內(nèi)部審計(jì)論文
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的加劇,要求企業(yè)必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)在制約機(jī)制,而內(nèi)部審計(jì)則是保證這一制約機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段之一。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
內(nèi)部審計(jì)論文篇1
淺析企業(yè)審計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)
摘要：本文分析了內(nèi)部控制制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要作用，內(nèi)控制度的完善與執(zhí)行效果在很大程度上關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，提出了內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法，為提高內(nèi)部控制審計(jì)水平，更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。
關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;審計(jì);審計(jì)方法
2008年6月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布，并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出，現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架?！兑?guī)范》指導(dǎo)企業(yè)建立五要素齊全的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1內(nèi)部控制制度概述
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、資金安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠而制定的一套完善的制度措施?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導(dǎo)、規(guī)范作用。
1.1保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行
內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，合理劃分部門(mén)分工、明確員工職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)間的相互配合，相互制約的監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容，保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運(yùn)行，防止舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提高效益和效率。
1.2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整
內(nèi)部控制制度通過(guò)制定生產(chǎn)、銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程、憑據(jù)傳遞、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、出入庫(kù)管理、記錄控制、資金盤(pán)點(diǎn)、銀行存款函證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)等手段，實(shí)施對(duì)企業(yè)資金收付、資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)與錯(cuò)弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。
1.3提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性
合理有效的內(nèi)部控制，通過(guò)一系列相互協(xié)調(diào)、制約的機(jī)制、流程，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合在一起，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策明確崗位職責(zé)分工，強(qiáng)調(diào)相互監(jiān)督、稽核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、匯總等過(guò)程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而提供真實(shí)可靠的真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，保證企業(yè)決策的正確合理。
2內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)健全完善內(nèi)部控制的重要作用
近年來(lái)，面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和越來(lái)越規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)。但由于我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起步晚，大部分企業(yè)還是難以扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式。內(nèi)部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其合理性和執(zhí)行效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊欺詐、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。更是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中真正得到貫徹落實(shí)，必須受到監(jiān)督控制，同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行不斷修訂完善，直至發(fā)揮最大的引導(dǎo)作用。
3內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法與步驟
3.1利用常規(guī)審計(jì)手段，查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開(kāi)。首先通過(guò)翻閱、觀察、詢問(wèn)、分析、填寫(xiě)調(diào)查表等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制制度初步了解，確定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.1.1翻閱。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱各種文件資料，初步了解單位的內(nèi)部控制。
①查閱被審計(jì)單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，例如：?jiǎn)挝坏闹饕獦I(yè)務(wù)情況及業(yè)務(wù)流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項(xiàng)議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項(xiàng)制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級(jí)單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設(shè)計(jì)是否合理、可行、完善。
②查閱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議記錄，各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的記錄痕跡，檢查內(nèi)控制度是否得到有效落實(shí)，在落實(shí)過(guò)程中是否不好操作等，為下面的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試提供初步依據(jù)。例如：采購(gòu)過(guò)程中各種申請(qǐng)、審批、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)票據(jù)、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計(jì)報(bào)告，合理借鑒審計(jì)結(jié)果可以直觀的發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)控缺陷，提高審計(jì)效率。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的管理建議書(shū)是一種了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度十分有效的內(nèi)控審計(jì)方法。
3.1.2觀察。
通過(guò)觀察可以判斷企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，工作協(xié)作、業(yè)務(wù)操作流程等內(nèi)容，可以選取關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。①通過(guò)觀察企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、工作空間，員工的工作狀態(tài)，管理層的管理風(fēng)格等，判斷企業(yè)文化，發(fā)展空間等是否能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的內(nèi)控管理。如：查看物資倉(cāng)庫(kù)時(shí)，通過(guò)觀察物料堆放的整齊與否，倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)物料的熟悉程度，可以了解被審計(jì)單位的倉(cāng)儲(chǔ)管理水平如何;通過(guò)查看作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，可以觀察到領(lǐng)用料手續(xù)是否完備，材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質(zhì)及管理風(fēng)格，判斷企業(yè)實(shí)施先進(jìn)管理的整體環(huán)境和推動(dòng)力，管理層的意志直接決定內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責(zé)中的相互協(xié)調(diào)與稽核、牽制等環(huán)節(jié)，是否存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，判斷內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。
3.1.3詢問(wèn)。
通過(guò)詢問(wèn)，可以了解企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和建議，有利于改進(jìn)控制制度和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊線索。①詢問(wèn)被審計(jì)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)人員，可以了解單位是否有違紀(jì)違法事件及企業(yè)人文環(huán)境;②詢問(wèn)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的其他人員。一般情況下，審計(jì)人員接觸到企業(yè)的高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)人員，如果和業(yè)務(wù)部門(mén)人員詢問(wèn)，容易了解其實(shí)際工作情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及執(zhí)行情況，可以獲得真實(shí)的信息。如通過(guò)對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)人員詢問(wèn)，可以了解作業(yè)過(guò)程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員的詢問(wèn)，可以了解物資采購(gòu)的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購(gòu)與入庫(kù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，需要內(nèi)審人員給予高度關(guān)注，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.1.4分析。
通過(guò)翻閱、觀察、詢問(wèn)等方法發(fā)現(xiàn)線索，取得相關(guān)的證據(jù)，再對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析判斷。①分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)有無(wú)異常變化，判斷內(nèi)控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如：發(fā)現(xiàn)采購(gòu)事項(xiàng)由一個(gè)部門(mén)經(jīng)辦，要取得各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù)，對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，是否存在采?gòu)價(jià)格偏高。采購(gòu)量遠(yuǎn)大于最佳庫(kù)存限額等現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)控制容易產(chǎn)生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計(jì)方法分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)各指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，例如：在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)變動(dòng)不大的情況下，銷(xiāo)售費(fèi)用大幅上升，就會(huì)揭示成本費(fèi)用異常，再詳細(xì)分析其原因是否合理，從而分析某一內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，擴(kuò)大審計(jì)查證范圍，揭示問(wèn)題。通過(guò)上述方法，初步了解單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)將后續(xù)擬實(shí)施的審計(jì)程序與已識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試，作出合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)。
3.2抓住內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理和有效性
內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試。針對(duì)常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)和缺陷，審計(jì)人員要制定測(cè)試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測(cè)試，就是對(duì)單位內(nèi)控制度的遵循情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做以及實(shí)地觀察等。
例如：對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測(cè)試，可以對(duì)企業(yè)某一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤重做，對(duì)單位是否執(zhí)行銷(xiāo)售流程控制進(jìn)行觀察取證，對(duì)訂單處理、合同訂立、賒銷(xiāo)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)、出庫(kù)管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據(jù)傳遞獲取證據(jù)，評(píng)價(jià)企業(yè)是否執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)控制，如出庫(kù)單一聯(lián)必須傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)，記錄銷(xiāo)售明細(xì)賬的崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位職責(zé)應(yīng)分離等控制是否有效執(zhí)行，對(duì)該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點(diǎn)進(jìn)行記錄并擴(kuò)大審查范圍，以得出內(nèi)控執(zhí)行效果的結(jié)論。其次進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過(guò)符合性測(cè)試，對(duì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得出初步結(jié)論，收集相關(guān)證據(jù)后，就要對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。測(cè)試中常用的方法有盤(pán)存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。
通過(guò)上述審計(jì)測(cè)試，就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行評(píng)價(jià)：①評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果;②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)和缺陷。
3.3根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)控制度的建議
內(nèi)部控制審計(jì)的目的就是要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，以便內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，提出改進(jìn)建議，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中存在的錯(cuò)弊行為，提交管理層處理。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度，內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性，還要接受審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議，才能不斷完善和防范風(fēng)險(xiǎn)。
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內(nèi)部審計(jì)論文篇2
試談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作
摘要:“互聯(lián)網(wǎng)+”順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在當(dāng)今時(shí)代下的各個(gè)領(lǐng)域都勢(shì)如破竹，包括在醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中也充分發(fā)揮其作用，為醫(yī)院的內(nèi)部管理帶來(lái)更大的保障，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，將數(shù)字化建設(shè)滲透到醫(yī)院的各個(gè)方面，對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)管理，打破時(shí)間與空間的限制，更有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作更好地開(kāi)展。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)+;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作;問(wèn)題;對(duì)策
一、引言
隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到人們生活的各個(gè)方面當(dāng)中，與此同時(shí)，我國(guó)的醫(yī)療體制也進(jìn)行了改革，互聯(lián)網(wǎng)+是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是互聯(lián)網(wǎng)思維進(jìn)一步實(shí)踐的成果，是互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)，值得注意的是互聯(lián)網(wǎng)+不是簡(jiǎn)單的將兩者相加，而是利用信息通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行深度融合，創(chuàng)造出一種新興的發(fā)展生態(tài)。因此，醫(yī)院管理的水平得到不斷提升，內(nèi)控制度日益完善，效益愈來(lái)愈大。然而，如何深刻地認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，還需要醫(yī)院相關(guān)人員提高管理意識(shí)，充分地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在提高效益方面的作用，這就要求看清醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前所存在的一些問(wèn)題，為更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益提出一些相關(guān)的發(fā)展建議。
二、互聯(lián)網(wǎng)+概念解釋及在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用
1.互聯(lián)網(wǎng)+的含義“互聯(lián)網(wǎng)+”是近年來(lái)隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及逐漸形成的一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它能夠在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)要素配置中的優(yōu)化及集成作用，與此同時(shí)還能夠?qū)⒒ヂ?lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果完美地結(jié)合到各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，形成一種更為廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。2.互聯(lián)網(wǎng)+在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)+自身所具有的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、重塑結(jié)構(gòu)、尊重人性、開(kāi)放生態(tài)及連接一切的優(yōu)點(diǎn)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了更多的生機(jī)。在充分遵循互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)原則，充分利用互聯(lián)網(wǎng)+相關(guān)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上本文提出了以下對(duì)策，解決前文所提到的一些相關(guān)問(wèn)題?；ヂ?lián)網(wǎng)+視域在當(dāng)前信息技術(shù)極為發(fā)達(dá)的時(shí)代已經(jīng)被引入到了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，醫(yī)院通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)能夠更為便捷地監(jiān)督醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，傳達(dá)相關(guān)信息，在互聯(lián)網(wǎng)+視域的推動(dòng)下提高醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視。
三、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
1.審計(jì)工作內(nèi)容決定審計(jì)工作的普遍性
審計(jì)工作一般是由特定機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員根據(jù)國(guó)家和相關(guān)行業(yè)共同制定的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)它所管轄范圍內(nèi)的一些單位或部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督與控制，這種監(jiān)督可以分為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督等多個(gè)方面。在日益深化的醫(yī)療體制改革作用下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，為了更好地順應(yīng)這些新變化、新挑戰(zhàn)，當(dāng)今社會(huì)給醫(yī)療工作提供了新的挑戰(zhàn)，使審計(jì)工作的普遍開(kāi)展更具必要性。
2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，審計(jì)工作內(nèi)容不夠全面
在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)審工作不能夠有充分的認(rèn)識(shí)，更多時(shí)候更加注重提升醫(yī)療水平，他們認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只不過(guò)是為了滿足醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的工作，開(kāi)展審計(jì)工作也是應(yīng)付上級(jí)的檢查。這樣的認(rèn)識(shí)充分影響了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，使得審計(jì)工作的內(nèi)容極為片面，僅限于財(cái)務(wù)收支等方面的事后監(jiān)督，這樣完全失去了審計(jì)部門(mén)的相關(guān)作用，常規(guī)審計(jì)多，但專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)則比較少;傳統(tǒng)的審計(jì)多，但績(jī)效審計(jì)及前瞻性、創(chuàng)造性的審計(jì)較少;盡管醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員十分努力，但因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟萍皟?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理就完全影響到了內(nèi)審工作的成效性。
3.內(nèi)審機(jī)制不夠完善
互聯(lián)網(wǎng)是一柄雙刃劍，為人們帶來(lái)便利的同時(shí)也帶來(lái)了不少的負(fù)面影響，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)制度在互聯(lián)網(wǎng)+的視域下也受到了不少的沖擊。以往的審計(jì)人員更加注重的是審計(jì)方面的能力，對(duì)他們的計(jì)算機(jī)水平幾乎沒(méi)有要求，但是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來(lái)臨之時(shí)，熟悉網(wǎng)絡(luò)，能夠充分利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展工作則成為了老一輩工作人員所要吸收的新知識(shí)，然而，很多原來(lái)的工作人員在接受新事物方面的能力有所缺失、業(yè)務(wù)能力較弱、受教育程度較低，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審工作因此做得不夠?qū)I(yè)化、合理化、科學(xué)化。
4.內(nèi)部機(jī)制不夠完善
在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，目前許多的醫(yī)院仍然存在內(nèi)部重視不夠、人員不夠?qū)I(yè)化等問(wèn)題，盡管目前來(lái)說(shuō)眾多審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)管理部門(mén)抽調(diào)組成的，但他們僅僅是在財(cái)物管理方面經(jīng)驗(yàn)豐富，在互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)及審計(jì)工作方面經(jīng)驗(yàn)則普遍較為缺乏。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)不是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，甚至有些醫(yī)院的管理人員還認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作的一種延伸。因此也沒(méi)有給予充分的重視去完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。出了問(wèn)題也是相互推諉，推卸責(zé)任。
5.內(nèi)部審計(jì)建議落實(shí)不力，監(jiān)督跟蹤不到位網(wǎng)絡(luò)信息的良莠不齊、紛繁復(fù)雜，給醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作也帶來(lái)了諸多問(wèn)題，為了防止這些問(wèn)題的發(fā)生，審計(jì)工作的落實(shí)可以從源頭上著手。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后才開(kāi)展。再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的不夠重視也導(dǎo)致了審計(jì)工作不能得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量過(guò)低等問(wèn)題。如此循環(huán)往復(fù)，使得審計(jì)部門(mén)如同虛設(shè)，根本無(wú)法發(fā)揮作用，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)等最終目的。
四、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要對(duì)策互聯(lián)網(wǎng)所能
+代表的就是一種全新的社會(huì)形態(tài)，在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會(huì)資源配置中作用的同時(shí)，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深刻地融合到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域之中，促進(jìn)這些領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，有了互聯(lián)網(wǎng)的加入，許多產(chǎn)業(yè)也往往能夠迅速提高生產(chǎn)力與創(chuàng)新力。
1.轉(zhuǎn)變舊有觀念，互聯(lián)網(wǎng)+視域下要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在互聯(lián)網(wǎng)+視域下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)新事物，在建設(shè)等過(guò)程中一定要充分地利用任何有利因素。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)工作人員都要梳理“敢+能+會(huì)”的工作意識(shí)。敢于打破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作思維，摒棄一些以前的與互聯(lián)網(wǎng)+無(wú)關(guān)的觀念，將互聯(lián)網(wǎng)+列入醫(yī)院審計(jì)工作的新常態(tài)，同時(shí)以互聯(lián)網(wǎng)+為工作重心抓住信息時(shí)代所帶來(lái)的一些發(fā)展機(jī)遇;還要能掌握互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)知識(shí)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)為自己的工作帶來(lái)便利，將互聯(lián)網(wǎng)+融入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作;在審計(jì)工作中結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)還要講究手段與方法，整合各種渠道的信息為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)。還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢相關(guān)資料，學(xué)習(xí)其他醫(yī)院的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。
2.加強(qiáng)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)水平，建設(shè)高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍越來(lái)越廣泛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜化。面對(duì)這些變化以及互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的沖擊，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越紛繁復(fù)雜。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也越來(lái)越重要了，對(duì)內(nèi)審工作人員的要求也越來(lái)越高，為了提高整個(gè)內(nèi)審部門(mén)人員的素質(zhì)，就要求內(nèi)審工作人員能夠有較強(qiáng)的吸收新鮮事物的能力，還能夠有較廣的知識(shí)面。醫(yī)院的管理者也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，盡量選拔出一些網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才為醫(yī)院的工作服務(wù)，改變醫(yī)院內(nèi)審人員能力單一的情況。
3.不斷拓寬內(nèi)審工作的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作最終的目的也是為了促進(jìn)醫(yī)院各個(gè)部門(mén)能夠提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，這一目的更加難以實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是以監(jiān)督為基本形式開(kāi)展的，它應(yīng)當(dāng)要立足于醫(yī)院管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，給監(jiān)督工作帶來(lái)了更多的復(fù)雜性與困難性，許多醫(yī)院開(kāi)始進(jìn)行在網(wǎng)絡(luò)上的宣傳或者提高互聯(lián)網(wǎng)與患者進(jìn)行溝通，這些情況給監(jiān)管工作帶來(lái)了困難。因此，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，醫(yī)院的內(nèi)審工作要不斷拓寬工作領(lǐng)域，將監(jiān)督的觸角伸向互聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)還要注意醫(yī)院內(nèi)審工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，充分利用網(wǎng)絡(luò)途徑更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作，提升工作效率。在監(jiān)管方式上可以由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型。在審計(jì)方法上則可以由事后審計(jì)向事前、事中及全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)型。
4.在互聯(lián)網(wǎng)+視域下適應(yīng)醫(yī)院改革、創(chuàng)新發(fā)展的客觀需要新醫(yī)改作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，能夠起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的作用。新醫(yī)改能促進(jìn)醫(yī)院的全面發(fā)展，但也對(duì)醫(yī)院各部門(mén)對(duì)工作提出了更高的要求，因此，為了順應(yīng)新醫(yī)改發(fā)展的要求就要對(duì)醫(yī)院的相關(guān)工作進(jìn)行改革。尤其是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、工作人員而言，都是新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)更加重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員則需要調(diào)整工作重心，針對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)狀具體問(wèn)題具體分析，改變相關(guān)工作策略及方法，不斷探索有助于醫(yī)院發(fā)展的工作策略。
前文提到過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+的一個(gè)重要特點(diǎn)就是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員要有創(chuàng)新意識(shí)，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的創(chuàng)新途徑，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益為工作目標(biāo)。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員要更新服務(wù)理念:由被動(dòng)服務(wù)變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)，改變以往被迫應(yīng)付的工作態(tài)度，主動(dòng)為醫(yī)院的發(fā)展奉獻(xiàn)出自己的力量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)院逐漸面向市場(chǎng)，注重經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)增強(qiáng)，醫(yī)療市場(chǎng)也呈現(xiàn)出一片優(yōu)勝劣汰的景象，為增強(qiáng)醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就不得不將目光指向能為整個(gè)醫(yī)院帶來(lái)極大利益的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的工作人員要充分地發(fā)揮自己各方面的才能與自己的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為整個(gè)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。
五、結(jié)束語(yǔ)
在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，在互聯(lián)網(wǎng)與多個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合的社會(huì)背景下，隨著國(guó)家相關(guān)部門(mén)的日益重視，相關(guān)制度的日益完善，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作已經(jīng)取得了較大的發(fā)展。但仍然存在眾多的問(wèn)題亟待解決。正是這樣，筆者從互聯(lián)網(wǎng)+視域的角度出發(fā)分析醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題并提出相關(guān)的解決策略。盡管現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)審工作還存在諸多的問(wèn)題，但隨著醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)工作人員的共同努力，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作一定能夠取得質(zhì)的飛躍。
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