企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文電子版(2)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文電子版篇2

　　淺論企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理

　　[摘要] 財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。本文論述了財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問(wèn)題和應(yīng)考慮的因素,提出了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的措施。

　　[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)集中管理 問(wèn)題 因素 措施

　　企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對(duì)集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理,通過(guò)母公司審批制度、資金集中運(yùn)營(yíng)和人員統(tǒng)一委派等方法,達(dá)到控制和減少集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等目的。財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事,特別是最終實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理,要經(jīng)過(guò)很艱難的過(guò)程,絕不是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講幾次話、集團(tuán)公司發(fā)幾個(gè)文件推行就能解決的?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素和應(yīng)采取的措施談些個(gè)人看法。

　　一、財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問(wèn)題

　　1.選擇和確定資金集中管理的平臺(tái)。集團(tuán)公司可選擇建立資金中心或結(jié)算中心,不須經(jīng)其他政府部門(mén)審批,但在資金運(yùn)作上不能吸收存款,支付利息與稅法也有一定抵觸;也可選擇組建財(cái)務(wù)公司這種非銀行金融機(jī)構(gòu),其資金運(yùn)作受法律保護(hù),但與子公司同級(jí)很難行使行政權(quán)力,且獲得政府審批很難。

　　2.明確財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務(wù)流程,并制定必要的規(guī)章制度。流程和制度應(yīng)根據(jù)建立的不同平臺(tái)來(lái)定,主要應(yīng)包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結(jié)算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預(yù)算管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、稽核和審計(jì)辦法等。

　　3.建立先進(jìn)、安全的資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務(wù)量大,資金運(yùn)行速度快,沒(méi)有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持根本無(wú)法完成資金集中管理的任務(wù)。

　　4.具有財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力。可以說(shuō)沒(méi)有準(zhǔn)確的預(yù)算,就沒(méi)有資金的準(zhǔn)確運(yùn)營(yíng)和管理,就無(wú)法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

　　5.配備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。集團(tuán)公司應(yīng)配備一批忠誠(chéng)、敬業(yè)、熟悉業(yè)務(wù)并具有創(chuàng)新能力的財(cái)會(huì)人才,這是財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理得以順利實(shí)施的基本保證,具體可采取集團(tuán)內(nèi)選拔和社會(huì)招聘相結(jié)合的方式來(lái)加以解決。

　　二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素

　　1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)和完善的公司治理結(jié)構(gòu)。

　　企業(yè)集團(tuán)多由非獨(dú)立法人及全資子公司組成,集團(tuán)只有對(duì)所屬企業(yè)具有絕對(duì)管理權(quán)和決策權(quán),才能順利實(shí)施財(cái)務(wù)制度、調(diào)度財(cái)務(wù)人員、調(diào)劑使用資金。相反,若集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)的投資權(quán)、財(cái)產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)及人事權(quán)等不能進(jìn)行有效控制,那么財(cái)務(wù)集中管理只能是空中樓閣。

　　2.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理理念。

　　利用電子信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)決策的集中才能在更大范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)利用電子信息網(wǎng)絡(luò)可對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬等,同時(shí)可將眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理。

　　3.財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)注重控制信息源頭。

　　財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮報(bào)表、憑證、交易三項(xiàng)集中,在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí),使信息直接進(jìn)入總部財(cái)務(wù)。

　　4.財(cái)務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度和控制環(huán)節(jié)相結(jié)合。

　　在網(wǎng)絡(luò)化的情況下,信息的可靠性由系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的操作和內(nèi)部控制所決定。為確保系統(tǒng)的安全可靠和輸出信息的真實(shí)準(zhǔn)確,必須建立多層次的財(cái)務(wù)控制主體,包括分支機(jī)構(gòu)或子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)部、信息管理中心為單元的企業(yè)管理制度,通過(guò)不同的控制環(huán)節(jié)履行事前、事中和事后控制。

　　5.注意發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性。

　　企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、控制后,在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)力,這對(duì)他們的積極性會(huì)有一定影響。因此,在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理時(shí),必須注重發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性,將其薪酬與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理的績(jī)效掛鉤。

　　三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的措施

　　1.實(shí)行資金的集中管理。

　　資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心,是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。集團(tuán)公司首先應(yīng)對(duì)資金的流入、流出進(jìn)行控制,對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤,對(duì)下屬公司的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管,其次是統(tǒng)一調(diào)配資金,減少資金沉淀,提高資金利用效率,節(jié)約資金成本。

　　2.完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)。

　　可在集團(tuán)總部董事會(huì)下設(shè)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等,吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員,由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會(huì)可將一部分分支機(jī)構(gòu)或子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)下放到各委員會(huì),這樣在保證集團(tuán)總部權(quán)威性的同時(shí),與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間也保持了有效的信息溝通,同時(shí)通過(guò)分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見(jiàn)反饋可使集團(tuán)總部的決策更加合理科學(xué);而且,由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本人參與了決策過(guò)程,可保證集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司的貫徹和落實(shí)。

　　3.實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。

　　集團(tuán)總部可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派財(cái)務(wù)總監(jiān),委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括:負(fù)責(zé)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策;負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類(lèi)預(yù)算和信貸計(jì)劃等。此外,企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度,如委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績(jī)考核制度、獎(jiǎng)懲制度、報(bào)告制度、述職制度、培訓(xùn)制度及輪換制度等。

　　4.實(shí)施全面預(yù)算管理。

　　全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提,以“先急后緩,統(tǒng)籌兼顧,量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制,并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇控制重點(diǎn)。此外,為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施,集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間還需建立信息反饋制度,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　5.利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理。

　　目前可采用的較為常用的方法有三種:一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行備份,隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。二是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)會(huì)計(jì)憑證匯總到集團(tuán)總部,由集團(tuán)總部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)處理。三是利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團(tuán)總部審批同意后再行交易,交易完成后由集團(tuán)總部進(jìn)行實(shí)物變更記錄和財(cái)務(wù)處理。

　　6.統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度。

　　為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)同,規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)制定統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度,如授權(quán)審批制度、對(duì)外投資管理制度和擔(dān)保制度等,此外,還應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　7.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和管理。

　　財(cái)務(wù)集中管理對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求,公司財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)、熟悉業(yè)務(wù),還應(yīng)具備一定的管理知識(shí)和分析能力。因此,加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn),應(yīng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)來(lái)抓。

　　8.建立財(cái)務(wù)績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

　　為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)或子公司的監(jiān)督管理,充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)者的積極性,企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)本著約束與激勵(lì)并舉、權(quán)利與責(zé)任對(duì)等的原則,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行績(jī)效考核,并落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。