審計信息化問題淺析論文

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進(jìn)步,審計的職能早已超越了查賬的范疇,涉及到對各項工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性的查核。這就需要與之相配套的審計信息化產(chǎn)品不再局限于財務(wù)收支審計,而應(yīng)拓展到對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：審計信息化問題淺析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　審計信息化問題淺析全文如下：

　　1、審計信息化概述

　　1.1、審計信息化的發(fā)展歷程

　　1.1.1、審計信息化產(chǎn)生的原因

　　隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑，同時計算機也成為計算、分析、設(shè)計以及存儲的主要工具。同時在審計準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則的逐步接軌以及國外會計師行業(yè)對我國審計市場的不斷沖擊的情況下，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)由原來的以制度為基礎(chǔ)的采用抽樣的隨意性審計擴展到了以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)合理分配審計資源。風(fēng)險控制基礎(chǔ)的審計開始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密聯(lián)系在一起，以保持隨時對直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允性的各種因素做出迅速反應(yīng)。從發(fā)展情況看，企業(yè)正在不斷地擴大信息技術(shù)在其經(jīng)營活動和會計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。因而運用傳統(tǒng)的審計模式。已難以很好地適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價要求，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)。

　　1.1.2、計算機審計的發(fā)展階段

　　(1)初始階段

　　早期的計算機審計又稱EDP審計(電子數(shù)據(jù)處理審計)，是由于計算機的應(yīng)用改變了審計環(huán)境，審計人員需要判斷計算機會計信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響。1968年，美國注冊會計師協(xié)會出版了《會計審計與計算機》一書，就計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)如何影響財務(wù)報表及審計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)能力等問題進(jìn)行闡述，但早期的會計信息系統(tǒng)設(shè)計比較簡單，計算機審計主要關(guān)注被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算，其業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查，它實際屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。計算機審計與這一時期審計實務(wù)中使用的主要審計方法，即賬項基礎(chǔ)審計法相符合。

　　(2)發(fā)展階段

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)數(shù)據(jù)處理需求的增長，計算機會計信息系統(tǒng)由單項設(shè)計階段轉(zhuǎn)人系統(tǒng)設(shè)計階段，系統(tǒng)不僅包含賬務(wù)處理和報表處理，還包含工資和成本核算、固定資產(chǎn)管理以及購銷存管理等，組合為一個財務(wù)數(shù)據(jù)加工處理的綜合系統(tǒng)，并在企業(yè)中廣泛使用，另一方面，這一時期的審計理論與審計技術(shù)也得到較快的發(fā)展，由詳細(xì)審計轉(zhuǎn)向?qū)?a href='http://regraff.com/chuangyee/guanli/' target='_blank'>企業(yè)管理制度，特別是會計信息賴以生成的內(nèi)部控制的了解、測試和評價，并在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。這兩種因素的綜合，導(dǎo)致計算機審計由關(guān)注電子數(shù)據(jù)的取得、分析和計算轉(zhuǎn)向計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計的評價，并判斷其可靠性，防止財務(wù)報告重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

　　1.2、會計信息化對審計的影響

　　會計信息化系統(tǒng)審計是會計信息化的產(chǎn)物，會計信息化對傳統(tǒng)的會計產(chǎn)生了重大影響，也導(dǎo)致了對審計的影響。這些影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.2.1、改變了傳統(tǒng)審計線索

　　在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進(jìn)行審計時，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會計信息化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，由存儲會計信息的磁盤和光盤等取而代之，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。

　　1.2.2、增加了審計內(nèi)容

　　在會計信息化信息系統(tǒng)中，會計事項由計算機按程序自動進(jìn)行處理，如果會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改，結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。在會計信息化條件下，審計人員要了解和審查會計信息化系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是計算機只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡，就需要審計人員對會計信息化部門的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評價。

　　1.2.3、對審計手段和方法的影響

　　傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子計算機卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，一般是經(jīng)過一個階段、一個月或一旬打印一次。平時，記錄輸入到計算機以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借屏幕閱讀，倘若想同時在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。這樣一來，審查取證的方法，對證據(jù)進(jìn)行檢驗和審核的方法必須相應(yīng)地改變。

　　1.2.4、對審計人員的影響

　　實現(xiàn)會計信息化后，審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計信息化系統(tǒng)的審計工作的。審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。審計人員的作業(yè)手段應(yīng)由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變，即審計人員應(yīng)掌握電子計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)，不僅要適應(yīng)變化了的情況，還應(yīng)把電子計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。 　　1.2.5、對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響

　　各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，實現(xiàn)會計信息化以后，由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，顯然，應(yīng)在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，否則將無法適應(yīng)新形勢的需要。

　　1.2.6、審計控制風(fēng)險增加

　　手工會計下的控制風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有關(guān)，會計信息化可以減少手工會計下的一些風(fēng)險，同時，也帶來了一些新風(fēng)險，具體表現(xiàn)為，數(shù)據(jù)的集中存儲，增加了計算機舞弊風(fēng)險，由于過去企業(yè)的分散交易數(shù)據(jù)，都被集中存儲在中央存儲器里，如果網(wǎng)絡(luò)病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲器，所有的交易數(shù)據(jù)都可被操縱，而無須像手工環(huán)境下，進(jìn)入企業(yè)的不同地點去獲取所有信息，同時，會計信息化環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)都存儲在磁性介質(zhì)上，可以進(jìn)行“無痕跡”的修改和刪除操作，這都給舞弊者提供了可乘之機，所以說，數(shù)據(jù)的集中存儲增加了審計控制風(fēng)險。此外，信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的編寫和運行過程，也容易產(chǎn)生審計控制風(fēng)險。總之，只要存在不完善的內(nèi)部控制，就存在審計控制風(fēng)險，而完美無缺的內(nèi)部控制是不存在的，只能通過加強內(nèi)部控制來降低風(fēng)險，而不能消除控制風(fēng)險。

　　1.3、會計信息化系統(tǒng)下審計程序的變化

　　會計信息化系統(tǒng)下，審計程序與傳統(tǒng)手工會計情況下相比，在某些方面有很大的變化，具體有以下幾個方面：

　　1.3.1、準(zhǔn)備階段

　　需要調(diào)查了解被審計單位會計信息化系統(tǒng)的基本情況。包括會計信息化系統(tǒng)的硬件配置，系統(tǒng)軟件的選用，應(yīng)用軟件的功能結(jié)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

　　1.3.2、制定審計計劃階段

　　對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排，確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍，以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。如果要安排利用計算機輔助審計，則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?。對于?fù)雜的會計信息化系統(tǒng)，也可聘請專家，但必須明確審計人員的責(zé)任。

　　1.3.3、審計實施階段

　　主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價，綜合審計證據(jù)，借以形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見。

　　1.3.4、審計結(jié)論和執(zhí)行階段

　　審計人員對會計信息化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試后，整理審計工作底稿，編制審計報告時，除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，做出審計結(jié)論外，還要對被審單位的會計信息化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)意見。

　　2、我國應(yīng)加快審計信息化建設(shè)進(jìn)程

　　2.1、加快審計信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐

　　要開發(fā)現(xiàn)代化審計工作平臺通過現(xiàn)代化審計工作平臺的建立，徹底改變現(xiàn)有的辦公手段及模式，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)代化審計工作流程，積極使用計算機輔助審計。建立封閉、安全、快速的審計信息網(wǎng)絡(luò)，要在縣、市、省，以至全國審計系統(tǒng)內(nèi)形成高速、暢通的審計信息化網(wǎng)絡(luò)。要努力實現(xiàn)審計資源的共享，對國家審計署開發(fā)的各種審計軟件和一些省、市開發(fā)的審計軟件要加以實際運用，并要積極探索審計信息資源的共享方式，不斷提高審計信息化建設(shè)的水準(zhǔn)。

　　2.2、加快制定計算機審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

　　在2004年的全國審計會議上，計算機輔助審計被提到了一個很高的位置。但現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)計算機輔助審計的要求，對審計人員開展計算機輔助審計帶來了一定的風(fēng)險和障礙。造成審計人員在要求被審計單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問接口”時，常常是遇到阻力，也沒有任何法律依據(jù)來約束，給審計的安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性等方面帶來極大的風(fēng)險。因此，計算機審計的立法、計算機審計準(zhǔn)則的制定時不我待。

　　2.3、提高審計人員的計算機應(yīng)用水平和能力

　　審計信息化建設(shè)不可能一勞永逸，必須隨著被審計對象的信息化水平的不斷提高而隨之跟進(jìn)。由于審計信息化建設(shè)是依附于其他專業(yè)管理的信息化的基礎(chǔ)上，這就決定了其開發(fā)和應(yīng)用過程只能是隨著其他專業(yè)管理的信息化的不斷發(fā)展而不斷完善。另外，由于審計信息化建設(shè)開發(fā)的是應(yīng)用軟件，即使最初業(yè)務(wù)方案設(shè)計的再周全，經(jīng)過應(yīng)用實踐的檢驗，也難免會有這樣或那樣的弊端或不足，為了滿足不斷發(fā)展的實際工作的需要，審計信息化建設(shè)也必須與時俱進(jìn)，緊隨著審計實踐的發(fā)展。

　　總之，會計信息化呼喚審計信息化，只有適應(yīng)會計信息化環(huán)境，不斷提高審計技術(shù)，才能更好地發(fā)揮審計的作用，達(dá)到審計的目的。