試論企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文

　　國外較為經(jīng)典的是 ASB 對內(nèi)部控制的定義。1972 年，美國準(zhǔn)則委員會(ASB)所做的《審計準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。以下是今天學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：試論企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　試論企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制全文如下：

　　摘要：建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。貨幣資金是單位流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)的會計核算中占有重要的位置，因此必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理與控制。本文討論了貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)，分析了貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而提出加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的對策。

　　關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 對策

　　企業(yè)的貨幣資金實(shí)際上就是企業(yè)資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中仍然保持貨幣形態(tài)，主要有：銀行貸款、現(xiàn)金及其它貨幣資金等。

　　一、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

　　各個企業(yè)必須以貨幣資金的內(nèi)部控制制度為目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)具體情況，建立完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)制度，并確保其嚴(yán)格實(shí)施。通常情況下，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)由以下內(nèi)容組成：

　　1、貨幣資金的收入控制。其規(guī)定了以下內(nèi)容：一是要求任意一筆收款都應(yīng)開票;二是最好使用轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行結(jié)算，對于使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)需及時存放到銀行中;三是不能出現(xiàn)坐支銷貨款;四是收款時最好使用集中收款的方式，對于一些分散的收款需及時交給企業(yè)中的業(yè)納員;五是收納員接受到的款項(xiàng)應(yīng)蓋上收訖兩字。

　　2、職務(wù)的分工控制。貨幣資金的內(nèi)部控制基礎(chǔ)就是職務(wù)分工控制，主要包括以下內(nèi)容：一是出納人應(yīng)對貨幣資金的保管及收支負(fù)有一定責(zé)任;二是會計工作人員應(yīng)對復(fù)核收支原始憑證、等級分類賬及編制付款的記賬憑證負(fù)責(zé);三是內(nèi)審人員應(yīng)對賬目和收支憑證進(jìn)行定期審計，對現(xiàn)金和銀行賬進(jìn)行定期核對;四是是會計主管應(yīng)對審核收支、保管使用單位和企業(yè)負(fù)責(zé)人的印章負(fù)責(zé)，還應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)和銀行間的對賬工作，除此之外，還應(yīng)對企業(yè)在銀行中的存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制等環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)。

　　3、貨幣資金的保管控制。主要包括：一是應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行庫存的現(xiàn)金限額;二是只有出納人員才有收付、保管貨幣資金的職能;三是出納人員應(yīng)形成定期對賬的工作習(xí)慣;四是使用收付款的原始憑證前應(yīng)先對其進(jìn)行連續(xù)編號，并應(yīng)按照順序進(jìn)行使用，對于一些作廢的憑證必須蓋上作廢章后才能保管，一旦收付款的原始憑證開出后必須及時入賬。

　　4、貨幣資金的支出控制。主要包括：一是對于任一企業(yè)的資金支出都應(yīng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的審批、會計人員的復(fù)核及會計主管的審核;二是必須按照一定定額或預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)支出;三是出納人員在支付款項(xiàng)時，必須將相關(guān)憑證和審批手續(xù)作為依據(jù)，對于一些付款項(xiàng)，必須蓋上付訖章;四是應(yīng)分工負(fù)責(zé)支票的簽發(fā)及印章的保管兩項(xiàng)工作。

　　二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

　　1、企業(yè)管理人員不重視貨幣資金的內(nèi)部控制，財會人員的整體素質(zhì)不高。目前在我國一些國企，法人代表的法制觀念單薄，在日常工作中，往往傾向于約束別人，而忽略了對自身約束的重要性。導(dǎo)致企業(yè)不斷出現(xiàn)弄虛作假、貪污舞弊等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，有些企業(yè)的法人代表業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，完全不了解內(nèi)控制度的重要性，無法加強(qiáng)對財務(wù)工作的重視力度，也不懂一些財務(wù)法規(guī)，隨意干涉財務(wù)人員的工作，甚至為了謀取個人利益，命令他們做一些違反違規(guī)的事情，從而很大程度上破壞了企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

　　2、沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，無法遵循規(guī)章制度進(jìn)行工作。一些企業(yè)不以賬款分管原則為基礎(chǔ)進(jìn)行工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或會計人員往往可以隨時接觸現(xiàn)金，所以常常在工作中出現(xiàn)差錯。有的企業(yè)為了避免上級或者相關(guān)部門的檢查、審計及監(jiān)督，采取一些隱蔽收入手段，私自設(shè)置自己的小金庫，久而久之就會造成企業(yè)資金相互交錯的現(xiàn)象。

　　3、貨幣資金預(yù)算不合理，籌集和使用不夠經(jīng)濟(jì)。貨幣資金直接決定了企業(yè)變現(xiàn)能力的高低，它除了能夠滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)開支要求外，還能保障企業(yè)履行納稅義務(wù)及還本付息，所以如果企業(yè)籌集的貨幣資金足夠多，那么將大大減少企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，并增強(qiáng)企業(yè)資金的負(fù)債能力及流動性。在企業(yè)日常工作中，往往會出現(xiàn)籌資貨幣資金的成本過高，但使用效益卻不好，使得企業(yè)為了維持資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)不得不向銀行貸款，但企業(yè)內(nèi)部的資金卻無法有效利用的局面。

　　4、缺乏完整的手續(xù)，疏于防范。企業(yè)中有些出納人員在填寫收據(jù)及支票時往往不認(rèn)真，從而為一些別有用心的人提供了作案機(jī)會。

　　5、企業(yè)銀行存款的余額調(diào)節(jié)表存在的問題。銀行的對賬單主要來源為企業(yè)的外部開戶銀行，具有較高的證明力和可靠性。

　　三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制幾點(diǎn)建議

　　目前我國企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在很多問題，但企業(yè)的經(jīng)營活動需要貨幣資金的支持，因此筆者根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)對上述問題提出以下幾點(diǎn)對策和建議：

　　1、企業(yè)管理人員應(yīng)重視對貨幣資金內(nèi)部的控制，并提高財會工作人員的整體素質(zhì)。

　　2、加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的使用、籌集及預(yù)算管理力度。要求企業(yè)必須確定出科學(xué)合理的貨幣資金持有量，并使貨幣資金在數(shù)量和時間上互相銜接，從而降低企業(yè)閑置資金的數(shù)量，提高資金利用率。

　　3、完善各種制度，使工作人員按章工作。嚴(yán)格以賬、款的分管制度為基礎(chǔ)執(zhí)行工作，不讓出納人員登記會計記錄，特別是禁止他們接觸一些銷售收入賬目、壞賬核銷等會計業(yè)務(wù);嚴(yán)禁非出納人員接觸現(xiàn)金。

　　4、規(guī)范各項(xiàng)操作，禁止出現(xiàn)漏洞。財務(wù)人員在填寫收據(jù)及支票過程中必須認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)達(dá)到數(shù)字規(guī)范、字跡清晰的效果。避免出現(xiàn)漏洞給一些不法人員提供可乘之機(jī)。

　　5、加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的管理力度。在企業(yè)資金的內(nèi)部監(jiān)督工作中，必須重視內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計實(shí)際上就是企業(yè)對內(nèi)部人員、經(jīng)營活動及控制系統(tǒng)進(jìn)行評價的方式，從而確定工作人員的活動是否合理、合法。所以企業(yè)必須重視內(nèi)部審計工作的管理，它是對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督的主要力量。

　　四、結(jié)語：

　　總之，貨幣資金是企業(yè)得以正常進(jìn)行經(jīng)營活動和交易活動的主要手段。所以企業(yè)必須擁有足夠的貨幣資金，由于貨幣資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有很強(qiáng)的流動性并且涉及范圍較廣，容易被一些不法分子盜竊、挪用及貪污。所以必須建立完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)制度，只有這樣才能保障企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。