內(nèi)部審計(jì)方向論文

　　隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和企業(yè)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化,內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到重視,發(fā)揮著日益重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方向論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計(jì)方向論文篇1

　　試談衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

　　摘要：為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的新發(fā)展及全球信息化時(shí)代衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新變化，推動(dòng)和加快我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，本文從內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法、內(nèi)部審計(jì)模式和創(chuàng)新等方面總結(jié)了我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的研究成果，重點(diǎn)對(duì)新形勢(shì)下如何推動(dòng)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作尋求研究方向。

　　關(guān)鍵詞：衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng);內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)已經(jīng)不再局限于醫(yī)療衛(wèi)生、計(jì)劃生育、疾病防控等業(yè)務(wù)發(fā)展，更重要的是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要。為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的新發(fā)展及信息化時(shí)代衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)和加快內(nèi)部審計(jì)工作，我們有必要結(jié)合衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論、方法與實(shí)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)研究，以適應(yīng)當(dāng)前改革發(fā)展及現(xiàn)代化管理的需要?；诖?，本文試圖從四個(gè)方面總結(jié)我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的研究成果，重點(diǎn)對(duì)新形勢(shì)下如何推動(dòng)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作尋求研究方向。

　　一、相關(guān)文獻(xiàn)研究綜述

　　(一)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

　　原衛(wèi)生部結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)際于2006年出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，指導(dǎo)縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門、衛(wèi)生事業(yè)單位及其他衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)工作。新形勢(shì)下，原規(guī)定明顯落后于內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的要求，于是衛(wèi)生部又陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理工作的通知》、《衛(wèi)生部直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《衛(wèi)生部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作規(guī)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作指南》和《國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委直屬和聯(lián)系單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等制度，對(duì)全國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范。

　　在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面，江蘇海門衛(wèi)生局的王明東(2005)提出，醫(yī)療衛(wèi)生單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于彌補(bǔ)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不足，有利于控制和降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn);廣西醫(yī)科大學(xué)第四附屬醫(yī)院的范慧明(2006)指出完善醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，可以促進(jìn)醫(yī)院效益的提高和可持續(xù)發(fā)展;鎮(zhèn)江第四人民醫(yī)院張文東(2006)提出使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化才能使醫(yī)院的內(nèi)部控制制度順利推廣，從而提高醫(yī)院的現(xiàn)代化管理水平;王梅梅(2012)介紹天津市環(huán)湖醫(yī)院審計(jì)科制定了十幾項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保障了內(nèi)部審計(jì)工作有章可循;新疆人民醫(yī)院的蘇敏(2013)提出，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。中國(guó)疾病預(yù)防控制中心的王穎(2014)指出加強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用的主要方法包括構(gòu)造良好的內(nèi)審環(huán)境、設(shè)計(jì)完善的內(nèi)審流程以及建立行之有效的內(nèi)審成果報(bào)告制度;安徽省立醫(yī)院的操樂(lè)勤(2015)指出醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度要明確內(nèi)審部門的地位、職責(zé)、權(quán)限、自身建設(shè)和經(jīng)費(fèi)保障，制度需經(jīng)過(guò)黨政聯(lián)席會(huì)審批，必要時(shí)還要職代會(huì)審批，審批后再以正式文件發(fā)出，真正做到有章可循、有法可依。

　　(二)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法

　　在衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法上，有許多學(xué)者和審計(jì)人員做了大量深入的研究。揚(yáng)州市第三人民醫(yī)院的張開(kāi)箭(2012)認(rèn)為，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要有基建項(xiàng)目的招投標(biāo)情況審計(jì)、合同審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)和預(yù)決算審計(jì)等。李立明(2014)提到中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院、北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，創(chuàng)新舉措包括整合系統(tǒng)審計(jì)資源、三權(quán)制衡、全過(guò)程監(jiān)督、修訂相關(guān)管理制度、不斷改進(jìn)管理流程。青島市疾病控制中心的莊桂麗等(2004)提出疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作主要有民主監(jiān)督法、資源共享法、接口部位突破法、循環(huán)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法等。遼寧醫(yī)學(xué)院附屬二院的董菲菲和遼寧衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)的于潤(rùn)吉(2008)提出了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目選擇及方法。上海徐匯區(qū)中心醫(yī)院的駱蓉芬、顧洪安(2008)提出建立醫(yī)院科室內(nèi)部審計(jì)模式,運(yùn)用菲德勒模型圖表開(kāi)展科室審計(jì)。

　　浙江臺(tái)州醫(yī)院的楊允新、吳紅(2010)提出對(duì)醫(yī)院基建修繕工程采取內(nèi)審?fù)鈱徬嘟Y(jié)合的方式，有利于降低審計(jì)成本、提高工作效率。重慶涪陵中心醫(yī)院的陳淑蘭(2011)從內(nèi)審的角度提出對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行效益審計(jì)，具體介紹了審計(jì)立項(xiàng)、規(guī)范統(tǒng)計(jì)、審前準(zhǔn)備、進(jìn)入審計(jì)、撰寫報(bào)告等環(huán)節(jié)。北京大學(xué)第三醫(yī)院的閆石、朱立力(2013)分析了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題，提出了固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)控制測(cè)試的方法。湖北襄陽(yáng)第一人民醫(yī)院的陸儀和襄陽(yáng)中心醫(yī)院的許華(2015)提出將中醫(yī)的“望、聞、問(wèn)、切”四診法綜合運(yùn)用到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程中，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

　　(三)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　通過(guò)調(diào)查研究，衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在許多不足。安徽蚌埠醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院的張定明(2005)提出綜合性醫(yī)院開(kāi)展管理審計(jì)存在制度尚待健全、人員匱乏、硬件不足等問(wèn)題，并提出了健全制度、加強(qiáng)人員管理和培訓(xùn)、加大投入和宣傳等措施。甘培艷(2010)指出醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)滯后、獨(dú)立性和權(quán)威性較差、職能不專一、方法落后等問(wèn)題。余姚市人民醫(yī)院的陳潔(2010)提出構(gòu)建衛(wèi)生行政主管部門或醫(yī)院聯(lián)合的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，建立工作與學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，充分發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，以相對(duì)獨(dú)立的形式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查和內(nèi)審工作。福建光澤縣計(jì)生局的黃向京(2013)指出縣級(jí)計(jì)生部門內(nèi)部審計(jì)存在“四缺乏”問(wèn)題，即機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、人員缺乏專業(yè)性、項(xiàng)目缺乏多樣性、業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范性，應(yīng)營(yíng)造獨(dú)立氛圍、配置合理人員、開(kāi)啟嶄新視角、構(gòu)筑完備的指導(dǎo)體系。徐州中醫(yī)院的岳莉莉(2013)指出醫(yī)院內(nèi)審工作浮于表面、威懾力不強(qiáng)、審計(jì)處于低級(jí)階段、審計(jì)考核激勵(lì)不科學(xué)，同時(shí)提出構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)的合理地位、制定嚴(yán)格的內(nèi)審制度、選拔優(yōu)秀的內(nèi)審工作人員、以激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)能動(dòng)性。杭州第一人民醫(yī)院的陳青青(2014)提出醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性建設(shè)、拓寬內(nèi)審范圍、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。棗陽(yáng)市疾病控制中心的張向陽(yáng)等(2015)提出優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)級(jí)別、強(qiáng)化和完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)。

　　(四)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式和理念創(chuàng)新

　　從2009年IIA明確了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念、方法和流程后，衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)便開(kāi)始了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究。遼寧醫(yī)學(xué)院附屬第三醫(yī)院的梁穎(2009)指出，醫(yī)院實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的數(shù)學(xué)模型和規(guī)程、建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系、重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。湘潭中醫(yī)院的林鳳蘭(2010)提出現(xiàn)代醫(yī)院為了對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范與控制，需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。萊蕪市人民醫(yī)院的李瑞實(shí)、魏蜂培(2012)提到醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)離不開(kāi)內(nèi)部控制，運(yùn)用時(shí)需提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。中山市人民醫(yī)院的常虹(2013)指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是是醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)管理的必然趨勢(shì)，能促進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部控制與治理的協(xié)同發(fā)展。茂名市婦幼保健院的李欽全(2014)指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有風(fēng)險(xiǎn)控制和增加價(jià)值兩方面作用，在醫(yī)院應(yīng)用時(shí)應(yīng)完善醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制并降低風(fēng)險(xiǎn)。重慶市合川區(qū)人民醫(yī)院的龍思佳(2014)指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正成為解決醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題的主要方式，并在其中發(fā)揮了積極的作用。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，衛(wèi)計(jì)委、大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)和科研院所已經(jīng)做了大量的研究，并探索建立了自己的內(nèi)審管理信息系統(tǒng)。北京市房山區(qū)衛(wèi)生局的王文義(2013)結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作實(shí)踐，介紹了醫(yī)院信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。江蘇鹽城市第三人民醫(yī)院的周磊(2013)提出計(jì)算機(jī)被應(yīng)用到醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)、藥品收費(fèi)審計(jì)和支出審計(jì)。江蘇省人民醫(yī)院的顧晨、昂慧、林秀蘭(2013)指出內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的必由之路。蘇州大學(xué)附屬兒童醫(yī)院的鄒楠(2014)提出國(guó)家應(yīng)加快審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)軟件的研發(fā)的同時(shí)完善相應(yīng)的法規(guī)制度。上海徐匯區(qū)衛(wèi)計(jì)委的孫雅(2014)介紹了上海市徐匯區(qū)衛(wèi)生局財(cái)務(wù)監(jiān)審信息系統(tǒng)及其應(yīng)用。

　　二、現(xiàn)有文獻(xiàn)的綜合評(píng)述及未來(lái)研究方向

　　通過(guò)對(duì)我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)研究成果的匯總分析，我們可以清晰地認(rèn)識(shí)到我國(guó)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題以及未來(lái)的發(fā)展方向。

　　(一)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度還有待完善，內(nèi)部審計(jì)理念和方法需要更新。由于衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，必須對(duì)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂和完善，從宏觀層面加強(qiáng)引導(dǎo)，促進(jìn)全國(guó)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展。目前衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作多數(shù)局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及其他常規(guī)審計(jì)，而且都是事后審計(jì)，這明顯落后于現(xiàn)代管理思想。內(nèi)部審計(jì)的方法大多還停留在手工操作上，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平較低，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息化審計(jì)和管理。

　　(二)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)研究較多、計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)研究較少。從目前查閱的文獻(xiàn)看，衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)研究集中在醫(yī)療機(jī)構(gòu)，部分研究成果已得到較好地運(yùn)用;計(jì)生系統(tǒng)由于機(jī)構(gòu)和人員缺乏，存在的問(wèn)題比較多;衛(wèi)生行政主管部門主要從宏觀方面提供了一些指導(dǎo)和建議;科研院所內(nèi)部審計(jì)理論水平較高、工作做得非常好。

　　(三)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作普通存在認(rèn)識(shí)不足、機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)審人員素質(zhì)不高、工作對(duì)象狹窄、審計(jì)手段和方法落后、審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行等問(wèn)題。許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)際，提出必須樹(shù)立符合時(shí)代需要的新理念、建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域的審計(jì)、開(kāi)展內(nèi)部控制制度評(píng)審、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制、積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等建議，同時(shí)指出在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)注重協(xié)調(diào)好內(nèi)部的各種關(guān)系。

　　(四)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)或?qū)徲?jì)信息化、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。從理論研究方面，內(nèi)部審計(jì)信息化的研究已經(jīng)不是熱門話題，現(xiàn)階段的關(guān)鍵是如何實(shí)施的問(wèn)題，未來(lái)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的研究方向應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹攸c(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和方法已經(jīng)得到了國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的認(rèn)同，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。我們應(yīng)積極思考現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和數(shù)據(jù)資料庫(kù)的構(gòu)建、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)流程優(yōu)化、審計(jì)成果應(yīng)用等問(wèn)題，結(jié)合工作實(shí)際，加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究，建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，從而推動(dòng)和完善衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]沈硯亭.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)研究——以云南為例[D]，2014.

　　[2]董菲菲，于潤(rùn)吉.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu):專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的選擇和審計(jì)方法[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),，2008(06).

　　[3]閆石.朱立力醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制測(cè)試方法研究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013(07).

　　[4]陳潔.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題與改進(jìn)方法[J].新會(huì)計(jì)，2010(09).

　　內(nèi)部審計(jì)方向論文篇2

　　談流通企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

　　摘要：伴隨著我國(guó)流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究與實(shí)踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強(qiáng)、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況，查找實(shí)施審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);流通企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)①是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，確定內(nèi)部審計(jì)的范圍與重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值、改善組織運(yùn)營(yíng)管理的一系列活動(dòng)。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況

　　流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動(dòng)交換經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的作用主要包括：

　　(一)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運(yùn)營(yíng)的效率。

　　(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有利于準(zhǔn)確評(píng)價(jià)流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。

　　三、流通企業(yè)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

　　(一)缺乏足夠的獨(dú)立性隨著整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)在組織中越來(lái)越受到董事會(huì)與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有所提高。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門通常由總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，且審計(jì)經(jīng)費(fèi)通常由管理層決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性打了一定折扣。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能不足風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能水平的高低是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能否順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的必要條件。我國(guó)不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，經(jīng)常是處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)過(guò)程中，受人數(shù)與能力限制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不夠明顯。

　　(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用相對(duì)落后實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通常會(huì)借助信息化手段開(kāi)展抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性復(fù)核等具體審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣不僅節(jié)約了時(shí)間和精力，還大大提高了審計(jì)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)度，避免了審計(jì)人員非主觀性的操作失誤。但在我國(guó)流通企業(yè)中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)還相對(duì)落后，距離金融等優(yōu)勢(shì)行業(yè)尚有一定的差距。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員為務(wù)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目開(kāi)展的深度和廣度尚存不足，造成審計(jì)建議的針對(duì)性、適用性不夠強(qiáng)，審計(jì)效果往往達(dá)不到預(yù)期。

　　四、完善我國(guó)流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

　　(一)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一旦內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制的作用無(wú)法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高審計(jì)部門的地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，以更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　(二)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化

　　審計(jì)業(yè)務(wù)培育機(jī)制，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度，并通過(guò)審計(jì)實(shí)踐做到學(xué)以致用;熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的復(fù)合型人才。

　　(三)建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制完善

　　流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等相配套的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。首先，全面識(shí)別流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類;其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與排序，確定需要重點(diǎn)管控的風(fēng)險(xiǎn);再次，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究形成具體應(yīng)對(duì)措施，有效管理、控制風(fēng)險(xiǎn);最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制

　　設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)歷來(lái)關(guān)注的重點(diǎn)。流通企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先，應(yīng)分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)控制活動(dòng)，做好不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計(jì)，確保各崗位工作有章可循、職責(zé)清晰;最后，要通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1](英)菲兒?格里夫茨著，中國(guó)人民銀行內(nèi)審司譯.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[M].北京：中國(guó)金融出版社，2014，5(1).

　　[2]王光遠(yuǎn).內(nèi)向型管理審計(jì):從控制導(dǎo)向到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向[J].會(huì)月刊，2009(07):3-4.

　　[3]徐元玲.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究[J].會(huì)研究，2008(07)：72-74.