淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文
淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文
現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求在不斷增加，內(nèi)部審計(jì)的地位也在不斷的提高。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)論文篇一：《內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系分析》
摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行越來(lái)越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)也變得越來(lái)越重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問(wèn)題，然后提出如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善公司的經(jīng)營(yíng)和管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);公司治理;問(wèn)題;對(duì)策
近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)中也不斷出現(xiàn)了財(cái)務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財(cái)務(wù)犯罪。外部審計(jì)對(duì)于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計(jì)管理中。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計(jì)的效用進(jìn)行研究，進(jìn)而提出適合公司內(nèi)部管理的對(duì)策。
一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系
我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是在我國(guó)的審計(jì)政策下才建立起來(lái)的。現(xiàn)在審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備也是按照國(guó)家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計(jì)代表了一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，這是一個(gè)單位代表管理層對(duì)其他部門進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負(fù)責(zé)人將利益最大化，實(shí)現(xiàn)公司的附加價(jià)值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個(gè)完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)達(dá)到一種互相制衡的狀態(tài);而內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部存在的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個(gè)部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。
二、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
1.審計(jì)部門地位低
大多數(shù)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，很多上市公司都沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。只有立法規(guī)定公司一定要設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，公司才會(huì)按照規(guī)定設(shè)定。一般公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)，我國(guó)的大環(huán)境也沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的氛圍，讓內(nèi)部審計(jì)的地位低于其他部門，獨(dú)立性比較差[1]。
2.審計(jì)工作不規(guī)范
審計(jì)工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行狀況制定的。現(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計(jì)工作，所以多年來(lái)管理比較松散，也讓內(nèi)部審計(jì)人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計(jì)工作沒(méi)有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有細(xì)化的規(guī)定，出現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計(jì)工作一直沒(méi)有效率和質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)比較低?，F(xiàn)在的審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)過(guò)來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)、工程或者計(jì)算機(jī)專業(yè)的人員，根本不能適應(yīng)工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，一般的審計(jì)人員只是會(huì)簡(jiǎn)單地對(duì)賬和查賬，并沒(méi)有全局把握的眼光和預(yù)測(cè)能力。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般不能站在一個(gè)客觀的角度去評(píng)判公司內(nèi)部的財(cái)政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。
三、公司治理中存在的問(wèn)題
1.公司沒(méi)有制衡機(jī)制
我國(guó)的很多公司雖然有董事會(huì)、理事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但其實(shí)并沒(méi)有真正地運(yùn)行起來(lái)，一般都是董事長(zhǎng)一個(gè)人擔(dān)任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設(shè)立的其他部門根本沒(méi)有實(shí)際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計(jì)定位現(xiàn)今我國(guó)在實(shí)際公司治理中還存在審計(jì)定位較為模糊的狀況。對(duì)于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實(shí)際狀況，同時(shí)其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計(jì)定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。
3.公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系分離
公司治理部門中沒(méi)有和內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位卻一直沒(méi)有變化，所以長(zhǎng)久以來(lái)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系是分離的。
四、完善公司治理和內(nèi)部審計(jì)工作的建議
1.改變公司機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的觀念
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計(jì)工作作為重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作一般貫穿于工作運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時(shí)得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象一般就是企業(yè)的高級(jí)管理層，高層領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作也能從根本上改變內(nèi)部審計(jì)工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計(jì)工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計(jì)部門有獨(dú)立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。
2.規(guī)范審計(jì)工作細(xì)則，完善內(nèi)部審計(jì)行為
現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計(jì)的組織擁有法律和法規(guī)來(lái)支撐。保持審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀是內(nèi)部審計(jì)部門的靈魂所在，保證審計(jì)部門的工作公正和公開(kāi)也是審計(jì)部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實(shí)的，確保經(jīng)營(yíng)信息能夠在一些財(cái)務(wù)信息上準(zhǔn)確顯示。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運(yùn)轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)爭(zhēng)取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)入良性環(huán)境中生長(zhǎng)。
3.提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)
在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個(gè)人素質(zhì)較好的。一般一個(gè)公司可能只招聘兩個(gè)人做為審計(jì)人員，這樣不足以完成工作，因此要擴(kuò)大招聘，選擇那些綜合能力強(qiáng)的應(yīng)聘者。內(nèi)部審計(jì)人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓他們?cè)谝庾R(shí)上和業(yè)務(wù)上都有新的認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)人員不僅有財(cái)務(wù)和賬目的知識(shí)，還要有經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，拓展個(gè)人的知識(shí)面[3]。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計(jì)，為我國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)
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[2]曹永坤.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，(2)：83-85.
[3]黃銳.我國(guó)股份制銀行內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的角色沖突及對(duì)策[J].南方金融，2014，(8)：38-40.
內(nèi)部審計(jì)論文篇二：《事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建議》
摘要：事業(yè)單位具有市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理等多項(xiàng)職能，它是我國(guó)各項(xiàng)政策的具體執(zhí)行者，其運(yùn)行狀況不僅關(guān)系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國(guó)財(cái)政資金的使用效率。特別是在當(dāng)前的形勢(shì)下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內(nèi)部控制效果。不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，也因而得以加強(qiáng)，但整體來(lái)看仍存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題，闡述加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的解決措施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;解決方法
我國(guó)在2014年頒布實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項(xiàng)規(guī)范的實(shí)行時(shí)間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源的完整性和安全性。
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系
首先，內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的主要手段。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，單位能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上的缺陷，并完善內(nèi)部控制制度。準(zhǔn)確地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制的一部分。在內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督下，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)不斷提高，單位的運(yùn)營(yíng)效果也會(huì)不斷增強(qiáng)。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)在要求。事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，涉及各種各樣的問(wèn)題。例如，員工權(quán)利與責(zé)任的合理匹配、監(jiān)督機(jī)制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責(zé)地開(kāi)展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。而實(shí)行內(nèi)部控制制度和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，就是達(dá)到上述目標(biāo)不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價(jià)值的內(nèi)在要求。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題剖析
(一)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監(jiān)督，因而很多領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為沒(méi)必要加強(qiáng)內(nèi)部控制。在這種思想認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，很多領(lǐng)導(dǎo)人員主觀上對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制有抵觸情緒。
(二)內(nèi)部控制體系不健全
我國(guó)推行內(nèi)部控制規(guī)范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內(nèi)部控制體系，提高財(cái)政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，其內(nèi)部控制體系還有很大的完善空間。單位內(nèi)部的職責(zé)分工還不是很明確，部分單位的職責(zé)分工不太合理。最嚴(yán)重的是，少數(shù)單位仍未建立基本的內(nèi)部控制制度。由于沒(méi)有規(guī)章制度的約束，員工在開(kāi)展工作時(shí)就沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范。在內(nèi)部控制流程不統(tǒng)一的情況下，監(jiān)督、審核工作也就很難順利實(shí)施。
(三)預(yù)算和資產(chǎn)管理水平不高
在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)行充分的論證，這使得預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。在當(dāng)前的預(yù)算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)追加項(xiàng)目的情況，因而預(yù)算管理人員需要經(jīng)常調(diào)整預(yù)算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預(yù)算資金納入預(yù)算管理之中。此外，很多預(yù)算管理人員缺乏全面預(yù)算管理的觀念，不能切實(shí)地落實(shí)監(jiān)控、考核單位各項(xiàng)活動(dòng)的計(jì)劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。
第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒(méi)有責(zé)任人專門負(fù)責(zé)這項(xiàng)事務(wù)，事業(yè)單位的成本控制意識(shí)比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。
第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現(xiàn)象帶來(lái)的直接結(jié)果是，單位的票據(jù)管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實(shí)不符的問(wèn)題。
(四)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差
就目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，其獨(dú)立性較差。這是由于我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是由過(guò)去的行政部門轉(zhuǎn)換而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展工作時(shí)，往往會(huì)受到行政部門的干預(yù)，這就使內(nèi)部審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間較短有關(guān)。由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員不能高效地完成檢查、評(píng)價(jià)活動(dòng)，從而影響了其獨(dú)立性的發(fā)揮。
(五)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
我國(guó)事業(yè)單位帶有很大的公益性質(zhì)，其內(nèi)部資金都來(lái)自財(cái)政部門的撥款。為了提高財(cái)政資金的使用收益，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也就應(yīng)運(yùn)而生了。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支狀況，也很難嚴(yán)格審查、監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決方法
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，是單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強(qiáng)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，必須改善單位的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)注重學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)材料，深化對(duì)該項(xiàng)制度的理解，轉(zhuǎn)變思想觀念。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳。其宣傳內(nèi)容包括內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、實(shí)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)、內(nèi)部控制的重大意義等。員工只有明白了內(nèi)部控制的基本含義及其重要作用，才會(huì)真正從思想上重視內(nèi)部控制。
(二)健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制程序既承接著內(nèi)部控制環(huán)境，又連接著會(huì)計(jì)系統(tǒng)。事業(yè)單位在健全內(nèi)部控制體系時(shí)，必須認(rèn)真分析實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)所出現(xiàn)的各種問(wèn)題，特別是應(yīng)認(rèn)真分析內(nèi)部控制程序的實(shí)施效果。
(1)明確單位內(nèi)部各部門的職責(zé)分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內(nèi)部控制效果的主要方法。內(nèi)部控制制度的良好落實(shí)，就是建立在各部門、人員明確的職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。單位可以分解既定目標(biāo)，并合理分配給不同部門，從而初步健全內(nèi)部控制體系。
(2)推進(jìn)信息化建設(shè)。單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)信息的匯總、歸類，需要耗費(fèi)大量的人力和物力，為了保證所得到的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部控制強(qiáng)度，就必須積極推進(jìn)信息化建設(shè)。通過(guò)信息技術(shù)，將單位內(nèi)部各部門組成一個(gè)有機(jī)的整體，使各部門、各級(jí)員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎(chǔ)上，單位的內(nèi)部控制體系就得到了較好的完善。
(三)提高預(yù)算和資產(chǎn)管理水平
針對(duì)預(yù)算管理水平較差的問(wèn)題，單位可以考慮推行全面預(yù)算管理制度。該項(xiàng)制度不僅能監(jiān)控考核各種財(cái)務(wù)資源的運(yùn)行狀況，還能對(duì)各種非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行監(jiān)督考核。在全面預(yù)算管理的輔助下，單位的內(nèi)部控制水平能得到很好的加強(qiáng)。首先，單位應(yīng)擴(kuò)大預(yù)算范圍。因?yàn)閱挝辉陬A(yù)算管理過(guò)程中，往往會(huì)遇到追加項(xiàng)目的問(wèn)題，由此而導(dǎo)致單位預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)變動(dòng)。針對(duì)這種情況，單位應(yīng)將各種資金收支納入預(yù)算管理之中。在預(yù)算管理的協(xié)調(diào)下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。由于全面預(yù)算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應(yīng)采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方法來(lái)編制預(yù)算。一般而言，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)單位的發(fā)展目標(biāo)、整體情況比較熟悉，而各級(jí)員工對(duì)單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領(lǐng)導(dǎo)成員的優(yōu)點(diǎn)，另一方面也能吸收各級(jí)員工的優(yōu)勢(shì)，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應(yīng)將資產(chǎn)核算任務(wù)明確到具體員工，并實(shí)行崗位輪換制。對(duì)于在崗員工，單位應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保員工能盡職盡責(zé)地開(kāi)展工作，以保護(hù)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在單位內(nèi)部，但該部門是檢查單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效的一個(gè)重要手段。而且，從內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，確保所得到的結(jié)果客觀、公正。為了使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能很好地體現(xiàn)，單位可以設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。不僅如此，單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，通過(guò)制度建設(shè)規(guī)范審計(jì)人員的工作程序，同時(shí)防止由于領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)而削弱內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題。所以，從單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，以提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量。
(五)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
在單位設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門之后，還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。為了較為順利地實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，可以采取如下方法。
第一，確立內(nèi)部審計(jì)專人負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)部門的其他員工應(yīng)定期的將審計(jì)工作進(jìn)展情況如實(shí)的匯報(bào)給負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人再根據(jù)所得到的材料，分析單位內(nèi)部控制狀況，并撰寫出一份較為翔實(shí)的報(bào)告，遞交給單位領(lǐng)導(dǎo)參考。這不僅能提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效率，還能提升內(nèi)部審計(jì)的地位。
第二，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。良好的制度是開(kāi)展工作的前提條件，面對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員可以依照制度做出相應(yīng)處理，從而保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施效果。所以，單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的操作規(guī)范、操作流程等做出明確的規(guī)定。
第三，抓住內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)。單位內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題，會(huì)給單位造成大小不一的影響。在內(nèi)部審計(jì)人員有限和提高內(nèi)部審計(jì)效率的前提下，單位應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)大、資產(chǎn)規(guī)模大及預(yù)算管理不完善的部門作為重點(diǎn)審查、監(jiān)督對(duì)象。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關(guān)系緊密。因此，針對(duì)內(nèi)部控制上的缺陷，單位不僅要從內(nèi)部控制制度本身著手解決，還必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)和監(jiān)督管理，使單位內(nèi)部審計(jì)功能得到完善的同時(shí)，又能促進(jìn)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。希望本文的分析及相關(guān)論述，可供參考與借鑒，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的提升。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計(jì)論文篇三：《淺談內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理》
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中防范舞弊、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、提高效益、增加企業(yè)價(jià)值的重要工具。但同時(shí)，由于在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并始終貫穿著審計(jì)工作的全過(guò)程，影響了審計(jì)質(zhì)量，因此如何識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范和化解審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員，在對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)上的錯(cuò)誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計(jì)人員自身判斷與實(shí)際出現(xiàn)偏差以及其它無(wú)法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計(jì)結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了負(fù)面影響，因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。
二、內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)重要性體現(xiàn)在其可以通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)活動(dòng)起到自我監(jiān)控和自我促進(jìn)的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹
內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否已達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。
2、監(jiān)控信息的真實(shí)、可靠
內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供的各項(xiàng)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否真實(shí)、正確、及時(shí)及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行
內(nèi)部審計(jì)可查明被審計(jì)單位責(zé)任人是否真實(shí)可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(如利潤(rùn)、產(chǎn)值等),并對(duì)責(zé)任人的工作做出正確的評(píng)價(jià)。
4、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全與完整
內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進(jìn)作用
1、促進(jìn)自我制約
內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位來(lái)自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促其改正，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我約束。
2、促進(jìn)自我改善
內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位各層次、各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，揭露存在問(wèn)題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我改善。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨(dú)立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)資源及審計(jì)人員卻沒(méi)有相應(yīng)增加，在其精力和時(shí)間有限的情況下，內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增大。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)必須直接面對(duì)的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯(cuò)，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，客觀上造成其獨(dú)立性較差的特點(diǎn)，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不
清、監(jiān)督不力，增加了 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取以下防范措施：
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面檢查和評(píng)價(jià)
在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評(píng)價(jià) 工作，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)，加派人員，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)
在審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員 職業(yè)道德 教育，增加其責(zé)任感和使命感;其次通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性
在內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理狀況?？山?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的制度，使審計(jì)人員避免受到各種干擾，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高企業(yè)的運(yùn)作效率，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中無(wú)處不在，但如采取嚴(yán)格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計(jì)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。