內部審計的碩士生畢業(yè)論文

內部審計的碩士生畢業(yè)論文

　　內部審計是企業(yè)提高企業(yè)經濟效益、健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內部審計的碩士生畢業(yè)論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　內部審計的碩士生畢業(yè)論文篇1

　　淺談鐵路企業(yè)內部審計質量管理

　　摘要：對內部審計進行了探索和研究，分別從內部審計的含義及如何加強內部審計質量的方法和途徑等方面進行了分析。

　　關鍵詞：內部審計質量管理;途徑方法

　　在當今這個社會中，鐵路成為我國主要的交通的主要工具，同時也帶動著經濟的迅速發(fā)展。鐵路不僅僅是運輸旅客，還有運輸貨物。因為鐵路運輸的服務范圍比較大，資金的總數額也比較巨大，所以情況比較復雜。在這個競爭如此激烈的社會，一些鐵路的企業(yè)面臨著很大的挑戰(zhàn)。所以，內部審計的工作也是比較難以進行的，這也就使得我們對審計質量的要求越來越高。由于內部審計人員熟悉本企業(yè)情況，在完善公司治理、風險管理及建立健全符合企業(yè)自身特點的內控系統(tǒng)等方面顯示出了日益重要的地位和不可替代的作用，在這樣的社會條件下，也就更加突出了對內部審計的質量管理。

　　1內部審計質量管理和控制的含義

　　1.1對內部審計的理解

　　一個組織單位是否能夠健康良好的經營發(fā)展，很大程度上是取決于內部的審計工作是否能夠有效地進行。組織內部的審計就好比是人類的免疫系統(tǒng)一樣，是組織單位能夠正常經營的保證。通過預防、提示和抵御等方式，內部審計機構監(jiān)督企業(yè)是否在宏觀控制下從事有利于發(fā)展社會主義市場經濟的經營活動，并且對被審計單位生產經營的過程、方法及發(fā)展目標進行分析，為的是防止企業(yè)的發(fā)展偏離正確的經濟發(fā)展軌道;另一方面，內部審計機構對企業(yè)的經營者負責，要協助企業(yè)經營者檢查本單位的財務收支是否合法、會計資料是否真實，深入研究和分析企業(yè)的經營政策等方面的合理合法性，以及實際的可操作性，以保證企業(yè)能夠正常健康的發(fā)展，從而更有效地獲得經濟利益。

　　1.2企業(yè)內部審計質量管理的概念

　　企業(yè)內部審計質量管理是由內部審計機構和審計人員采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質量的活動，以使審計過程、審計行為及審計結果達到規(guī)定的質量標準。內部審計質量管理是內部審計機構的自律行為，內部審計機構是內部審計質量管理的行為主體;進行內部審計時會涉及企業(yè)的多個部門，如果只有審計部門工作，沒有其他部分的配合是不可能完成的。僅僅對企業(yè)進行審計是不夠的，還必須注重質量，因此就必須加強對內部審計質量的管理。而作為審計管理客體的具體內容指的就是，組織單位在正常生產經營過程中發(fā)生的各項的業(yè)務之間的相互聯系。

　　2加強內部審計質量的途徑和方法

　　對于內部審計質量進行的管理，包括兩部分，即全面和項目。也就是從整體角度和各個分散項目的角度進行管理。全面質量管理具體指的是，為了確保每個審計項目的質量而制定的相關的整體的決策;而項目審計質量控制是指，能夠保證具體的項目的正常實施而制定的具體的相關政策。筆者結合工作實際，分別從以下幾方面談一下加強審計質量的途徑和方法。

　　2.1全面審計質量管理

　　2.1.1建立健全各種規(guī)章制度，嚴格內部審計工作規(guī)范

　　能夠有效地進行內部的審計工作，才是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的前提，因此內部審計是至關重要的，要做好這項工作應該建立相應的制度加以規(guī)范。①確立內部審計工作規(guī)范，比如相關部門制定的《呼和浩特鐵路局審計處工作規(guī)則》、《呼和浩特鐵路局所屬企業(yè)、單位領導人員經濟責任審計實施細則》、《關于進一步加強全局內部審計監(jiān)督若干問題的通知》、《呼和浩特鐵路工程建設項目審計實施辦法》及《呼和浩特鐵路局經營業(yè)績審計實施辦法》等規(guī)章制度，明確了吧審計工作要求與質量標準;②審計機構領導對審計處理或處罰負責，如制定的《審計處審計業(yè)績考核實施辦法》等。③建立重大審計項目集體討論制度，如制定的《呼鐵局審計問題整改聯系會議制度》，通過集體討論，為經過審計發(fā)現的重大、難點問題的整改提供了保障。

　　2.1.2加強內審隊伍建設，提高人員綜合素質

　　為了整體審計隊伍的建設，就必須先從審計工作的從業(yè)人員開始下手，重點關注審計人員的再繼續(xù)教育的問題，提高整體人員的素質水平，壯大審計隊伍。其次，加強對復合型人才的引進。除財務、審計專業(yè)外，還需引進一些具有如管理、金融、工程、概預算、法律、計算機等相關專業(yè)的人才，充實到審計隊伍，以滿足各種性質審計需要。最后，還必須要加強對新變化的學習和適應，對國家政府頒布的法律法規(guī)進行深入研究并嚴格遵守，真正使針對審計制定的相關政策落實到各個企業(yè)的內部審計當中。要從上到下的整體抓緊相關審計人員的學習工作，還要注重理論與實際工作的相結合。所以，必須結合一定的實際工作的經驗，有針對性的對審計人員進行培訓，重點交流和解決在實際工作中出現的一些現實問題。

　　2.1.3改進審計方法，規(guī)范審計程序

　　審計質量的提高還要依靠審計方法的改進和審計程序的規(guī)范。目前，實現從手工賬表審計向手工賬表審計與計算機審計軟件審計相結合的轉變，充分利用計算機等先進審計手段，提高了審計效率;嚴格按照規(guī)范的審計程序實施審計，理性分析審計證據，從而對審計事項作出全面科學準確的評價。

　　2.1.4實行審計業(yè)績考核機制

　　現在，相關部門已經開始重視這個問題，并且已經為審計工作制定了相關的考核制度。審計業(yè)績考核是以審計人員在一個季度所發(fā)現問題量為核心，按照審計業(yè)績和審計風險結果，實行正負積分與審計人員考核工資掛鉤、個人總積分排名等激勵和約束機制，使之成為一項長效的審計管理機制。而這個機制能夠非常有效的調動眾多審計人員主動學習和接受新知識的積極性，不斷提高業(yè)務知識水平和工作能力，進一步促進審計質量的全面提升，促使審計人員由“要我干”，向“我要干”的轉變，對有效提升審計人員執(zhí)業(yè)水準，最大限度滿足企業(yè)需求，發(fā)揮積極的促進作用。因此，實行審計業(yè)績考核機對于企業(yè)的良好發(fā)展是至關重要的。

　　2.1.5堅持審計項目負責人制度

　　當前，我國在進行審計業(yè)務的過程時，是有一定的相關制度的，就是審計項目負責人的制度，這個制度貫穿于整個審計工作。審計項目負責人原則上由副處職以上等管理領導擔任，實行“三明確”和“三負責”。“三明確”為，明確審計內容、明確審計流程、明確審計職責;“三負責”為，審計項目負責人對所分管審計項目的審計質量、審計風險、審計組成員執(zhí)行廉政和審計工作紀律負責。要想保證審計工作的質量，必須要加強對其工作過程的嚴格監(jiān)督和控制，加強審計人員的責任意識，使其工作人員在每步工作過程中都各盡其職，認真做好自己的工作，以確保審計工作的質量和效率。

　　2.1.6完善審計質量檢查及監(jiān)督機制

　　內部審計機構既要對內部審計的各項工作進行自查，也要接受其他各方面對內部審計的監(jiān)督和檢查。審計質量監(jiān)督機制包括審計組成員之間的互查和由其他小組或人員進行的質量檢查;本部門以外單位的質量檢查、系統(tǒng)內審計部門之間的互查及通過回訪、問卷調查等方式接受被審計單位監(jiān)督等。在此基礎上，我局還實行審計業(yè)務會議制度。我局定期(如季度末)或者在重大項目完畢后召開審計業(yè)務會議。會議由處長主持，全處參與項目審計的人員參加。在會上，由各審計小組組長介紹并宣讀本次審計項目所發(fā)現問題內容、引規(guī)、處理處罰依據及審計建議，然后全處參會人員積極討論，發(fā)表自己的建議和意見，集體討論完畢以后才可通過。會后，各小組對會上確定的待完善的內容進行修改。通過審計業(yè)務會的召開，對審計質量的提高起到很大的作用。

　　2.1.7及時進行審計工作總結

　　在每次進行完相關的審計工作之后，企業(yè)必須要根據審計結果進行分析吸取經驗教訓，這才能使企業(yè)有更好的發(fā)展。審計部門也要根據其工作進行深入分析，為以后審計能更好的進行。每個審計項目結束后，審計組全體成員對本次審計工作進行總結，必要時做好記錄工作，從而不斷提高審計工作質量。

　　2.2項目審計質量管理

　　內部審計項目的質量管理就是通過對內部審計各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督、檢查和調節(jié)，保證和提高內部審計項目質量的活動。

　　2.2.1審前準備階段質量管理

　　審計工作開始前的準備工作是非常重要的，它的整個審計過程的開始，有了好的開始就是成功的一半，所以說必須要抓緊準備工作，可以從以下幾個方面進行把握。

　　2.2.1.1審計立項。審計立項必須符合規(guī)定的職責范圍，適應審計資源和審計環(huán)境的現狀，圍繞企業(yè)生產經營的中心任務開展，對重點領域等重大事項確定審計項目，展開審計。目前，我局對局屬單位的審計項目安排的要求是，堅持“全覆蓋，無遺漏”審計原則，即對納入路局經營業(yè)績考核的所有企業(yè)單位，全面實施經營業(yè)績審計;對財務收支審計按照“兩年輪審一次”的原則來組織實施。

　　2.2.1.2審前調查和審計工作方案。審計前進行的調查準備工作是非常重要的，做好審計前的工作能夠從源頭對上保證審計質量。在編制審計方案之前，必要對被審計單位進行充分的調查和了解，保證方案的正確和可實施性。熟悉掌握被審計單位的相關情況，主要包括被審計單位的生產經營相關的業(yè)務流程、內部管理制度、資金的流轉情況、以及被審計單位各個相關職能部門的設置情況。在對這些基本的信息有了大致的了解之后，才能編制出適合被審計單位的審計方案，審計人員才能準確的確定其審計目標及側重點，這樣才能有效的保證審計質量，編制好審計方案也是進行審計工作的基本前提和必要條件。

　　2.2.2審計實施過程中的質量管理

　　制定好了審計方案之后，接下來就是進行審計工作了，而在整個過程中，最重要的就是要保證審計質量，不然審計工作就變得毫無意義。審計工作底稿及審計證據是編制審計報告、復核審計結果、下達審計結論和決定的依據，也是檢查審計人員工作狀況，分清審計責任，保證審計質量的重要依據。在整個審計過程中，必須要收集大量證明審計結果的證據，審計人員對這些證據必須要妥善保管，并且深入進行研究和分析，認真細致的將每個分析過程中的步驟記錄在在工作的底稿當中，作為最終審計結果的有效證據。因此審計工作底稿應清晰明了，依據充分。

　　2.2.2.1實行審計工作日志制度。在審計實施過程中，審計組成員通過記錄審計流程，可強化過程控制，促進審計方案的有效執(zhí)行，便于及時總結審計經驗。另外，審計日志還可以在關鍵時刻劃清責任歸屬，保護審計人員。

　　2.2.2.2建立審計工作底稿和審計證據的復核機制。審計工作底稿可能存在分析角度片面，審計范圍不夠等因素，所以還應建立審計工作底稿和審計證據的復核機制，確保每一審計事項都有充分必要的材料支持，并據此確定審計組對內部控制制度的描述是否準確、符合性測試及實質性測試是否履行、審計重要性的確定是否恰當等。

　　2.2.2.3在實際工作中，審計人員還應以適當方式與被審計單位溝通。溝通是必須進行的一個步驟，只有進行充分有效的溝通，才能得到被審計單位的支持。并且很有可能在溝通過程中獲取到很多的審計證據或是相關的線索，對接下來的審計工作也會起到一定的幫助。只有這樣，才能為審計創(chuàng)造一個比較順暢良好的條件，為進行審計工作奠定基礎，從而能夠有效的保證審計的質量。

　　2.2.3審計報告階段質量管理

　　在編制審計報告的時候一定要謹記“一審、二幫、三促進”的內部審計的最終目標，就是為了幫助被審計單位找出在其經營發(fā)展過程中的錯誤和不足之處，提出建議，促使其健康良好的發(fā)展。審計部門應重視被審計單位對審計項目的反饋意見，采取與被審計單位人員直接對話等方法，進一步了解事項的原因和經過，達到客觀公正的目的，征求審計意見后，審計部門應對審計報告再次修改。工作進行到這個步驟，必須要對出具的審計報告的一些相關的內容，再一次進行審核，審核的內容包括，報告披露的內容是否完全，是否完整，以及反應的信息是否公正客觀。

　　2.2.4后續(xù)審計的質量管理

　　審計工作進行完之后，還有一些后續(xù)的工作需要進行。主要是對審計的一些項目進行進行查看，關注一下出具審計報告以后，企業(yè)有沒有根據其意見進行規(guī)范。為了加強審計問題的整改落實，我們分別從實施審計問題整改聯席會議制度、審計發(fā)現問題整改落實跟蹤督查和整，任追究、擴大審計成果的利用等方面采取措施。

　　2.2.4.1審計問題整改聯席會議制度。

　　我局已制定并開始實行審計問題整改聯席會議制度。進行完審計工作的時候，相關審計人員必須對審計的各個事項的調查結果進行整理，出具一份客觀準確的審計報告。在發(fā)出這份報告之后，還要對其結果進行跟蹤。審計單位會針對審計結果提出一些建議或是意見供企業(yè)參考，在跟蹤的調查中若是發(fā)現企業(yè)采納了這些的建議，就說明企業(yè)對審計結果是認可的;相反，應聽取被審計單位的反饋意見，對于整改落實的難點，內部審計部門應發(fā)揮審計問題整改聯席會議制度的作用。

　　審計問題整改聯席會議制度，會議成員由路局領導和相關業(yè)務處室組成，是將審計人員在經營業(yè)績(財務收支)、建設項目、任期經濟責任等審計項目中查出的問題進行歸納、整理分析，然后將存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，報送審計問題整改聯席會議研究落實、協調解決內部審計中發(fā)現的企業(yè)、單位經營管理和鐵路建設項目中存在的傾向性、制度性、體制性問題和其他重大問題，使整改問題與完善制度、吸取教訓與舉一反三、堵塞漏洞與責任追究的有機結合，促進企業(yè)、單位依法合規(guī)經營。

　　2.2.4.2實行審計發(fā)現問題整改落實跟蹤督查和整改評價閉環(huán)制度。

　　根據《內部審計規(guī)定》、《鐵路審計工作規(guī)定》制定的，主要是由審計決定執(zhí)行、審計回訪、審計發(fā)現問題整改落實跟蹤督查、后續(xù)審計和整改評價5部分組成，分別從這5個環(huán)節(jié)進行控制，形成一個閉環(huán)制度，對審計問題的整改起到重要的作用。

　　2.2.4.3跟蹤審計問題整改。

　　我局根據《呼和浩特鐵路局審計發(fā)現問題整改落實跟蹤督查和整改評價閉環(huán)制度》文件要求，還對局屬單位已審項目審計決定情況實施跟蹤審計，完善審計問題整改銷號制度，對未落實或落實不到位問題及時督促整改，直至問題銷號;要將跟蹤落實情況作為重點內容在審計報告中反映，督促整改。

　　2.2.4.4加大整改責任追究。

　　相關職能部門根據審計通報的問題，在本管理領域內督促所屬系統(tǒng)查明情況、分析原因，追究責任。審計機構要修訂并完善相關制度，對不執(zhí)行審計決定、整改不到位的單位采取通報、經濟處罰、追究責任等形式嚴肅處理。如，20××年對所屬38個運輸企業(yè)和30個直屬非運輸企業(yè)實施了經營業(yè)績審計。按照《呼和浩特鐵路局基層單位經營業(yè)績考核實施辦法》所列示的資產安全考核標準，對各單位發(fā)生的違反財經法紀問題實行失控扣分制度，呼和浩特鐵路局審計處向路局提報了《關于20××年度運輸單位經營業(yè)績審計資產安全考核扣分情況報告》，按規(guī)定納入38個運輸單位上年度經營業(yè)績情況考核，有26個運輸單位被扣了分(最高扣6分，最低扣0.1分)。

　　2.2.4.5擴大審計成果的利用。

　　用聯席會議等形式擴大審計結果的知情面，使審計成果對各相關部門的日常管理和監(jiān)督工作起到促進作用;對普遍性或傾向性的問題，分析原因，提出建議，發(fā)揮審計成果對制度建立或完善的促進作用;繼續(xù)發(fā)揮審計成果對企業(yè)經營業(yè)績和領導人員經濟責任履職評價等作用。

　　如，20××年對30個非運輸企業(yè)的經營業(yè)績審計，發(fā)現重點問題46個，并向路局提報了《關于20××年度全局非運輸企業(yè)經營業(yè)績審計情況報告》，報告建議盡快建立和健全全局非運輸企業(yè)經營業(yè)績考核機制，進一步加大對非運輸企業(yè)經營業(yè)績和維護財經紀律的考核力度，強化和增強路局對非運輸企業(yè)維護資產安全和執(zhí)行財經紀律的考核機制建設。對局屬18個運輸企業(yè)、18個非運輸企業(yè)和7個集體企業(yè)開展了財務收支審計，提出審計建議101條。審計所反映問題基本得到整改規(guī)范，全局經營管理品質得到有效提升，經營業(yè)績和財務收支審計取得了較好效果。

　　3結束語

　　在新形勢下，企業(yè)內部審計應發(fā)揮好審計職能，以促進企業(yè)多元化經營的順利推進和健康發(fā)展，內部審計工作更加艱巨，對內部審計質量管理提高的要求更加迫切。為使審計工作能夠更好的進行，不斷加強相關審計人員的主動學習新知識的觀念是必不可少的，還必須注重理論和實際工作的相結合。除此之外，被審計單位的領導也必須重視起來，帶頭支持審計部門的工作，以使其他職能部門也能夠最大程度的配合。更需要對審計質量的管理理念和管理機制進行不斷的創(chuàng)新和探索。

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