優(yōu)秀審計(jì)論文初稿
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，注冊會計(jì)師行業(yè)在我國不斷的發(fā)展壯大。資本市場的日益完善和發(fā)展，使人們對審計(jì)的需求日益增加。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)論文初稿的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計(jì)論文初稿篇1
淺析供電企業(yè)的會計(jì)責(zé)任以及審計(jì)責(zé)任
1、會計(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念
1.1、會計(jì)責(zé)任概念
會計(jì)是一個管理活動。這一點(diǎn),可以從管理的定義以及會計(jì)職能的發(fā)展來證實(shí)。發(fā)展至現(xiàn)代會計(jì),職能伴隨著管理形式的發(fā)展不斷拓寬,涉及到預(yù)測、計(jì)劃、決策、監(jiān)督、控制、激勵等各領(lǐng)域,致使會計(jì)不是被動地適應(yīng)各方面對會計(jì)信息的需要,而是通過提供會計(jì)信息,能動的影響決策的行為。所以,對會計(jì)責(zé)任的研究從會計(jì)產(chǎn)生之初的會計(jì)本質(zhì)上升到了會計(jì)目標(biāo)的研究。會計(jì)行使其職能,是為了達(dá)到以下目標(biāo):①滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要;②為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息;③為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息。
從企業(yè)角度出發(fā),會計(jì)責(zé)任就是在統(tǒng)計(jì)先關(guān)數(shù)據(jù)時,能夠分析且預(yù)測出將影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配?？梢哉f會計(jì)責(zé)任是會計(jì)工作從事著應(yīng)該要承擔(dān)的責(zé)任?，F(xiàn)今,在審計(jì)過程中,被審單位的會計(jì)責(zé)任主要針對會計(jì)目標(biāo)展開:①建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)有效運(yùn)營;②向企業(yè)外部各方提供真實(shí)、公允的會計(jì)信息;③保證資產(chǎn)的安全、完整,承擔(dān)起對企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任。
1.2、審計(jì)責(zé)任的概念
審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀而制定的,與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物之一,他會隨著當(dāng)前社會的生產(chǎn)水平和相關(guān)制度,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變其自身的內(nèi)容。例如在審計(jì)這項(xiàng)概念剛產(chǎn)生時期,審計(jì)的主要內(nèi)容目標(biāo)主要是差錯防弊,通過對公司會計(jì)科目的詳細(xì)審計(jì)來評價受托經(jīng)濟(jì)的完成情況。審計(jì)的外部關(guān)系人主要是股東;再接下來審計(jì)的目標(biāo)變成判斷信用狀況。在審計(jì)方法上,引入抽樣審計(jì),對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì),其外部關(guān)系人也發(fā)展為股東、債權(quán)人,接著變?yōu)閷蟊淼目尚判园l(fā)表意見,要求不僅對資產(chǎn)負(fù)債表,而且要對利潤表進(jìn)行審計(jì)。
就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看,審計(jì)的責(zé)任主要是針對注冊會計(jì)師這個職位而言,其負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容就是審計(jì)報告,該會計(jì)師自身的依照相關(guān)的法律條規(guī)為出具的具有真實(shí)性和合法性的審計(jì)報告,要保障該設(shè)計(jì)報告真實(shí)有效,合法,同時還要公布審計(jì)的單位的會計(jì)核算和會計(jì)報表是否能夠反映當(dāng)前的財務(wù)狀況,是否能夠正確的反應(yīng)該公司現(xiàn)在的經(jīng)營狀況,在審計(jì)完成后,出具專業(yè)的審計(jì)報告表,且注明嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事,合法且真實(shí)。
2、供電企業(yè)會計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)狀
存在的主要問題就是講會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任混淆,根據(jù)相關(guān)調(diào)查,也分析了存在這一現(xiàn)象的原因,主要如下:1)會計(jì)人員、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),專業(yè)素質(zhì)不高,還存在因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員的道德素質(zhì)不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當(dāng)然,還存在一些客觀原因,例如:環(huán)境、法律法規(guī),在法律方面的責(zé)任標(biāo)注不明確,也是導(dǎo)致混淆的原因,有大環(huán)境下的資本市場、經(jīng)濟(jì)政治和法律的走向、公眾的認(rèn)識度,也有小環(huán)境下的公司治理機(jī)制與管理層的有效管理。
3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)
3.1、對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定。首先要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在供電企業(yè)相關(guān)活動的責(zé)任和義務(wù),了解其職權(quán)范圍,了解其資產(chǎn)收益和損失的具體情況,這樣在審計(jì)的時候可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的任職范圍,再結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī),判斷該領(lǐng)導(dǎo)在做出重大決策的適合是否合法,且符合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營現(xiàn)狀,是否符合供電企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度,這樣在審計(jì)時就能夠準(zhǔn)備的區(qū)分出該事件的合法性,決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位,在一定程度上確定好責(zé)任,也能起到監(jiān)督作用。
3.2、要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價,所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可以說是重中之重,所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個完善和正確的審計(jì)程序來確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢?、審?jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成,這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。
3.3、注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率。在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率,要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì),讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。
4、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作方法
4.1、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備.在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備,需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案,成立審計(jì)專案組,選派合適的審計(jì)人員,確定需要完成的審計(jì)任務(wù),還有需要聽取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述,對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、總結(jié)和會計(jì)報表等其他一系列資料進(jìn)行查閱,審計(jì)工作者要在審計(jì)開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn),對每一個參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排,確定最后完成的期限。
4.2、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施.審計(jì)過程中,審計(jì)人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù),同時要做好對審計(jì)工作的過程的記錄工作,每一個審計(jì)工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過程中要保證整個審計(jì)工作的獨(dú)立性,不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突發(fā)情況就取消或者延遲整個審計(jì)工作,同時要對被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評價,不能帶有私人的。
4.3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié).供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計(jì)工作報告,讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門,這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考,所以總結(jié)報告需要審計(jì)人員真實(shí)地將審計(jì)的結(jié)果反映出來。
5、總結(jié)
總所周知,供電企業(yè)是國營企業(yè),在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中扮演重要的角色,所以供電企業(yè)的會計(jì)和審計(jì)都十分的重要,他能夠監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)情況,了解企業(yè)的運(yùn)營情況,能夠保證企業(yè)的發(fā)展都是合理合法。所以在扮演會計(jì)角色和承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的工作人員要認(rèn)識到自身工作是否落實(shí)關(guān)系到一個企業(yè)的良性發(fā)展問題,自身的道德素質(zhì)也關(guān)系著一個企業(yè)的運(yùn)行是否合理,關(guān)系著改企業(yè)是否能從源頭上減少貪污,當(dāng)然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要充分的重視這件事情,保障自身潔身自律,認(rèn)識到貪污對自身和企業(yè)的不良影響,是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運(yùn)行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事,所以必須給予足夠的重視。
審計(jì)論文初稿篇2
淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和管理
1 內(nèi)部審計(jì)資源的計(jì)劃管理
1.1 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價值增值服務(wù)的,業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評價等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況,因此,要充分利用審計(jì)資源,不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作,同時還要做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì),將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計(jì)環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1.2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),通過審計(jì)來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果,因此,要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃,同時,充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用,是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果,尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果,再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì),提高審計(jì)效率。
1.3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)
審計(jì)質(zhì)量的好壞,與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展,要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險,合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動做出準(zhǔn)確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此,應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守;另一方面鼓勵審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識,審計(jì)人員不僅要熟練掌握財務(wù)會計(jì)知識,還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識,不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制
2.1 做好審前調(diào)查
審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后,審計(jì)組采用一定的工作方式,了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料,包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計(jì)報表及其他有關(guān)資料,重要會議記錄和有關(guān)文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等,以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍,為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時,做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作,被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析,為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。
2.2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案
審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前,經(jīng)審計(jì)調(diào)查,對具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時,應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性,并對審計(jì)重要性、經(jīng)營管理活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法,審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時間安排、工作要求等。
2.3 對審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定
對審計(jì)方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證,主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計(jì)方案。正常來說,對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié),然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說,審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。
3 內(nèi)部審計(jì)過程中的質(zhì)量控制與管理
3.1 對審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理
首先,開展審前培訓(xùn),讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險,指導(dǎo)審計(jì)人員有針對性的查找被審計(jì)單位存在的問題;針對不同的審計(jì)項(xiàng)目,分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計(jì)信息系統(tǒng)對審計(jì)過程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng),審計(jì)組長通過系統(tǒng)實(shí)時對審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批,從時效、質(zhì)量方面對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時部署和指導(dǎo)工作,從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度,執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度,明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險,提高審計(jì)質(zhì)量。
3.2 對內(nèi)部審計(jì)的報告進(jìn)行質(zhì)量控制
一是要保證審計(jì)報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報告要及時編制,以便適時采取有效糾正措施。三是審計(jì)報告應(yīng)對揭示被審計(jì)單位存在問題的同時,分析問題產(chǎn)生的原因,指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險,提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報告的復(fù)核,保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確,通俗易懂,便于理解。
3.3 對審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理
一是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問題整改問責(zé)機(jī)制,明確對責(zé)任單位和個人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法,并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制,確保整改落實(shí)到位,鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料,做好審計(jì)資料的歸檔工作,為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價。審計(jì)質(zhì)量評價應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過評價,總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
4 結(jié)束語
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低是由多種因素決定的,質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多,從文章的分析中,內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與管理主要從審計(jì)資源的利用、審計(jì)方案、審計(jì)過程及審計(jì)報告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制,對確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大的意義。
猜你喜歡：