淺談進(jìn)口關(guān)稅研究相關(guān)論文
淺談進(jìn)口關(guān)稅研究相關(guān)論文
進(jìn)口關(guān)稅是由一國(guó)或地區(qū)的海關(guān)向進(jìn)入國(guó)境或邊境的商品征收的稅種，主要有增加財(cái)政收入、保護(hù)本土產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)等職能。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)論文，供大家參考。
進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)論文篇一：《入世后我國(guó)關(guān)稅政策的目標(biāo)選擇》
摘要：加入世貿(mào)組織后，我國(guó)政府必須在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下制定或調(diào)整關(guān)稅政策。傳統(tǒng)的關(guān)稅政策理論已經(jīng)不能解釋當(dāng)今世界各國(guó)的關(guān)稅政策。在確定我國(guó)的關(guān)稅政策之前，必須首先明確我國(guó)關(guān)稅政策所要達(dá)到的目標(biāo)。本文提出，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)將關(guān)稅政策的目標(biāo)確定為保護(hù)幼稚產(chǎn)業(yè)、維持就業(yè)水平和降低福利損失三個(gè)方面;同時(shí)相對(duì)弱化關(guān)稅的組織財(cái)政收入職能、調(diào)節(jié)收入分配職能和平衡國(guó)際收支職能。
關(guān)鍵詞：世貿(mào)組織;約束關(guān)稅;關(guān)稅政策;目標(biāo)選擇
一、引言
關(guān)稅政策反映了一國(guó)一定時(shí)期內(nèi)的貿(mào)易政策、產(chǎn)業(yè)政策以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本思路，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要方式。
關(guān)稅政策的調(diào)整一般可分為兩種方式：一是自主性的調(diào)整;二是具有外部約束的調(diào)整。自主性的關(guān)稅政策調(diào)整的局限性在于：關(guān)稅政策調(diào)整的過(guò)程可能相對(duì)較長(zhǎng)，沒(méi)有外部壓力的調(diào)整方式可能會(huì)因?yàn)閲?guó)內(nèi)各利益集團(tuán)的影響而延緩政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具有外部約束的關(guān)稅政策調(diào)整則不然，它強(qiáng)調(diào)一旦該國(guó)接受了某種協(xié)議，承諾要實(shí)行貿(mào)易自由化，那么該國(guó)的關(guān)稅就必須按照所承諾的內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)協(xié)議。我國(guó)入世以前的關(guān)稅政策調(diào)整主要是以自主性為基本特征的，是建立在自身比較優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上。
1984年至2001年我國(guó)的關(guān)稅水平從43%降到12.7%。加入WTO以后，我國(guó)關(guān)稅政策的調(diào)整明顯地表現(xiàn)出“非自主性”，也就是說(shuō)，關(guān)稅政策的制定必須符合WTO各項(xiàng)協(xié)議的要求。按照《中華人民共和國(guó)加入議定書(shū)》附件8—貨物貿(mào)易減讓表的規(guī)定，我國(guó)關(guān)稅總水平2005年將降至約10%，在這種情況下，如何在抓住入世帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，避免由“非自主性”關(guān)稅減讓帶來(lái)的沖擊，就成為重要的課題。因此，在WTO框架下建立起有利于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并且符合各項(xiàng)有關(guān)協(xié)議要求的關(guān)稅政策是十分必要的。
二、傳統(tǒng)關(guān)稅政策理論的局限性
傳統(tǒng)理論將關(guān)稅政策分為財(cái)政關(guān)稅政策和保護(hù)關(guān)稅政策。財(cái)政關(guān)稅政策即以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的的關(guān)稅政策。從關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)上看，不論稅率高低，凡征收關(guān)稅都會(huì)同時(shí)產(chǎn)生財(cái)政收入效應(yīng)和影響進(jìn)出口的效應(yīng)。世界各國(guó)的實(shí)踐表明，經(jīng)濟(jì)越落后的國(guó)家，關(guān)稅在政府收入中所占的比重越大，關(guān)稅的財(cái)政特征越突出;相反，發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中所占的比重則低得多。
保護(hù)關(guān)稅政策是以保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)為目的而課征的關(guān)稅。即根據(jù)本國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)外國(guó)同類進(jìn)口產(chǎn)品課以重稅，使進(jìn)口貨物的成本高于本國(guó)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，從而達(dá)到保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的目的。應(yīng)該看到，盡管保護(hù)關(guān)稅政策可以短期內(nèi)保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，但保護(hù)關(guān)稅政策與比較優(yōu)勢(shì)理論相悖，阻礙了資源有效配置的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期執(zhí)行保護(hù)關(guān)稅政策必然造成對(duì)國(guó)內(nèi)一部分低效率企業(yè)的保護(hù)，從而阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和生產(chǎn)力的發(fā)展以及引致國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的福利損失。此外，本國(guó)的出口商品也容易遭到其他國(guó)家的關(guān)稅報(bào)復(fù)。
有的學(xué)者認(rèn)為，關(guān)稅政策還應(yīng)包括自由貿(mào)易關(guān)稅政策(于立新，1997)。所謂自由貿(mào)易關(guān)稅政策是指以降低關(guān)稅或免征等方式來(lái)促進(jìn)國(guó)際間貿(mào)易自由發(fā)展的關(guān)稅政策。財(cái)政關(guān)稅政策的最低限度是不會(huì)為零的。而隨著世界多邊貿(mào)易集團(tuán)的建立，最終會(huì)形成零稅率的自由貿(mào)易關(guān)稅政策。已經(jīng)建成的歐洲聯(lián)盟大市場(chǎng)、北美自由貿(mào)易區(qū)以及東南亞國(guó)家聯(lián)盟的幾個(gè)區(qū)域市場(chǎng)內(nèi)有關(guān)各國(guó)對(duì)部分商品流動(dòng)實(shí)行零關(guān)稅的做法都證明了這一點(diǎn)。
盡管上述區(qū)別關(guān)稅政策的傳統(tǒng)方式在理論上是清晰、明確的，然而對(duì)實(shí)踐中各國(guó)關(guān)稅政策的解釋作用卻越來(lái)越微弱。一些國(guó)家一方面積極倡導(dǎo)自由貿(mào)易、削減關(guān)稅壁壘，另一方面又采用保護(hù)關(guān)稅和保護(hù)措施，表現(xiàn)出很強(qiáng)的保護(hù)主義特征。例如，美國(guó)作為構(gòu)建WTO的倡導(dǎo)國(guó)，其平均關(guān)稅稅率在80年代末降至4.8%，表現(xiàn)出自由關(guān)稅政策的特征;但同時(shí)又按照有效保護(hù)關(guān)稅稅率設(shè)置階梯關(guān)稅，在名義關(guān)稅稅率較低的情況下，達(dá)到提高保護(hù)程度的目的。
在該國(guó)的關(guān)稅結(jié)構(gòu)中，有效保護(hù)率最高的關(guān)稅分別是服裝43.3%、紡織品18%、鞋類15.4%。因而，將關(guān)稅政策簡(jiǎn)單地劃分為保護(hù)關(guān)稅政策、財(cái)政關(guān)稅政策或自由貿(mào)易關(guān)稅政策的方法一方面難以區(qū)分各國(guó)所采用的關(guān)稅政策，另一方面，也無(wú)益于我國(guó)關(guān)稅政策的制定和實(shí)施。筆者認(rèn)為，在制定一國(guó)的關(guān)稅政策之前，首先應(yīng)當(dāng)明確關(guān)稅的征收對(duì)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響，即關(guān)稅的作用或效應(yīng)。關(guān)稅政策應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)政府對(duì)關(guān)稅某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)職能或作用的強(qiáng)調(diào)，其對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的作用才會(huì)更有效。
三、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及其對(duì)制定關(guān)稅政策的影響
關(guān)稅的征收會(huì)對(duì)進(jìn)口國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)保護(hù)效應(yīng)、國(guó)際收支效應(yīng)、財(cái)政收入效應(yīng)、收入分配效應(yīng)、勞動(dòng)力流動(dòng)效應(yīng)以及社會(huì)福利效應(yīng)。值得注意的是，關(guān)稅各種效應(yīng)的作用方向并不都是一致的。
例如，財(cái)政效應(yīng)的充分實(shí)現(xiàn)，要求進(jìn)口商品的下降量等于零，而產(chǎn)業(yè)保護(hù)效應(yīng)則要求進(jìn)口商品有一定的下降量以至降為零，二者的作用方向是相反的(劉廣平等，1999)。再如，收入分配效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)要求對(duì)需求彈性較大的進(jìn)口奢侈品征收較高的關(guān)稅，然而，最優(yōu)稅率的理論表明，對(duì)需求彈性越大的商品征收越高的商品稅將造成更大的效率損失(談毅等，2001)。換言之，關(guān)稅的收入分配效應(yīng)與社會(huì)福利效應(yīng)的作用方向也是相反的。這說(shuō)明，關(guān)稅各種效應(yīng)的作用方向并不相同，也就是說(shuō)，一定的關(guān)稅制度并不能滿足所有關(guān)稅政策的需要。
今后一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)政府都面臨著關(guān)稅減讓的約束。在這一前提下，我國(guó)政府在制定關(guān)稅政策時(shí)，就必須對(duì)關(guān)稅所能達(dá)到的效應(yīng)進(jìn)行取舍，明確關(guān)稅制度想要達(dá)到的政策目標(biāo)，這樣才能有的放矢地調(diào)整關(guān)稅制度，從而使關(guān)稅制度更好地滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。
四、入世后我國(guó)關(guān)稅政策的目標(biāo)選擇
(一)需要強(qiáng)化的關(guān)稅政策目標(biāo)
1.保護(hù)幼稚產(chǎn)業(yè)
作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)目前的工業(yè)化水平仍處于初級(jí)階段。實(shí)踐表明，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的工業(yè)發(fā)展水平與其他國(guó)家相比明顯處于落后階段時(shí)，政府只有采用一定的貿(mào)易保護(hù)措施，使其盡量不受國(guó)外的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手摧殘，才能使國(guó)內(nèi)工業(yè)得以建立和發(fā)展。歐美等經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的工業(yè)化歷史也表明，對(duì)幼稚工業(yè)的保護(hù)是促使產(chǎn)業(yè)成熟進(jìn)而邁向自由貿(mào)易的必要階段。從世貿(mào)組織的協(xié)定上看，GATT1994保留了將進(jìn)口關(guān)稅作為唯一貿(mào)易限制手段這一基本目標(biāo)。
但是，各成員國(guó)必須承諾具體進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅的最高限制水平。我國(guó)加入WTO后，如何優(yōu)化關(guān)稅結(jié)構(gòu)，達(dá)到有效保護(hù)的目標(biāo)十分重要。從貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)指數(shù)上看，我國(guó)目前競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)主要有紡織業(yè);縫紉及皮革制品業(yè)、食品制造業(yè)、建筑材料及其他非金屬礦物制品等，2003年的算術(shù)平均關(guān)稅率分別為17.28%、13.4%、21.02%、14.38%，都高于11.5%的約束關(guān)稅率。
因此，完全可以適當(dāng)降低上述產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，以換取其他一些競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較弱的產(chǎn)品關(guān)稅稅率不降或少降。在降低稅率時(shí)，有三個(gè)問(wèn)題需要注意：一是在各個(gè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，比較優(yōu)勢(shì)存在差異。以紡織品為例，其內(nèi)部行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力很不平衡，從服裝到絲絹、針織、麻紡織、毛紡織、染整、化纖、化機(jī)，競(jìng)爭(zhēng)力逐次降低。因此，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)關(guān)稅總水平的同時(shí)，也應(yīng)采用差別稅率體現(xiàn)其內(nèi)部差異。二是在考察各行業(yè)比較優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，還要注意其變化趨勢(shì)。在制定稅率時(shí)，還應(yīng)動(dòng)態(tài)地分析這些行業(yè)未來(lái)幾年內(nèi)的可能走向，對(duì)比較優(yōu)勢(shì)漸弱的行業(yè)要慎重考慮，降稅不應(yīng)過(guò)急過(guò)多，最好暫且預(yù)留部分降稅空間。三是在調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小實(shí)際征收率與名義關(guān)稅率之間的差距。
由于我國(guó)關(guān)稅制度中存在大量的優(yōu)惠政策，同時(shí)加工貿(mào)易在進(jìn)出口中占有較大比重，因而實(shí)際征收率與名義關(guān)稅率之間差距較大。這一方面不利于反映我國(guó)為遵循WTO關(guān)稅減讓協(xié)議而作出的努力，另一方面也不利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)保護(hù)關(guān)稅政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在今后的進(jìn)出口貿(mào)易中應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)發(fā)展一般貿(mào)易，逐步擴(kuò)大一般貿(mào)易在進(jìn)出口貿(mào)易中所占的份額，同時(shí)，逐步清理關(guān)稅制度中的優(yōu)惠政策。
2.維持就業(yè)水平
現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)稅政策的另一個(gè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是保護(hù)就業(yè)水平。關(guān)稅的征收將引致產(chǎn)出相對(duì)價(jià)格的變化，從而產(chǎn)生短期的資源配置效應(yīng)。關(guān)稅減讓造成經(jīng)濟(jì)中不同部門的結(jié)構(gòu)調(diào)整(StolperSamuelson定理)。與此相對(duì)應(yīng)，每個(gè)部門的勞動(dòng)力需求也相應(yīng)調(diào)整，產(chǎn)出價(jià)格的變化將導(dǎo)致勞動(dòng)力向更高價(jià)格的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移。在調(diào)整期間，將出現(xiàn)“結(jié)構(gòu)性失業(yè)”——在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中勞動(dòng)力的短缺和剩余并存。有關(guān)研究的結(jié)果表明，貿(mào)易改革對(duì)各部門之間的就業(yè)水平具有重要影響。
某一部門的保護(hù)率降低1%，將導(dǎo)致該年度內(nèi)就業(yè)水平下降0.4-0.5%。從長(zhǎng)期看，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，勞動(dòng)者根據(jù)市場(chǎng)需要更新知識(shí)和技能，關(guān)稅的降低對(duì)我國(guó)整體就業(yè)狀況的影響不大，我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)上的就業(yè)壓力將逐步緩解。
但是，從短期看，關(guān)稅減讓帶來(lái)的結(jié)構(gòu)性失業(yè)可能是我國(guó)加入WTO最主要的調(diào)整成本。國(guó)際失業(yè)與就業(yè)委員會(huì)的調(diào)查測(cè)算顯示，加入WTO后，我國(guó)的GDP每年增幅提高3個(gè)百分點(diǎn)(聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議和亞洲銀行的測(cè)算結(jié)果為2.94個(gè)百分點(diǎn))，每增加一個(gè)百分點(diǎn)可以新增加400萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)。但實(shí)際上這種測(cè)算有些過(guò)于樂(lè)觀。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1990年代我國(guó)的就業(yè)彈性系數(shù)(就業(yè)增長(zhǎng)率/經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率)較小，僅為0.10-0.12左右。按照中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(2002)中2001年的就業(yè)人員數(shù)73025萬(wàn)計(jì)算，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提高一個(gè)百分點(diǎn)所能創(chuàng)造的就業(yè)機(jī)會(huì)僅為73.03-87.63萬(wàn)人，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于上述估計(jì)。
此外，根據(jù)華盛頓國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所的評(píng)估，我國(guó)加入WTO后關(guān)稅的降低將導(dǎo)致增加1100萬(wàn)失業(yè)人口。因此，保護(hù)就業(yè)水平應(yīng)當(dāng)是我國(guó)關(guān)稅政策的目標(biāo)之一。在進(jìn)行關(guān)稅減讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮那些就業(yè)人口較多而又不具有比較優(yōu)勢(shì)的行業(yè)，如農(nóng)業(yè)、汽車制造業(yè)等。對(duì)這些具有維持勞動(dòng)力就業(yè)效應(yīng)的行業(yè)短期內(nèi)應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)保護(hù)。
3.降低福利損失
國(guó)際貿(mào)易理論表明，在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下，一國(guó)征收進(jìn)口關(guān)稅的結(jié)果是導(dǎo)致消費(fèi)扭曲或生產(chǎn)扭曲，進(jìn)而導(dǎo)致進(jìn)口國(guó)社會(huì)福利的損失。筆者認(rèn)為，關(guān)稅政策不應(yīng)僅以收入或保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和維持就業(yè)水平為目標(biāo)，還應(yīng)在關(guān)稅的設(shè)置過(guò)程中盡量減小關(guān)稅所造成的扭曲效應(yīng)，即把減小關(guān)稅的負(fù)效應(yīng)作為關(guān)稅政策的目標(biāo)。在征收關(guān)稅的情況下，商品需求彈性越大，征稅所造成的扭曲越嚴(yán)重。
因此，在設(shè)計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)時(shí)，可以對(duì)進(jìn)口需求彈性較高的產(chǎn)品征收相對(duì)較低的稅率，對(duì)進(jìn)口需求彈性較低的產(chǎn)品征收相對(duì)較高的稅率。這樣做的好處在于：一方面，進(jìn)口需求彈性較高的產(chǎn)品一般是非生活必需品和奢侈品，對(duì)這部分產(chǎn)品征收高關(guān)稅容易刺激走私活動(dòng);而且高關(guān)稅壁壘引致的高利潤(rùn)可能會(huì)使國(guó)內(nèi)大量資源流入這些行業(yè)，從而導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資不足，制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
另一方面，產(chǎn)品進(jìn)口需求彈性低，可能是因?yàn)閲?guó)內(nèi)尚不具備這類產(chǎn)品的生產(chǎn)能力而不得不進(jìn)口，也可能是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)該類產(chǎn)品的需求量非常大，依存度高，因此價(jià)格變動(dòng)對(duì)需求的影響不大。對(duì)這類產(chǎn)品征收高關(guān)稅提高其價(jià)格，可以促使企業(yè)尋找或自覺(jué)研制替代品，也可以通過(guò)價(jià)格體現(xiàn)該類產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的稀缺性，從而誘使資源流入該產(chǎn)業(yè)。
(二)需要弱化的關(guān)稅政策目標(biāo)
1.取得財(cái)政收入
財(cái)政關(guān)稅政策是最原始也是最古老的關(guān)稅政策。關(guān)稅之所以在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)都成為國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源的主要原因是易于征收、便于管理。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們認(rèn)識(shí)到關(guān)稅具有阻礙貿(mào)易自由流通、國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作、商品與技術(shù)交流的作用，同時(shí)還造成了進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者的福利損失。因此，自20世紀(jì)中葉以來(lái)，以GATT/WTO為代表的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織就以自由貿(mào)易為主要目標(biāo)，主張削減關(guān)稅，反對(duì)政府干預(yù)。關(guān)貿(mào)總協(xié)定烏拉圭回合達(dá)成的協(xié)議要求各國(guó)關(guān)稅水平在原有基礎(chǔ)上降低三分之一。發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅水平降低到3.75%左右，發(fā)展中國(guó)家也降低到15%以下。經(jīng)過(guò)烏拉圭回合多邊談判后，關(guān)稅在各國(guó)財(cái)政收入中所占的比重迅速下降，關(guān)稅的財(cái)政收入作用逐步淡化。
從我國(guó)的情況看，關(guān)稅在政府稅收收入中的比重1985年為10%，2001年為5.49%(中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2002)，呈逐年下降的趨勢(shì)。按照加入WTO的承諾，今后我國(guó)政府必然進(jìn)一步降低關(guān)稅總水平，因而關(guān)稅收入在政府收入中所占的比重還將有所下降。筆者認(rèn)為，在履行WTO約束關(guān)稅，弱化關(guān)稅財(cái)政政策目標(biāo)的情況下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管，并將其劃歸中央稅。這樣做，一來(lái)順應(yīng)國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，二來(lái)可以降低征收高關(guān)稅帶來(lái)的效率損失，三是可以解決中央財(cái)政收入比重偏低的問(wèn)題。
2.平衡國(guó)際收支
平衡國(guó)際收支的關(guān)稅政策是指通過(guò)提高關(guān)稅來(lái)減少進(jìn)口，減少外匯支出，增加外匯儲(chǔ)備，以平衡國(guó)際收支或保持貿(mào)易出超。然而，提高進(jìn)口關(guān)稅將使生產(chǎn)資源從出口商品的生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)移出去，從而減少出口;進(jìn)口商品價(jià)格的上漲和生產(chǎn)資源的分配扭曲還會(huì)降低生產(chǎn)效率和進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者的福利水平;采用提高關(guān)稅改善國(guó)際收支的做法也很容易遭致國(guó)外的報(bào)復(fù)。從我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，自1990年以來(lái)，我國(guó)一直保持著貿(mào)易順差，2001年出口總額超過(guò)進(jìn)口總額1864.9億人民幣(中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2002)，截至2001年底，國(guó)家外匯儲(chǔ)備達(dá)到2122億美元，我國(guó)在國(guó)際貨幣基金組織的份額，也從第11位提高到第8位(中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易白皮書(shū)2002)。這說(shuō)明，現(xiàn)階段弱化關(guān)稅政策的國(guó)際收支作用是可行的。
3.調(diào)節(jié)收入分配
與其他稅收一樣，關(guān)稅的課征還具有收入分配的職能。對(duì)收入彈性較高的商品征收高關(guān)稅用以調(diào)節(jié)收入分配的方式付出的代價(jià)很大，造成了較高的效率損失。首先，高關(guān)稅在抑制消費(fèi)的同時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者提供了高保護(hù)，使其可以在低效率的基礎(chǔ)上獲得高利潤(rùn);其次，外商可以通過(guò)直接投資的方式繞開(kāi)關(guān)稅壁壘進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，建立合資或獨(dú)資企業(yè)，從而就使關(guān)稅保護(hù)民族工業(yè)的口號(hào)變得徒有虛名;再次，對(duì)這些高收入彈性的商品征收高關(guān)稅并不一定增加稅收收入;最后，這些商品的關(guān)稅稅率高，使得含稅進(jìn)口與無(wú)稅進(jìn)口之間的差價(jià)較大，增加走私逃稅的收益，從而導(dǎo)致走私活動(dòng)猖獗，使國(guó)家財(cái)政收入蒙受巨大損失。
這也是造成我國(guó)名義關(guān)稅率和實(shí)際征收率之間差距較大的原因之一?？梢?jiàn)，對(duì)收入彈性較高的商品課以高額關(guān)稅，雖然可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，但卻引發(fā)了上述一系列不利影響。和關(guān)稅相比，對(duì)于收入彈性較高的非生活必需品或奢侈品征收消費(fèi)稅是增加財(cái)政收入和改善收入分配的更為合理的辦法。與上述商品的較高關(guān)稅形成較大反差的是，它們的消費(fèi)稅并不高。因此，有必要將關(guān)稅改革同消費(fèi)稅的改革配合起來(lái)，在加入WTO后關(guān)稅稅率降低的同時(shí)，適當(dāng)提高其消費(fèi)稅稅率。
此外，采用以個(gè)人所得稅彌補(bǔ)關(guān)稅收入的損失，也可以達(dá)到改善收入分配狀況的目標(biāo)?？捎?jì)算一般均衡模型的模擬結(jié)果(翟凡、李善同、王直1996)表明，對(duì)于我國(guó)政府而言，實(shí)行累進(jìn)的個(gè)人所得稅以替代實(shí)行貿(mào)易自由化造成的關(guān)稅損失是一種非常合適的選擇。它使基尼系數(shù)降低，同時(shí)也保持了關(guān)稅減讓所帶來(lái)的大部分效率收益。因此，不應(yīng)再將調(diào)節(jié)收入分配作為我國(guó)關(guān)稅的主要目標(biāo)。
進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)論文篇二：《關(guān)稅減讓政策對(duì)我國(guó)進(jìn)口的影響》
摘要：中國(guó)加入WTO后，關(guān)稅減讓協(xié)議的逐步實(shí)行對(duì)我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易產(chǎn)生了極大影響。研究結(jié)果表明，關(guān)稅與我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易額之間存在著高度的負(fù)相關(guān)關(guān)系，在影響我國(guó)進(jìn)口效應(yīng)的諸多因素中，關(guān)稅起到了主要作用，但并非唯一因素。而關(guān)稅減讓在影響我國(guó)進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)方面的作用不大?？梢?jiàn)，在優(yōu)化我國(guó)進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)方面還需要其他政策措施的輔助與調(diào)整。
關(guān)鍵詞：BEC分類;關(guān)稅減讓;關(guān)稅效應(yīng);局部均衡;實(shí)證分析
近年來(lái)，特別是加入WTO以后，中國(guó)的國(guó)際貿(mào)易增長(zhǎng)迅速。中國(guó)承諾以關(guān)稅減讓的方式加入世貿(mào)組織，而且已經(jīng)采取了實(shí)際步驟，在減讓基礎(chǔ)、減讓期限、減讓幅度、非關(guān)稅措施關(guān)稅化、進(jìn)口配額的削減及特殊例外等方面作出了具體的規(guī)定。對(duì)外貿(mào)易的迅速增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用逐漸受到了專家學(xué)者的關(guān)注。但迄今為止都沒(méi)有從國(guó)際商品分類的角度來(lái)分析關(guān)稅減讓對(duì)我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易的影響。然而，理論研究無(wú)可爭(zhēng)辯地表明，在一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的宏觀框架中，關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口行為起到了重要作用。由此，本文就從BEC分類的角度進(jìn)行分析。
一、我國(guó)的關(guān)稅減讓承諾
按照WTO的要求，我國(guó)將進(jìn)行一系列貿(mào)易和投資自由化的改革，關(guān)稅減讓是其中的一項(xiàng)重要義務(wù)。我國(guó)加入WTO后的名義關(guān)稅結(jié)構(gòu)主要包括以下方面的內(nèi)容：(1)工業(yè)品關(guān)稅削減和非關(guān)稅壁壘的取消。在2005年，工業(yè)品的平均關(guān)稅從加入WTO時(shí)的16.1%降至9.2%。針對(duì)汽車、成品油、化肥、橡膠和部分機(jī)電產(chǎn)品的非關(guān)稅管理措施在2000―2005年間逐步取消。(2)農(nóng)產(chǎn)品平均關(guān)稅由加入WTO時(shí)的25.9%削減到17.2%，并對(duì)大宗進(jìn)口品實(shí)行關(guān)稅配額管理。(3)開(kāi)放服務(wù)業(yè)部門的市場(chǎng)準(zhǔn)入。我國(guó)已加入《信息技術(shù)協(xié)定》，并將逐步取消信息產(chǎn)品的關(guān)稅。在2005年取消對(duì)大多數(shù)服務(wù)業(yè)部門的地域限制，以及合資企業(yè)的外資所占有股份的比重限制，對(duì)外資銀行也已給予全部的國(guó)民待遇。
關(guān)稅減讓是貿(mào)易自由化的重要方面，也是中國(guó)入世談判中的關(guān)鍵議題。在入世協(xié)議中，有將近4000種重要稅目的基礎(chǔ)稅率采用了最惠國(guó)稅率，平均稅率將在2008年從加入時(shí)的17.3%降低到10.17%。其中，主要的關(guān)稅減讓已在2005年前完成。
二、我國(guó)關(guān)稅減讓的局部均衡分析
由于貿(mào)易進(jìn)口量較大，我國(guó)關(guān)稅的稅率變化在國(guó)際市場(chǎng)的影響也較大，故假設(shè)我國(guó)為大國(guó)。實(shí)行關(guān)稅減讓后，一方面會(huì)使我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格下降;另一方面，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的下降使得國(guó)內(nèi)需求及進(jìn)口需求增加，而進(jìn)口量的增長(zhǎng)使得國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格上漲?？梢?jiàn)，我國(guó)關(guān)稅減讓的價(jià)格效應(yīng)是雙重的。
在下圖中，Dd是我國(guó)對(duì)商品X的需求曲線，Sd是國(guó)內(nèi)的供給曲線，又設(shè)Sf是外國(guó)的出口供給曲線，則(Sd+Sf)表示我國(guó)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)總供給曲線。
自由貿(mào)易時(shí)，市場(chǎng)均衡于E0，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)量為Q1，消費(fèi)量為Q2，需進(jìn)口的數(shù)量是Q1Q2，世界價(jià)格為Pw。假定我國(guó)原先征收單位稅額為t1的進(jìn)口關(guān)稅，總供給曲線按關(guān)稅t1幅度上移到(Sd+Sf+t1)，均衡點(diǎn)移到E1，國(guó)內(nèi)價(jià)格上升到Pt1，進(jìn)口數(shù)量減少到Q3Q4。此時(shí)，外國(guó)出口商壓低價(jià)格，以便將商品出口到我國(guó)，最終以低于世界市場(chǎng)的價(jià)格Pt1'出口商品?，F(xiàn)在，我國(guó)實(shí)行關(guān)稅減讓，進(jìn)口關(guān)稅單位稅額降至t2，總供給曲線下移至(Sd+Sf+t2)，均衡點(diǎn)移到E2，國(guó)內(nèi)價(jià)格降到Pt2，進(jìn)口數(shù)量增加到Q5Q6。此時(shí)，世界市場(chǎng)在供給不變的情況下需求增加，外國(guó)出口商將價(jià)格上漲，按Pt2'的價(jià)格出口商品。
1.消費(fèi)效應(yīng)
國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格降低，消費(fèi)者受益。關(guān)稅減讓前，消費(fèi)者剩余為△ME1Pt1;關(guān)稅減讓后，消費(fèi)者剩余擴(kuò)大為△ME2Pt2。消費(fèi)者剩余增加的數(shù)額相當(dāng)于梯形Pt1E1E2Pt2的面積。
2.生產(chǎn)效應(yīng)
國(guó)內(nèi)價(jià)格下降，生產(chǎn)者剩余減少。減讓前，生產(chǎn)者剩余可用△Pt1HO的面積來(lái)表示;減讓后，生產(chǎn)者剩余為△Pt2NO的面積，生產(chǎn)者剩余減少了相當(dāng)于梯形Pt1HNPt2面積的數(shù)額。
3.財(cái)政收入效應(yīng)
實(shí)行關(guān)稅減讓，單位稅額減少，但進(jìn)口量增加，從而影響政府的財(cái)政收入。減讓前，財(cái)政收入為矩形HE1KG的面積;減讓后，財(cái)政收入為矩形NE2JI的面積。
4.貿(mào)易條件效應(yīng)
實(shí)行關(guān)稅減讓，造成進(jìn)口商品價(jià)格上升，如果我國(guó)出口價(jià)格不變，則我國(guó)的貿(mào)易條件惡化。
5.福利效應(yīng)
從整個(gè)經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，我國(guó)關(guān)稅減讓后(t2)的凈成本=消費(fèi)者剩余+生產(chǎn)者剩余-財(cái)政收入，即△NBL+△E2RE0-矩形LRJI。比較△NBL+△E2RE0與矩形LRJI的大小值，得到社會(huì)福利。
以上是從國(guó)際貿(mào)易理論中大國(guó)關(guān)稅一般均衡的角度分析了關(guān)稅減讓對(duì)我國(guó)進(jìn)口的影響，下面按BEC分類方法對(duì)照我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)證分析。
三、關(guān)稅減讓的實(shí)證分析
1.BEC分類
大類經(jīng)濟(jì)類別分類(Classification by Broad Economic Categories，BEC)，是國(guó)際貿(mào)易商品統(tǒng)計(jì)的一種商品分類體系，是為按照商品大的經(jīng)濟(jì)類被綜合匯總國(guó)際貿(mào)易數(shù)據(jù)制訂的，按照國(guó)際貿(mào)易商品的最終用途，把《國(guó)際貿(mào)易分類標(biāo)準(zhǔn)》(SITC)的基本編號(hào)重新組合排列編制而成。BEC分類采用3位數(shù)編碼結(jié)構(gòu)。第三次修訂本把全部國(guó)際貿(mào)易商品分為7大類。本文為方便分析比較，將BEC標(biāo)準(zhǔn)按5階段分類：初級(jí)產(chǎn)品、半成品、零件及部件、資本貨物、消費(fèi)貨物。
2.對(duì)進(jìn)口貿(mào)易的相關(guān)分析
在國(guó)際貿(mào)易理論中，商品的關(guān)稅稅率越低，該商品的進(jìn)口量越大，進(jìn)口額越高。而這種關(guān)稅稅率與進(jìn)口額的負(fù)相關(guān)是在假定關(guān)稅是影響進(jìn)口商品價(jià)格的唯一因素的條件下(即進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、供需結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的需求彈性、生產(chǎn)者對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的供給彈性、該國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)以及政府政策等因素在短期內(nèi)沒(méi)有顯著變化時(shí))才成立。如果這種負(fù)相關(guān)越大，說(shuō)明關(guān)稅的調(diào)節(jié)作用越大，關(guān)稅效應(yīng)越明顯，調(diào)整關(guān)稅水平和設(shè)置關(guān)稅結(jié)構(gòu)都有很現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。
通過(guò)比較看出：(1)除資本貨物的價(jià)格指數(shù)小于100外，其他四類商品的價(jià)格指數(shù)均大于100。這說(shuō)明我國(guó)對(duì)資本貨物的進(jìn)口價(jià)格較2005年同期有所下降，其他四類商品的價(jià)格均有所上升。(2)數(shù)量指數(shù)都大于100，即五類商品的進(jìn)口數(shù)量都比去年同期增加了。并且在增加幅度上可以看出一定的規(guī)律：價(jià)格增長(zhǎng)最少的資本貨物(增長(zhǎng)率為-2.3%)，其進(jìn)口數(shù)量的漲幅最大，上漲了102.4%。其他類型商品，按照價(jià)格指數(shù)遞增排序?yàn)椋合M(fèi)貨物、半成品、初級(jí)產(chǎn)品和零件及部件。它們對(duì)應(yīng)的進(jìn)口數(shù)量的增長(zhǎng)率分別為：37.9%、18.5%、1.6%、11.2%，基本是按照遞減順序排列。(3)價(jià)值指數(shù)均大于100，即五類商品的進(jìn)口價(jià)值都大于去年同期進(jìn)口價(jià)值。五類商品價(jià)值的增長(zhǎng)幅度也是基本按照價(jià)格增長(zhǎng)率遞增的順序遞減排列，分別為：資本貨物，95.9%;消費(fèi)貨物，33.6%;半成品，27.2%;初級(jí)產(chǎn)品，6.7%;零件及部件，18.4%。
由此，我們可以看出關(guān)稅減讓后，進(jìn)口商品的價(jià)格上漲，進(jìn)口量增加，進(jìn)口額增加。關(guān)稅與進(jìn)口額負(fù)相關(guān)關(guān)系是十分明顯的，關(guān)稅效應(yīng)顯著。調(diào)整關(guān)稅對(duì)我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易有重大意義。
3.對(duì)進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)分析
關(guān)稅減讓不僅會(huì)影響我國(guó)進(jìn)口數(shù)量和進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)價(jià)格，也會(huì)引起進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)的變化。一國(guó)的進(jìn)口結(jié)構(gòu)不僅受到關(guān)稅水平的影響，還受到該國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段、供需結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)者的需求彈性以及比較優(yōu)勢(shì)等因素的影響。本文只對(duì)關(guān)稅水平對(duì)我國(guó)進(jìn)口結(jié)構(gòu)的影響進(jìn)行分析。
初級(jí)產(chǎn)品、零件及部件和消費(fèi)貨物這三類商品的進(jìn)口比重呈上升趨勢(shì);而半成品和資本品的進(jìn)口比重則下降。我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的比較劣勢(shì)主要集中在半成品和零件及部件領(lǐng)域;在資本貨物的對(duì)外貿(mào)易中，2004年開(kāi)始產(chǎn)生比較優(yōu)勢(shì);消費(fèi)貨物一直是我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)。理論證明，一國(guó)應(yīng)出口存在比較優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，進(jìn)口存在比較劣勢(shì)的產(chǎn)品。零件及部件進(jìn)口比重的上升，資本品的進(jìn)口比重的下降，正好體現(xiàn)了國(guó)際貿(mào)易理論中的比較優(yōu)勢(shì)理論。但從變化趨勢(shì)來(lái)看，各類商品進(jìn)口比重的變化趨勢(shì)都比較平穩(wěn)，增幅不大。關(guān)稅減讓政策與我國(guó)進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)性不大。
四、結(jié)論與政策意見(jiàn)
通過(guò)以上分析，我們可以看出關(guān)稅減讓政策對(duì)我國(guó)進(jìn)口額的影響顯著，關(guān)稅調(diào)節(jié)作用大，是我國(guó)進(jìn)口額增長(zhǎng)的主要因素。而在對(duì)我國(guó)優(yōu)化進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)方面的作用不大，我國(guó)進(jìn)口并沒(méi)有完全凸現(xiàn)我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)，規(guī)避我國(guó)的比較劣勢(shì)。所以，我國(guó)下階段在進(jìn)口方面的工作應(yīng)集中在調(diào)整進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)方面，使我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)最大化，規(guī)避、縮小比較劣勢(shì)。
1.加快政府在經(jīng)濟(jì)上的管理方式向開(kāi)放式轉(zhuǎn)變
我國(guó)政府在經(jīng)濟(jì)方面的管理應(yīng)更加開(kāi)放，不僅從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的角度出發(fā)，更要立足于國(guó)際形勢(shì)。發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，依靠市場(chǎng)來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)，政府則在企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行宏觀調(diào)控。通過(guò)國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的共同作用，調(diào)整國(guó)內(nèi)資源配置，優(yōu)化進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)。對(duì)于那些幼稚企業(yè)，或存在進(jìn)入壁壘的行業(yè)，可提供優(yōu)惠政策，保護(hù)命脈行業(yè)中民族企業(yè)的生存與發(fā)展。
2.不斷深化關(guān)稅制度改革
我國(guó)在加入WTO之前，就一直致力于關(guān)稅政策的調(diào)整。1996年，算術(shù)平均關(guān)稅率就從1990年的43%降到了23%。而在加入WTO的協(xié)議中，有將近4000種重要稅目的基礎(chǔ)稅率采用了最惠國(guó)稅率?？梢?jiàn)，深化關(guān)稅制度改革不僅順應(yīng)WTO協(xié)議要求，更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。以關(guān)稅減讓承諾為契機(jī)，努力向國(guó)際規(guī)范靠攏，有步驟、有計(jì)劃、有區(qū)別地降低關(guān)稅總體水平，使我國(guó)稅制改革符合國(guó)際通行做法，為我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易提供強(qiáng)有力的制度保證。
3.在許可的范圍內(nèi)盡快制定合理的關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘措施
非關(guān)稅壁壘措施在20世紀(jì)70年代已成為貿(mào)易保護(hù)的主要手段，具有靈活性、有效性和隱蔽性的特點(diǎn)。我國(guó)目前仍處在社會(huì)主義初級(jí)階段，貿(mào)然將關(guān)稅減讓到發(fā)達(dá)國(guó)家水平，只會(huì)使我國(guó)的民族企業(yè)完全暴露在有著大量強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的世界市場(chǎng)中，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。關(guān)稅減讓?xiě)?yīng)該為維護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的穩(wěn)定服務(wù)，在許可的范圍內(nèi)盡快制定合理的關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘措施、有效的產(chǎn)業(yè)組織政策，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)規(guī)劃，走規(guī)模經(jīng)濟(jì)的道路。
4.完善我國(guó)法律結(jié)構(gòu)尤其是涉外經(jīng)濟(jì)法
我國(guó)以發(fā)展中國(guó)家的身份加入世貿(mào)組織，無(wú)論是從國(guó)家貿(mào)易實(shí)力還是相關(guān)體制的完善程度上都與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定距離。目前，“傾銷”和“反傾銷”問(wèn)題一直是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易中的絆腳石。反傾銷、反補(bǔ)貼是WTO規(guī)定的抵制國(guó)外產(chǎn)品的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律手段;而保障措施則是在國(guó)外產(chǎn)品的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)給國(guó)內(nèi)產(chǎn)品造成嚴(yán)重?fù)p害時(shí)的法律救助手段。面對(duì)其他國(guó)家的投訴，除了對(duì)外貿(mào)易企業(yè)要積極應(yīng)訴，據(jù)理力爭(zhēng)外，完善的法律支持是必不可少的。因此，我國(guó)還應(yīng)盡快制定、完善我國(guó)的反傾銷、反補(bǔ)貼以及保障措施立法，從體制和機(jī)制上保障我國(guó)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中的合法權(quán)益。
參考文獻(xiàn)：
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