企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)秀論文
建立我國企業(yè)內(nèi)部控制制度問題受到了廣泛的關(guān)注和重視。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇一
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度探討 》
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了提高自身經(jīng)營管理的效率、保證信息質(zhì)量的真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整等，由企業(yè)的管理層與企業(yè)員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)是為了適應(yīng)不同發(fā)展進(jìn)程的經(jīng)濟(jì)社會(huì)而逐漸形成的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、全面風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)發(fā)展階段。第一階段是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，第二階段是市場經(jīng)濟(jì)體制開始建立，進(jìn)入本世紀(jì)之后，由于內(nèi)部控制的失靈，美國的安然、世通等巨頭公司都轟然倒塌，其暴露出的一系列的內(nèi)部控制問題對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，內(nèi)部控制需要針對(duì)國內(nèi)和國際兩個(gè)市場，更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，為推動(dòng)會(huì)計(jì)控制向全面風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展，控制體系建設(shè)進(jìn)入了第三階段。2006年7月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正式拉開了序幕。
現(xiàn)如今，隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，人們除了關(guān)注傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的內(nèi)部控制以外，更關(guān)注健全的公司治理結(jié)構(gòu)與有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，現(xiàn)在內(nèi)部控制的職能、模式、重點(diǎn)以及角度等方面都發(fā)生了一系列的改變。內(nèi)部控制職能以監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向以提供內(nèi)部管理機(jī)制咨詢服務(wù)的管理職能;內(nèi)部控制的模式相應(yīng)地由傳統(tǒng)的被動(dòng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;企業(yè)內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)由以前的“控制”向“風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變;內(nèi)部控制的角度由關(guān)注微觀執(zhí)行層次向宏觀戰(zhàn)略層次與微觀執(zhí)行層次并重轉(zhuǎn)變，從以往的合理和合規(guī)性的控制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任控制，甚至延伸到更高層面的控制，從關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況的角度，安排和實(shí)施企業(yè)的各個(gè)方面;控制的目標(biāo)也由查錯(cuò)防弊向風(fēng)險(xiǎn)控制與防范轉(zhuǎn)變。
一、新內(nèi)部控制規(guī)范體系的意義
1、推動(dòng)我國會(huì)計(jì)與國際會(huì)計(jì)趨同
新內(nèi)部控制規(guī)范體系立足于我國的國情，借鑒國際慣例，科學(xué)地界定了內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、原則與要素，對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行、規(guī)范資本市場的秩序以及完善現(xiàn)代企業(yè)制度起到了重要作用，同時(shí)也是完善我國會(huì)計(jì)的法規(guī)制度、推動(dòng)我國會(huì)計(jì)與國際會(huì)計(jì)趨同的必然保障。
2、提高會(huì)計(jì)質(zhì)量信息
上市公司造假與違規(guī)操作行為不斷發(fā)生的原因主要是內(nèi)部控制存在缺陷，通過建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄與匯總的順利進(jìn)行，有效規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤與舞弊的不斷發(fā)生，體現(xiàn)資本市場的“公開、公平、公正”的原則，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。
3、維護(hù)財(cái)產(chǎn)與資源的安全與完整
建立完善的內(nèi)部控制有利于科學(xué)有效地監(jiān)督與制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。與此同時(shí)，還能夠利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各個(gè)部門的規(guī)劃與報(bào)告，使企業(yè)的生產(chǎn)、營銷與財(cái)務(wù)等部門的工作結(jié)合起來，使各個(gè)部門緊密聯(lián)系起來，充分發(fā)揮整體的作用，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
二、有效構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系
1、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化以及人力資源政策等。只有內(nèi)部環(huán)境的各個(gè)方面有機(jī)地結(jié)合起來，才能奠定內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)與內(nèi)部控制的要求設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，編制內(nèi)部議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成有效的職責(zé)分工與制衡機(jī)制;在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督與審查企業(yè)的內(nèi)部控制及其實(shí)施的有效性和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)等;成立專門的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施與日常工作;合理地設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并明確其各自的職責(zé)與權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作;指定和實(shí)施有利于加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與員工培訓(xùn)的事項(xiàng)，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與法律觀念。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)根據(jù)已收集的有關(guān)內(nèi)容對(duì)議定的內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)承受度是指企業(yè)能夠承受風(fēng)險(xiǎn)的限度，主要包括整體層面的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照設(shè)定的控制目標(biāo)，持續(xù)全面系統(tǒng)地收集相關(guān)的信息，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情形，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。及時(shí)識(shí)別并系統(tǒng)地分析企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理地確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有利于促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將定性分析與定量分析相結(jié)合，區(qū)分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度等，對(duì)已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與排序，確定關(guān)注的重點(diǎn)與優(yōu)先控制的分析;依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，有針對(duì)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。另外，企業(yè)還應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組織風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，確保已分析和了解的企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性并且進(jìn)行適時(shí)的處理。一個(gè)企業(yè)如果在經(jīng)營過程中經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這一環(huán)境變化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
3、控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受的范圍之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。對(duì)于不相容職務(wù)分離的控制，要求企業(yè)必須進(jìn)行系統(tǒng)的分析，梳理所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，并對(duì)不相容職務(wù)實(shí)施相應(yīng)的分離措施。對(duì)于授權(quán)審批控制，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)的規(guī)定，明確各個(gè)職位的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，要求企業(yè)建立日常管理和定期檢查盤點(diǎn)等制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全。對(duì)于預(yù)算控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行的程序來進(jìn)行，強(qiáng)化預(yù)算的約束力。對(duì)于運(yùn)營分析控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)營的情況進(jìn)行定期的分析，并及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對(duì)于不當(dāng)之處應(yīng)當(dāng)查明原因并且予以改正。對(duì)于績效考評(píng)控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立考核制度，定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)并給予獎(jiǎng)懲。另外，企業(yè)還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或者突發(fā)事件應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件能夠得到及時(shí)、妥善的處理。 4、信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_保信息能夠在企業(yè)的內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效的溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通的制度，明確有關(guān)內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理與傳遞的程序，并對(duì)收集的各種信息進(jìn)行有效的篩選與整合，以提高信息的有效性。
5、內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的建立以及運(yùn)行情況進(jìn)行的監(jiān)督管理，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷并加以改正，這不僅有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，還能對(duì)其進(jìn)行逐步完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限以及相互之間的關(guān)系，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法與要求，并制定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，分析在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)以及產(chǎn)生的原因，提出合適的整改方案并采取適當(dāng)?shù)男问竭m時(shí)地向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者是經(jīng)理層報(bào)告，以追究相關(guān)責(zé)任部門或是責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部缺陷主要包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷主要是指設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制程序或措施不恰當(dāng)，即使企業(yè)完全按照規(guī)定運(yùn)行也無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的控制目標(biāo);運(yùn)行缺陷主要是指企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的程序設(shè)計(jì)是科學(xué)的，但是沒有按照規(guī)定運(yùn)行或者在運(yùn)行中發(fā)生了錯(cuò)誤或是偏差。內(nèi)部監(jiān)督一般包括日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督主要是指持續(xù)性、常規(guī)性的監(jiān)督檢查;專項(xiàng)監(jiān)督主要是指針對(duì)某一方面或者是某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督的情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且要出具內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的根本保障。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部內(nèi)容。可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照預(yù)期順利的完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)控制體系，健全內(nèi)控制度，認(rèn)真執(zhí)行貫徹內(nèi)部控制流程與程序，從而保證內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略與目標(biāo)，促使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建成以后要立即組織運(yùn)行，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，不能只流于形式。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，樹立嚴(yán)格執(zhí)行制度的榜樣，帶動(dòng)和影響企業(yè)的全體員工共同執(zhí)行。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇二
《 試論企業(yè)內(nèi)部控制制度 》
摘要:文章闡述了在建立現(xiàn)代化企業(yè)過程中，加強(qiáng)和全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，明確指出建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本途徑。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制制度 健全
中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2012)10-253-02
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，理順內(nèi)部控制管理體制，這是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)能力和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求;而有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，還能發(fā)現(xiàn)并防范企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些企業(yè)存在著對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠重視的問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，管理失控，資產(chǎn)流失，甚至破產(chǎn)。不僅使企業(yè)蒙受了巨大的損失，而且還嚴(yán)重的影響了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)，特別是大中型企業(yè)管理所面臨的一個(gè)非常重要的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體來說，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中可以通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)來提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、審批程序等，有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，防止出現(xiàn)偏差。通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制，防止貪污、盜竊、濫用等不法行為，保證物資財(cái)產(chǎn)的安全完整。通過審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規(guī)的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢哉f，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠有效地防止各種資源浪費(fèi)的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要措施，也是企業(yè)做大做強(qiáng)的根本動(dòng)力。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
通過對(duì)一些企業(yè)的研究，我們可以清楚地看到目前存在的一些主要問題：
1.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。近年來，企業(yè)由于內(nèi)部控制薄弱，造成了會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)。譬如：重要空白單據(jù)保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”制度、領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)制度等得不到真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
2.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，挪用資金、收受賄賂、貪污公款或非法侵占企業(yè)資金等，容易給違法違紀(jì)分子以可趁之機(jī)。
3.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致企業(yè)資金不必要的流失。有些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，造成企業(yè)不必要的資金流失。
從企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的種種問題中，使我們深刻地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的長期健康有序成長，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實(shí)施;內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的方方面面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營管理活動(dòng).就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。對(duì)于國有企業(yè)來說，由于國有資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，使得企業(yè)管理者在利益目標(biāo)上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注主要基于其個(gè)人利益目標(biāo)以及對(duì)其政績的影響，所以如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)，那么企業(yè)管理者提供給企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)信息就有可能是虛假的。為了讓企業(yè)所有者得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,加強(qiáng)內(nèi)部控制就至關(guān)重要。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是遏制腐敗的需要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)利過于集中,如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán),就會(huì)給貪污、私吞國有資產(chǎn)者有機(jī)可乘。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偷逃稅收、牟取私利等非法目的，授意、指使甚至強(qiáng)令其手下員工辦理一些非法事項(xiàng),從而損害了國家和企業(yè)的利益。所以，從嚴(yán)落實(shí)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)，是從源頭上治理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)犯罪與腐敗的關(guān)鍵。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。近幾年來，通過改制、重組、并購等,國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個(gè)階段性的成果，應(yīng)該看到，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng)，脫困基礎(chǔ)仍不牢固。據(jù)有關(guān)資料顯示,國有企業(yè)利潤的增加仍主要分布在少數(shù)國有控股的大企業(yè)中，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實(shí)十分必要。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到機(jī)構(gòu)和人員中。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。三是各職能部門的授權(quán)需要明確，因事設(shè)人、責(zé)任到位。建立對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
2.建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。實(shí)施會(huì)計(jì)控制，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)需依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，并嚴(yán)格執(zhí)行國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
3.建立內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部控制必須加強(qiáng)監(jiān)督，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告，并對(duì)造成重大缺陷的相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
毋庸置疑，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，是做強(qiáng)做大企業(yè)自身的需要，是企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)騰飛的需要。只有重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的發(fā)展才會(huì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的跨躍。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇三
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度重塑 》
摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 控制制度 重塑
中圖分類號(hào)：G718 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： C 文章編號(hào)：1672-1578(2013)02-0247-02
1 企業(yè)內(nèi)部控制主要包括的要素
內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
2 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
2.1有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)的工作效率
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，公司制已是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式，公司法人治理結(jié)構(gòu)成為公司制的核心。內(nèi)部結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理組成，他們各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡，從而形成對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)制。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制要求：董事會(huì)要維護(hù)出資人權(quán)益，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，并對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動(dòng)做出決策，聘任經(jīng)營者，并對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用。
2.2內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要內(nèi)容
內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。完善的內(nèi)控制度，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，加速資金周轉(zhuǎn)的使用效率，增收節(jié)支，減少損失和浪費(fèi)，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。有效地保證經(jīng)營決策得到及時(shí)、有效的貫徹執(zhí)行.及時(shí)反饋執(zhí)行的情況，結(jié)果及存在的問題，從而使管理當(dāng)局及時(shí)采取措施，加以控制。有利于建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
3 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
3.1內(nèi)部控制的建立不完整、不科學(xué)，執(zhí)行不力
一些企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制，通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。更嚴(yán)重的是，企業(yè)往往注重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，對(duì)人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠，使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。
3.2缺少“自控”和“他控”
沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制弱化，形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理人員不能產(chǎn)生壓力。
財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等在內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠;對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?對(duì)查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。部分高級(jí)管理人員自身缺少職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感，不能有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能迅速準(zhǔn)確地反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
4 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的存在問題的解決
4.1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處
我國企業(yè)應(yīng)引入競爭機(jī)制，根據(jù)市場競爭優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配備合格人材。提高管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起著至關(guān)重要的作用，管理者的素質(zhì)既包括知識(shí)和技能，又包括道德觀、價(jià)值觀和世界觀等各個(gè)方面。
4.2建立“自控”機(jī)制和利用“他控”
4.2.1強(qiáng)化政府對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的服務(wù)職能
轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)政府在企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)中的推動(dòng)和完善作用。同時(shí)，政府可以通過開展企業(yè)間內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)交流，從觀念上扭轉(zhuǎn)企業(yè)管理當(dāng)局的意識(shí)，從而建立一個(gè)良好的控制環(huán)境，讓他們理解內(nèi)部控制，不僅可以達(dá)到遵循法律法規(guī)、有效防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊的目標(biāo)，還可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，甚至可以提前了解實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和影響結(jié)果，從而達(dá)到有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
4.2.2強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》，制定企業(yè)相關(guān)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，作為日常工作測評(píng)及年終考核的依據(jù);充分貫徹相互牽制原則，形成相互制衡機(jī)制;將財(cái)產(chǎn)清查作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度，也作為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容定期開展。
4.2.2.1實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段
財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，再有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會(huì)收到很好成效的。
4.2.2.2構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系
可以分三個(gè)層次進(jìn)行構(gòu)筑。第一個(gè)層次是在企業(yè)“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有重要的作用。
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