淺談審計方面的論文
審計風險管理是為達到最理想的審計效果而采取的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。下面是學習啦小編為大家整理的審計方面的論文，供大家參考。
審計方面的論文范文一：完善我國審計收費制度 提高審計獨立性
在市場經(jīng)濟條件下，投資者需要依賴財務報表判斷投資風險，在投資機會中做出選擇，而注冊會計師審計的目的就是提高財務信息的可信度、降低財務報表使用者的信息風險。在審計中，獨立性的保持則是保證審計質量的基本前提。影響審計獨立性的因素很多，審計收費便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國CPA審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響進行簡要介紹，并結合我國的實際情況，提出對應的政策建議，以期減少這些因素對獨立性的影響。
關鍵詞：審計收費，審計獨立性，影響，對策
一、我國CPA審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響
(一)審計收費的支付方式對審計獨立性的影響
我國現(xiàn)行的審計費用支付方式是由事務所直接向被審計客戶收取審計費用，客戶管理當局充當實際委托人。這種方式導致審計人缺乏經(jīng)濟上的獨立性，形成對被審計單位財務上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟命脈的情況下，會計師事務所很可能在遇到重大審計問題時受到經(jīng)濟威脅，為了維持自身的經(jīng)營，作出順應客戶管理當局意志的妥協(xié)，從而影響其獨立性。
(二)審計收費的費用額度對審計獨立性的影響
在我國，行業(yè)中的惡性競爭所導致的過低的審計費用會對獨立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務所減少審計程序和審計時間，雇傭更多的初審人員來代替注冊會計師，以損害審計質量為代價來減少審計成本，這樣有可能無法查出重大的審計問題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計費用的壓力而與被審單位合謀。
(三)審計收費的費用結構對審計獨立性的影響
這里的費用結構指主要是指某一客戶的付費占整個事務所收入的比例。當某一或某幾家客戶所提供的審計收費占事務所整個費用收入總和的比重很大時，該事務所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當局的壓力，將很難保持獨立性。
(四)審計收費支付時間對審計獨立性的影響
審計費用的拖欠對獨立性的損害非常嚴重。所謂拖欠審計費用，一般是指在連續(xù)審計下截止簽訂本年度審計業(yè)務約定書時尚未完全支付上年度審計費用，在變更審計下對前任事務所尚未完全支付審計費用的行為。拖欠的審計費用是對今后年度審計工作的影響，說明上市公司和事務所之間存在著非本年度審計費用外的經(jīng)濟利益關系，形式上與實質上均未完全獨立。
(五)審計收費的披露對審計獨立性的影響
我國審計收費的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進行更為有效地決策，同時不利于監(jiān)管機構掌握被審計單位與會計師事務所之間的經(jīng)濟聯(lián)系，不利于社會各方利用這一信息的透明度，及時獲得相關的信息。
二、完善審計收費制度，提高審計獨立性的思路與對策
(一)對審計收費方式進行改革
針對我國現(xiàn)有的直接收費的方式的弊端，有一種在獨立性方面具有很大優(yōu)越性的審計模式——基于賬務報表保險制度的審計委托模式。
財務報表保險，是指公司不再任命和支付報酬給注冊會計師，而是購買財務報表保險，使投資者在面臨財務報表虛假陳述所帶來的損失時，可以獲得保險賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險費將被公布。
由保險公司任命并且支付報酬給注冊會計師，讓他們對潛在投保人的財務報表的準確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險費組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質量的財務報表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險費。這將導致報表質量的一次飛躍。
財務報表保險制度將保險公司置于整個審計委托模式的核心地位，由財產(chǎn)所有人通過批準購買財務報表保險的形式，委托保險公司聘請注冊會計師對公司的財務報表進行審計。在此模式中，注冊會計師直接對保險公司負責，而由于保險公司在財務報表質量方面與股東利益的趨同，保險公司將樂于為注冊會計師提供客觀勤勉的對公司的財務報表發(fā)表真實意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計代理關系，取消了注冊會計師與公司管理層的利益關聯(lián)，增強了注冊會計師審計的獨立性。
審計方面的論文范文二：風險導向審計在基層央行內部控制的應用之我見
風險導向審計也稱為風險基礎審計，是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟、業(yè)務活動等各因素的基礎上，對被審計單位開展風險評估，并根據(jù)風險評估的量化風險水平，確定實施審計的范圍和重點，進而開展實質性檢查的一種審計方法。
風險導向審計作為一種全新的審計理念和審計方法，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計風險控制重點，提升了審計效率。在基層央行內部控制引入風險導向審計，通過風險導向審計有重點、有針對地制定內部控制審計計劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風險和控制風險，保障基層央行科學有序履行金融服務職能。
1 基層央行內部控制與風險導向審計相輔相成
1.1 基層央行風險導向審計須以內部控制為基礎。風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是審計人員在對被審計單位內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險及其程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同的風險因素狀況、程度而采取的相應的審計策略，目的是加強對高風險的實質性測試，將風險降至最低。
《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》明確了風險管理是組織內部控制的基本組成部份，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。風險導向審計離不開內控基礎測試，采用風險導向審計時需要深入了解、測試和評價內部控制制度，從而決定實施實質性測試策略。
作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，風險導向審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，正如COSO對內控的定義所描述的：“為達到財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程”。由此可見，內部控制是內部審計的基礎，更是風險導向內部審計進入評估改善基層央行風險管理與控制的基石。
1.2 基層央行內部控制促使加快實施風險導向審計?；鶎友胄袃炔靠刂颇繕酥饕獮椋罕Ｕ媳締挝灰婪?、正確、有效履行職責;保障各項工作規(guī)范、有序、高效運作;保障各類資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整;保障各類業(yè)務和管理信息真實可靠。
為此，基層央行將突出關注隱性和顯性風險對自身及轄內金融市場和金融體系的影響，把風險管理作為未來內部控制的主要方向。而風險導向審計最顯著的特點是：立足于對風險控制進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點進行全面控制測試，制定審計策略和與基層央行狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。
風險導向審計的理念和特點，與央行強化內部控制有效吻合，要求內部審計應優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風險因素，客觀促進基層央行加快實施風險導向審計步伐。
2 風險導向審計在基層央行內部控制的應用建議
當前央行內部審計不能僅局限于查錯糾弊、強化控制等功能，必須適應金融服務新職能需要，向風險管理和控制為重點的風險導向審計轉型，切實推進風險導向審計在基層央行內部控制的應用，規(guī)避內部控制風險，有效履行基層央行金融服務職責。
2.1 提高思想認識，在基層央行內部控制穩(wěn)步推行風險導向審計。觀念決定行動，思想認識程度直接影響著風險導向審計在央行內部控制的力度和成效。在基層央行內部控制加快實施風險導向審計，既是更好執(zhí)行《中國人民銀行分支機構內部控制指引》的要求，也是優(yōu)質高效履行央行職責，防范內部風險的重要保障。
基層央行要采取各種靈活形式加強教育宣貫，切實使內審人員充分認識此項工作的必要性和重要性，進一步增強做好央行內部控制風險導向審計的使命感和責任感，緊緊圍繞央行流程風險、管理風險等進行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務的風險點，在現(xiàn)有審計模式基礎上逐步過渡到風險導向型審計，不斷增強自身的風險防范意識，為保障央行金融服務職責、規(guī)避業(yè)務風險保駕護航。
2.2 轉變評價模式，探索建立基于風險管理的內部控制評價體系。風險導向審計作為一種全新審計模式，與傳統(tǒng)審計截然不同，要求審計人員須改變傳統(tǒng)的評價模式，以風險管理為基準，把評價的起點和重點放在關注控制環(huán)境和識別業(yè)務流程的風險上，分析風險，并提出控制風險的建議和方法。內審人員要以固有風險和控制風險為重點，充分利用信息技術，打造內控信息交流互動平臺，設計健全合理的風險評價指標體系，以風險管理審計為切入點，應用內部控制評審系統(tǒng)，對風險管理、業(yè)務操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項業(yè)務流程控制制度的健全性和有效性進行全面風險評估，以揭露問題，堵塞漏洞，促進央行內部控制建設。
2.3 創(chuàng)新審計手段，全面提升內部控制為核心的風險導向審計效能。要再造基層央行內審工作管理機制，打破審計區(qū)域限制，整合跨區(qū)域審計資源，將履職審計、全面審計、專項審計和離任審計有機結合，合理運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段，實現(xiàn)內部審計資源的優(yōu)化配置;建立起內審非現(xiàn)場監(jiān)督、質量考核評價、責任追究等制度，從制度上有效規(guī)避央行內部審計風險;加快人民銀行內部審計的信息化建設，構筑審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，努力提高內部審計工作的時效性和針對性;逐步實現(xiàn)與業(yè)務部門審計接口的對接，實現(xiàn)從業(yè)務部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)督的目的。
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