的福利，只是改變了收入的形式等.對(duì)于企業(yè)來說，也可以通過其他的費(fèi)用開支來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).舉例說明：某講師應(yīng)邀為外地財(cái)政局講課，交通住宿共計(jì)2000元，得到的報(bào)酬為3000元，這樣的話該教師應(yīng)交的所得稅為(3000-800)×20%=440元，但是，可以將自己支付的費(fèi)用向財(cái)政局進(jìn)行報(bào)銷，這樣一來，所繳納的所得稅額就變?yōu)?000-2000-800=200元.
(2)收入均衡
收入均衡是指在某一個(gè)時(shí)間獲得了較高的收入，應(yīng)該繳納高稅收，但是可以采用均衡來實(shí)現(xiàn)低稅率的方法，從而減少每個(gè)月的稅額.舉例說明：甲乙同為兩個(gè)生產(chǎn)性的企業(yè)的員工，甲為行政管理人員，每月工資2500元，乙為車間的工人，一年只工作4個(gè)月，每月工資7500元.兩人的年薪大約都在30000元左右.但是繳稅上卻差別很大，甲因?yàn)槊吭碌男劫Y都低于征收額度的下限，所以不用繳稅.但是乙工作的四個(gè)月中，每個(gè)月都需要攪鬧300元左右的稅收，全年繳納的稅達(dá)到了1200元左右.如果進(jìn)行納稅籌劃的話，可以將乙的工資分?jǐn)偟?2月中發(fā)放，則乙就與甲一樣，不用再繳納個(gè)人所得稅了，一年可以節(jié)省1200元左右.
3.2對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分解
(1)對(duì)支付次數(shù)進(jìn)行分解
根據(jù)稅法的規(guī)定，工資、薪金都是按次征收，每月的收入征收一次.如果收入在4000元以下，扣除800元費(fèi)用;如果超過4000元，扣除20%的費(fèi)用，剩下的為應(yīng)納稅額.分為20000元以下、20000元到50000元、50000元以上三個(gè)等級(jí)，稅率分別為20%、30%、40%，采用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅.所以，每個(gè)月的勞動(dòng)報(bào)酬數(shù)額越大，應(yīng)納的稅額就越大，這樣的話，我們就可以通過拆分稅額，分解為小額然后進(jìn)行分次支付，可以盡量使每次的小額收入靠近稅前的臨界點(diǎn)，使之使用與次低的稅率，從而達(dá)到縮減稅額的目的.
(2)分項(xiàng)的勞動(dòng)收入
對(duì)于工資和薪金來說，大部分都是一次性取得的.但是有些是屬于同一事項(xiàng)的，一個(gè)月中可以取得多次收入.同一事項(xiàng)是指取得工資的某個(gè)具體的項(xiàng)目.即，個(gè)人可以與企業(yè)簽訂多個(gè)合同，為企業(yè)一次提供多種服務(wù)，從而將勞動(dòng)收入進(jìn)行分解，使得個(gè)人兼有不同的勞動(dòng)報(bào)酬，減出必要的費(fèi)用，使得各項(xiàng)的收入落到較低的稅率中，以此達(dá)到消減稅率的目的.
4“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決策略
4.1不斷推進(jìn)納稅籌劃理念普及
納稅籌劃在幫助納稅人合法避稅的同時(shí)，也必然會(huì)使其學(xué)習(xí)各種財(cái)政稅收方面的知識(shí)，同時(shí)還要研究各種財(cái)稅政策和法規(guī)，可以極大的促進(jìn)納稅人學(xué)習(xí)財(cái)稅政策的意愿，從而增強(qiáng)其納稅的意識(shí)，可以有效的減少其偷稅、漏稅的行為.納稅籌劃其本質(zhì)就是建立一些可行的納稅方案，然后再對(duì)這些方案進(jìn)行比較，在這之中挑出最為合適的一個(gè)，最終達(dá)到減少納稅金額，增加可支配資金的目的，使其有更多的使用資金.可以有效的減輕納稅人當(dāng)期的稅款，增加現(xiàn)金流.我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)的體系也在不斷地完善，相應(yīng)事務(wù)的處理也變得更加復(fù)雜，對(duì)稅法進(jìn)行透徹的研究，不僅可以有效的避免偷稅和漏稅的行為，同時(shí)也可以通過減少稅收來提高納稅人的生活水平.
4.2要注意規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)
納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，很容易忽視籌劃本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也抱著無論是怎樣籌劃都會(huì)增加可支配資金的想法.但是，納稅籌劃只是一個(gè)個(gè)人稅收計(jì)劃和決策的方法，并沒有真正的進(jìn)行執(zhí)行，也不是一個(gè)結(jié)果，所以其本身還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的.
4.2.1從納稅籌劃的方法來進(jìn)行合理規(guī)避
第一，將收入合理的分解，均勻的發(fā)放來降低稅率.這些對(duì)那些每月的工資波動(dòng)很大的納稅人非常的適用，可以大大的降低其繳納的稅額.第二，將受益轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的投資.我國(guó)為促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的投資，不對(duì)企業(yè)的留存未分配收益征收所得稅，所以居民個(gè)人可以通過購(gòu)買有價(jià)證券如股票、債券等方式實(shí)現(xiàn)自己的投資目的，有價(jià)證券收益如利息、股息等需按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅.在這樣的情況下，居民個(gè)人如果想避免投資收益被征稅，那么可以把投資所獲得的收益暫時(shí)保留在企業(yè)賬上，成為對(duì)該企業(yè)的再投資，企業(yè)把投資者留存的投資收益以債券或配股的方式記入到投資者名下，這樣，既能實(shí)現(xiàn)投資者資產(chǎn)的保值增值，又能夠合理避稅.但是，這種做法必須以居民個(gè)人對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景比較樂觀為前提，同時(shí)對(duì)企業(yè)制度也有比較高的要求.
4.2.2從納稅籌劃的時(shí)間范圍界定來進(jìn)行合理規(guī)避
居民收入的年終獎(jiǎng)適用于此種方法，年終獎(jiǎng)作為企業(yè)的一種重要的激勵(lì)手段，數(shù)額都比較大，所以人們對(duì)這一部分的納稅籌劃也越來越重視.如果要合理的分配獎(jiǎng)金數(shù)額，就要實(shí)行時(shí)間的界定，可以將全年的獎(jiǎng)金數(shù)額在一個(gè)整年中進(jìn)行均攤，就可以減少所繳納的稅收金額.在剔除工資收入的情形下，可以采取以下做法:首先合理預(yù)算員工每人的整年獎(jiǎng)金總數(shù);然后要確定出該獎(jiǎng)金總中會(huì)在年末一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù);在減去該年末一次性獎(jiǎng)金后的余額，平均到12個(gè)中作為每個(gè)員工的每個(gè)月的獎(jiǎng)金數(shù)，在這種情況下獎(jiǎng)金納稅的數(shù)額是最少的.
4.2.3政策上的合理規(guī)避
在政策上，我們可以調(diào)整個(gè)人的級(jí)次和稅率.我國(guó)以前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅，最高的已經(jīng)達(dá)到了45%，屬于較高的稅率水平.2011年后，我國(guó)修改為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高的依然是45%.我國(guó)應(yīng)該依據(jù)自身的收入狀況，重新制定適合我國(guó)自身的稅率結(jié)構(gòu)，采用“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式.另外，要實(shí)行監(jiān)督企業(yè)對(duì)員工的個(gè)人保障福利的發(fā)放.例如“：五險(xiǎn)一金”，有些單位并沒有進(jìn)行發(fā)放，從而使得原本扣除的收入項(xiàng)目沒有進(jìn)行有效的扣除，從而導(dǎo)致員工繳納的稅收增多.
參考文獻(xiàn)：
〔1〕蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.
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個(gè)人所得稅論文范文篇二：《高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃》
引言：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大居民的收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅的納稅主體逐漸擴(kuò)大。高校教師作為國(guó)家“科教興國(guó)”的主力軍，其收入水平也有了很大的提高。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征收管理的通知》將高等學(xué)校的教師列入了重點(diǎn)監(jiān)管的高收入行業(yè)之一，因此，高校教師如何在依法納稅的前提下，合理地運(yùn)用稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)就顯得尤為重要。
一、高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃的現(xiàn)狀
稅收籌劃，又被稱為納稅籌劃，蓋地教授在其書中將稅收籌劃定義為“在不違反國(guó)家有關(guān)法律和國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則的的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)謀劃或者安排”。高校教師的個(gè)人所得稅籌劃指的是在遵守稅法的前提下，教師運(yùn)用納稅人的權(quán)利，通過對(duì)不同名目的個(gè)人所得在發(fā)放時(shí)間、金額和方式等方面進(jìn)行規(guī)劃，盡可能降低教師的稅收負(fù)擔(dān)、提高其實(shí)際收入水平的管理活動(dòng)。
按照最新的規(guī)定，國(guó)務(wù)院于2011年公布了修正的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法實(shí)施條例》，明確指出個(gè)人取得的月工資收入按照七級(jí)超額累計(jì)稅率計(jì)稅，最低稅率和最高稅率分別為3%和45%。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)量征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》中規(guī)定，先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后將該獎(jiǎng)金的全部數(shù)額按照適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅額;如果雇員當(dāng)月工資不足3500元，可以先將獎(jiǎng)金補(bǔ)足月工資不足3500的差額，用余數(shù)按照上述方法執(zhí)行。并且，在一個(gè)納稅年度，該計(jì)稅方法只允許使用一次。至于雇員在除全年一次性獎(jiǎng)金以外取得的其他獎(jiǎng)金，如月度獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資合并計(jì)算并納稅。
與別的行業(yè)相比，高校教師的收入有著顯著的不同之處：一方面，作為財(cái)政撥款的事業(yè)單位，教師的工資名目繁多，諸如崗位工資、薪級(jí)工資、校內(nèi)工資以及其他的各種補(bǔ)貼津貼;另一方面，教師的收入部分取決于教師的工作量，由于每個(gè)學(xué)期的教學(xué)任務(wù)量的不同，教師的收入水平也會(huì)發(fā)生變化，從而造成每個(gè)月的收入波動(dòng)較大。針對(duì)以上的特點(diǎn)，本文首先從稅收籌劃的角度，將教師的所有工資薪金收入依照計(jì)稅方法的不同劃分為兩類，即月收入和全年一次性獎(jiǎng)金，因?yàn)槎惙ㄔ谟?jì)算稅額時(shí)針對(duì)應(yīng)稅收入是無需考慮工資名目，僅僅區(qū)分月收入和全年一次性獎(jiǎng)金分別核算應(yīng)納稅額;其次，由于高校的教學(xué)安排一般都是提前設(shè)計(jì)安排好的，這樣高校教師第二年的工作量在之前一年一般都是可以衡量的，因此高校教師的總收入水平一般在之前一年的年末均已確定。另外，已經(jīng)有很多文獻(xiàn)均已證明，由于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，在總數(shù)固定的條件下，每月收入相等的稅負(fù)比不均等的情況稅負(fù)小。這樣，高校教師工資薪金所得的稅收籌劃就可以簡(jiǎn)單概括為在總收入一定的情況下，如何將教師的收入在相等的每月收入與全年一次性獎(jiǎng)金之間合理分配，使得教師承擔(dān)的稅負(fù)最輕。
二、高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃模型的構(gòu)建
根據(jù)上文的介紹，高校教師工資薪金個(gè)人所得稅籌劃的問題可以歸結(jié)為滿足一定條件下的求線性優(yōu)化最優(yōu)解問題。在分析的過程中，為了計(jì)算簡(jiǎn)便，本文不考慮高校教師繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等可稅前扣除項(xiàng)目，即假設(shè)高校教師每年的年收入扣除“五險(xiǎn)一金”之后的余額是相對(duì)固定的，并用變量R來表示，同時(shí)鑒于國(guó)家將高校教師列為高收入群體，假設(shè)高校教師的月收入不存在3500元以下的情況，因?yàn)榧词勾嬖诘陀?500元月收入的情況，由于其收入水平較低，本身納稅金額較小，這樣稅收籌劃也就失去了操作的意義，另外設(shè)定變量x為教師的月收入數(shù)額，y為教師的全年一次性獎(jiǎng)金，函數(shù)f(x)計(jì)算月收入的應(yīng)納稅額，g(y)代表全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法。
以上結(jié)果即為在高校教師年總收入固定的情況下，教師工資薪金個(gè)人所得稅的稅收籌劃模型。這樣，該籌劃問題就徹底轉(zhuǎn)換為運(yùn)籌學(xué)上的線性規(guī)劃問題，我們就可以使用Lingo軟件進(jìn)行計(jì)算求出最優(yōu)解。
三、驗(yàn)證分析
對(duì)于上文建立的線性規(guī)劃模型，本文使用Lingo軟件進(jìn)行分析，檢驗(yàn)該模型的有效性。假設(shè)某高校一位教授年初預(yù)計(jì)的年收入總額為15萬，我們將其應(yīng)用到模型中，經(jīng)計(jì)算可得到x=8000元，y=54000元，T=9435元，即若年收入為15萬元，稅收籌劃的最佳方案是每個(gè)月發(fā)放工資8000元，同時(shí)在年底發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金54000元，該方法下全年共計(jì)納稅9435元。
從表中我們可以清晰地看出，在最優(yōu)解上下，無論是輕微浮動(dòng)±10元，或是浮動(dòng)±1000元，最終得到的T值均是明顯大于最優(yōu)解情況下的值。說明該方法能夠達(dá)到使高校教師工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃的目的，按照此方法合理安排教師的工資發(fā)放，能夠降低教師的稅收負(fù)擔(dān)。
四、結(jié)論
本文采用運(yùn)籌學(xué)中線性規(guī)劃的方法對(duì)高校教師工資薪金個(gè)人所得稅進(jìn)行了納稅籌劃，計(jì)算得到了教師每月的工資收入與全年一次性獎(jiǎng)金的分配方法，使得教師負(fù)擔(dān)的稅收最輕。從中，我們得出以下結(jié)論：(1)稅收籌劃在教師個(gè)人所得稅中的作用越來越大。由于高等學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展迅速，高校教師收入不斷提高，稅負(fù)不斷增加，合理的稅收籌劃可以顯著降低高校教師的稅負(fù)，提高教師的實(shí)際收入。(2)每月收入與年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)合理組合發(fā)放。從前面可以看出，每個(gè)月的收入和年末一次性獎(jiǎng)勵(lì)的組合方式不同，其納稅稅額也不同，有的甚至相差很大，因此，高等學(xué)校在考慮給教師發(fā)放工資的時(shí)候，應(yīng)將全年總的收入合并進(jìn)行考慮，采用合理的組合進(jìn)行發(fā)放，這樣才能真正地為教師著想，提高教師的福利。(3)該研究模型可以有效推廣。本文僅僅建立在高校教師的基礎(chǔ)上分析工資薪金個(gè)人所得稅的籌劃，事實(shí)上，該模型具有很強(qiáng)的通用性，它不僅適用于高校，對(duì)其他的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等也同樣適用。
五、研究不足與展望
鑒于本人自身能力和客觀原因的限制，本研究還有以下的不足之處：(1)高校教師的收入來源除了工資薪金所得以外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等其他的收入，這些收入的稅收同樣影響著教師的實(shí)際收入水平。(2)當(dāng)實(shí)際發(fā)放教師工資的時(shí)候，遇到教師工資變化的問題，該模型需要重新設(shè)置相關(guān)參數(shù)，重新計(jì)算最優(yōu)解，無形之中增加了相關(guān)操作人員的工作量。
關(guān)于高校教師個(gè)人所得稅稅收籌劃這一研究，看似淺顯，實(shí)則意義重大，深入研究高校教師個(gè)人所得稅稅收籌劃，不僅可以降低教師的稅負(fù)、提高教師的收入，更加可以促進(jìn)我國(guó)稅收相關(guān)法律的不斷完善，對(duì)未來個(gè)人所得稅的制定和實(shí)行也有一定的指導(dǎo)意義。未來的研究中，本人還需要改進(jìn)本文的不足之處，進(jìn)一步考慮研究范圍的全面性和模型的適用性。
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