某企業(yè)內(nèi)部控制論文
現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)突出特點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)部管理,內(nèi)部控制的實(shí)施與應(yīng)用就是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要舉措之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的某企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
某企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
《 論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 》
摘要:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可忽視的問(wèn)題,近年來(lái),企業(yè)的高速發(fā)展使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。本文基于這樣的大環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義、原則做了說(shuō)明,對(duì)實(shí)務(wù)中實(shí)際存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,現(xiàn)狀,對(duì)策
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新已經(jīng)取得舉世矚目的成果,但與此同時(shí),經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問(wèn)題十分嚴(yán)重,要改善這一現(xiàn)狀,關(guān)鍵因素之一就是加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,實(shí)踐表明,良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范舞弊的發(fā)生,以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,所以建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已是迫在眉睫。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念、原則及方法
我國(guó)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》專(zhuān)門(mén)就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念做出了規(guī)定,《基本規(guī)范》規(guī)定,“本規(guī)范所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,保證資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本質(zhì)上是直接以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象,它為資金的合理、有效流動(dòng)提供了引導(dǎo)和保障,而資金的流動(dòng)則貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,這也使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制體系的全過(guò)程,成為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的合理利用,可以幫助管理者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié),以達(dá)到企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目的。
為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:一是合法性原則,企業(yè)必須以國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在法律許可范圍內(nèi),制定適合本企業(yè)具體情況的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;二是全面性原則,會(huì)計(jì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全貌和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏;三是謹(jǐn)慎性原則,為了能有效防范各種風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營(yíng)、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn);四是靈活性原則,會(huì)計(jì)內(nèi)控應(yīng)具有前瞻性,應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化相應(yīng)的調(diào)整變化;五是成本效益原則,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;六是相互牽制原則原則,一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)活動(dòng),必須經(jīng)過(guò)具有相互制約的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法是企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所采取的手段、措施及程序等。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法有多種多樣,針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和不同的控制內(nèi)容可以采取不同的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法,即使同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不同的單位、不同的時(shí)期,所采取的控制方法也不盡相同,對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或控制內(nèi)容,也可同時(shí)采用幾種不同的控制方法。在企業(yè)一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批、預(yù)算管理、資產(chǎn)安全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制及信息技術(shù)控制等手段。
二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
我國(guó)開(kāi)始研究?jī)?nèi)部控制的時(shí)間較晚,遠(yuǎn)不如西方國(guó)家成熟,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中真正的實(shí)行的時(shí)間較短,正是因?yàn)槿绱?我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制暴露出一些典型的問(wèn)題。
(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,良好的內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成
目前,相當(dāng)一部分企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏應(yīng)有的了解和認(rèn)識(shí),未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深刻內(nèi)涵,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,對(duì)內(nèi)部控制講起來(lái)重要、做起來(lái)次要、忙起來(lái)不要,甚至有些管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在很多誤解,僅僅是把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下屬的管理手段,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有形成一個(gè)全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。據(jù)調(diào)查,有相當(dāng)一部分企業(yè)并未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,或者雖有制度但內(nèi)容不全或不夠合理,更為嚴(yán)重的是有章不循,遇到具體問(wèn)題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦事,使內(nèi)部控制制度流于形式,形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)沒(méi)有形成系統(tǒng)性內(nèi)部控制,缺乏有效性
有些企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,但在內(nèi)容上沒(méi)有形成系統(tǒng),在執(zhí)行中也缺乏有效性。很多企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,制定了一系列的制度辦法,然而,卻一定程度上忽視了內(nèi)部控制制度的整體性建設(shè),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到各項(xiàng)制度、辦法中,未能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制系統(tǒng)。另外,在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上也具有一定的隨意性,哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題,就在哪里修補(bǔ),不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全方位的學(xué)習(xí)和落實(shí)。由于內(nèi)部控制制度設(shè)置不合理,在實(shí)際執(zhí)行中缺乏有效性,往往是“控下不控上”,對(duì)管理層、決策層缺乏約束力,制度設(shè)計(jì)上存在對(duì)管理者疏于管理的問(wèn)題。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視,內(nèi)部審計(jì)或稽核部門(mén)垂直化管理未到位。在人員配備上,內(nèi)審、稽核部門(mén)人員偏少,有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門(mén)的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗,存在自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的情況,根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另外,由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人,影響了其獨(dú)立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺乏全盤(pán)了解,對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠,缺乏分析能力,僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查,甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全,對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng),缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì),影響了糾正工作的力度。
(四)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要
近年來(lái),由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,會(huì)計(jì)隊(duì)伍也相應(yīng)的壯大和發(fā)展,但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)還沒(méi)有跟上,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。在工作中,許多事故的發(fā)生,不是由于規(guī)章制度不嚴(yán)謹(jǐn),而是由于一線工作人員不認(rèn)真造成的,由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低,在工作中缺乏主動(dòng)性,精通業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才較少,不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。雖然有些企業(yè)也舉行相應(yīng)的培訓(xùn),但大多培訓(xùn)流于形式,沒(méi)有得到相關(guān)人員的重視,在思想上沒(méi)有能夠正確對(duì)待。因此要真正從多角度去認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)崗位的重要性,還有待于提高相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
三、健全、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
(一)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),切實(shí)提高管理層內(nèi)控意識(shí)
建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本保障,目前很多企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善,沒(méi)有權(quán)力的相互制衡機(jī)制,要建立完善的治理結(jié)構(gòu),首先要完善董事會(huì)的功能和設(shè)置,使相應(yīng)職責(zé)分離;其次,要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的的作用,保證其人員有相應(yīng)的知識(shí)技能和獨(dú)立性,真正發(fā)揮起作用。此外,要強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí),管理者作為企業(yè)的核心,有著舉足輕重的作用。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面,企業(yè)管理者的態(tài)度也起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí),有助于建立良好的控制環(huán)境,有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建立和完善。
(二)建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系,切實(shí)提高執(zhí)行力
企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上要確立分層定位的思想,要對(duì)內(nèi)部的各層次、崗位進(jìn)行合理有效的分工,這是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要從決策層、管理層、操作層來(lái)分別設(shè)計(jì),同時(shí)要適當(dāng)考慮制度設(shè)計(jì)的彈性,確保制度的可操作性。決策層面,要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)管理者的監(jiān)督控制;管理層面,要建立運(yùn)作有序、反映迅速、調(diào)整及時(shí)的內(nèi)部控制組織體系;業(yè)務(wù)操作層,要建立能涵蓋各業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種的內(nèi)部控制制度,要制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程,明確各層次、各崗位在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的權(quán)利責(zé)任。此外,還應(yīng)建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)制度評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)促建設(shè),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的監(jiān)督作用,弄清會(huì)計(jì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),為今后有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn),提高管理水平指明方向。
(三)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督,建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過(guò)程控制,因此,它可以將某些差錯(cuò)舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用,可以有效保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況,制定出合理的內(nèi)部審計(jì)制度和方法,并且將其落到實(shí)處,特別是對(duì)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有序執(zhí)行。
強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí),可以建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指標(biāo)作為對(duì)企業(yè)管理者績(jī)效的一項(xiàng)考核指標(biāo),將內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為管理者的一項(xiàng)職責(zé),從績(jī)效考核方面引導(dǎo)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一。對(duì)于一線會(huì)計(jì)人員應(yīng)按工作性質(zhì)、勞動(dòng)強(qiáng)度、工作質(zhì)量進(jìn)行量化考核,并根據(jù)考核結(jié)果,制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行責(zé)、權(quán)、利掛鉤制度,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,嚴(yán)格獎(jiǎng)罰,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性,使內(nèi)部控制機(jī)制充滿生機(jī)活力。
(四)重視財(cái)務(wù)人員的選擇和培養(yǎng)
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)關(guān)鍵是人的問(wèn)題,因此,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、知識(shí)更新及業(yè)務(wù)能力對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要,制度制定的再好,沒(méi)有高素質(zhì)的人員也無(wú)濟(jì)于事。這就要求企業(yè)制定相關(guān)的選拔程序,通過(guò)理論知識(shí)考試,實(shí)踐能力考核,職業(yè)道德素質(zhì)審核等各種途徑來(lái)選拔合格的會(huì)計(jì)人才。此外,企業(yè)還應(yīng)根據(jù)工作的需要和企業(yè)環(huán)境的變化對(duì)相應(yīng)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和再教育,使其能力可以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,不斷的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和激勵(lì),使之與時(shí)俱進(jìn)更好的為企業(yè)作貢獻(xiàn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,即便是在高度發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依然是一個(gè)重要課題。對(duì)我國(guó)而言,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、持續(xù)的工作,容不得有絲毫懈怠。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還不健全,還在積極向歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí),從企業(yè)發(fā)展的角度談內(nèi)部控制、使用內(nèi)部控制整體框架分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)踐中面臨的問(wèn)題具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一些問(wèn)題,筆者雖然提出了相應(yīng)的對(duì)策,但是還不夠全面,需要通過(guò)實(shí)踐中的運(yùn)用檢驗(yàn),反過(guò)來(lái)進(jìn)一步研究?jī)?nèi)部控制的問(wèn)題,這樣才能使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正能夠日趨完善。
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某企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
《 論通信企業(yè)內(nèi)部控制 》
摘要：薩班斯內(nèi)控法案的出臺(tái)，企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于重視程度不同、部分人員業(yè)務(wù)能力不足、內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性和內(nèi)控監(jiān)督不力等因素影響，使內(nèi)部控制效果并不顯著，為有效解決內(nèi)控存在的薄弱環(huán)節(jié)，在提高認(rèn)識(shí)、完善結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)人員管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面加強(qiáng)管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控目標(biāo) 財(cái)務(wù)控制 管理控制
一、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)
(一)企業(yè)內(nèi)部控制信息化缺乏，效率不高，內(nèi)部控制
制度認(rèn)識(shí)存在片面性，存在內(nèi)部人為控制問(wèn)題。在實(shí)施內(nèi)部控制前，國(guó)內(nèi)通信企業(yè)的管理信息化水平還不高，企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，利用人工紙制報(bào)表形式較多，按貫徹決策人意圖的內(nèi)部控制較多，失去了應(yīng)有的控制效能。導(dǎo)致內(nèi)部控制手續(xù)繁雜，效益不高等情況。
(二)企業(yè)人員素質(zhì)偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高
對(duì)有著國(guó)有企業(yè)背景的通信企業(yè)，雖然近年來(lái)引進(jìn)大批高素質(zhì)人才，但在實(shí)際工作中，有關(guān)執(zhí)行者責(zé)任心不強(qiáng)，存在一定的形式，表面上實(shí)現(xiàn)了簽字落實(shí)，但對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和環(huán)節(jié)不能有效落地。特別是在用工方面，存在一定的勞務(wù)工，他們的精力聚集于企業(yè)內(nèi)部管理較少，而能力有限，并很多人員身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以落到實(shí)處。
(三)對(duì)審計(jì)重視不夠，缺乏內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督不力
大多數(shù)地市公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)或稽核部門(mén)，甚至有的企業(yè)在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)中稽核工作不規(guī)范，使內(nèi)部稽核只是流于形式。部分領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠全面，以為內(nèi)部審計(jì)有制約企業(yè)的發(fā)展，而不是為企業(yè)的發(fā)展做好保障和支撐。目前大多地市公司，將審計(jì)的職能，掛靠在財(cái)務(wù)部門(mén)下，并由同一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，缺乏獨(dú)立性。雖然每年制定一定的審計(jì)計(jì)劃，但不能系統(tǒng)的從企業(yè)實(shí)際和當(dāng)前流程進(jìn)行評(píng)估和審核，使內(nèi)部審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮。即使開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)成果不能有效跟進(jìn)，對(duì)內(nèi)部控制的改進(jìn)、糾正機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)督效力不能充分發(fā)揮。
二、有效提高企業(yè)內(nèi)部控制力度的對(duì)策
(一)加大企業(yè)信息化改造力度，實(shí)現(xiàn)以流程和制度控制
針對(duì)通信企業(yè)，首先應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)代化、信息化的領(lǐng)導(dǎo)者，所以企業(yè)應(yīng)立足本單位實(shí)際，不以單純的控制目的為目的，要系統(tǒng)性考慮各內(nèi)控流程的關(guān)聯(lián)性，通過(guò)信息化改造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的流程信息化，而不是人工線下控制。通過(guò)ERP信息系統(tǒng)，匯集實(shí)際生產(chǎn)中的各業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)集約化、一體化的流程控制模式，使企業(yè)管理流程更精細(xì)化、規(guī)范化和制度化，提高了企業(yè)的管理效率，提高了企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，以信息化帶動(dòng)企業(yè)管理現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)信息控制。
(二)強(qiáng)化全員控制，提高認(rèn)識(shí)和工作能力
內(nèi)部控制不是單純的財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)一項(xiàng)系統(tǒng)工程，公司自上而下要深刻認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是不僅能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于企業(yè)規(guī)范化管理和提高企業(yè)工作效率，都有非常重要的作用。通過(guò)簽定內(nèi)部控制目標(biāo)責(zé)任書(shū)，并將內(nèi)部控制的目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)的KPI相掛鉤，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和項(xiàng)目管理第一責(zé)任人負(fù)責(zé)制，保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。對(duì)于專(zhuān)業(yè)水平不高的人員，企業(yè)創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行內(nèi)控流程宣貫，使內(nèi)控管理根深到每個(gè)人的思維意識(shí)中。開(kāi)展集中化培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)文化理念認(rèn)識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)教育，不斷加強(qiáng)道德修養(yǎng)，嚴(yán)格遵守企業(yè)行為準(zhǔn)則。同時(shí)樹(shù)立一部分模范帶頭人物，以他們的行為潛移默化一部分人，形成比、學(xué)、趕、幫、超的良好的氛圍，充分發(fā)揮每個(gè)人的主動(dòng)性，發(fā)揮每個(gè)人的潛能，達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。
(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，加大人員考核力度，規(guī)避內(nèi)部控制的隨意性
地市以上級(jí)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，實(shí)行獨(dú)立工作，統(tǒng)一由省級(jí)或集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，并引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，充實(shí)到企業(yè)各環(huán)節(jié)。在滿足內(nèi)審組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)定編、定崗，對(duì)不適合本崗要求的員工，實(shí)行淘汰制，讓適合的人做更合適的工作。同時(shí)在滿足企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不相容的情況下，定期開(kāi)展崗位輪換制，通過(guò)輪換培養(yǎng)復(fù)合性人才，通過(guò)經(jīng)歷不同的工作崗位，發(fā)揮內(nèi)部控制的全面性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，充分激發(fā)人員的責(zé)任感。對(duì)于不同內(nèi)部組織間，加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，定期進(jìn)行信息資源分享，實(shí)現(xiàn)流程控制，縱橫交錯(cuò)貫通，將主觀控制降到最低。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，制定完善的跟進(jìn)和問(wèn)責(zé)制度
雖然企業(yè)內(nèi)部流程較為嚴(yán)密，但在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在人為或決策不當(dāng)?shù)纫蛩亍＜訌?qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的職能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)日常管理和定期審查等方式，充分評(píng)估內(nèi)部控制的效果，逐步建立完善的內(nèi)控評(píng)估考核體系，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行分類(lèi)匯總，是流程問(wèn)題，還是制度缺失，還是人員責(zé)任心問(wèn)題，逐項(xiàng)分析，針對(duì)每個(gè)流程環(huán)節(jié)，提出切實(shí)有效的改進(jìn)建議，并有效執(zhí)行。而對(duì)于企業(yè)發(fā)展中，新開(kāi)展的業(yè)務(wù)或新增加的流程，首先在決策層面，通過(guò)對(duì)新增的內(nèi)容對(duì)整體的內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，從整體角度，修訂和完善內(nèi)部控制流程。而對(duì)于不需要或需改進(jìn)的流程環(huán)節(jié)，進(jìn)行徹底改進(jìn)，對(duì)限期進(jìn)行整改，沒(méi)有及時(shí)改進(jìn)的，實(shí)現(xiàn)問(wèn)責(zé)制。另加大專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督力度，提升企業(yè)發(fā)展的透明度，要聘任外部專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，以其知識(shí)的專(zhuān)業(yè)性，來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)控效果，并將監(jiān)督過(guò)程和結(jié)果直接向公司高層負(fù)責(zé)，以充分發(fā)揮其監(jiān)督的作用。
內(nèi)部管理與控制關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和未來(lái)，只有建立完善的內(nèi)部控制體系，并得以有效實(shí)施，企業(yè)才能永葆青春，才能提高企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備性和可靠性，更能有利于企業(yè)的決策，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。
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某企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
《 論企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 》
【摘要】隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理作用越來(lái)越重要，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必要手段，其質(zhì)量的好壞與一個(gè)企業(yè)興衰成敗有著直接聯(lián)系。目前，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，在內(nèi)部控制的建設(shè)中存在諸多缺陷，本文將針對(duì)這些缺陷和現(xiàn)狀，提出了諸多提高企業(yè)內(nèi)部控制的措施。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)，內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)，問(wèn)題，措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。良好和有效的內(nèi)部控制為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我保障、自我約束的機(jī)制。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息，保護(hù)其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序?，F(xiàn)代的企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題進(jìn)行深思。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)在我國(guó)實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然尚存一定的問(wèn)題。
(一)不相容職責(zé)未分離。現(xiàn)實(shí)生活中，很多企業(yè)為了精簡(jiǎn)人員，出納竟然兼職報(bào)銷(xiāo)的職務(wù)，財(cái)務(wù)的專(zhuān)用章也由出納保管，嚴(yán)重違反了我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)人員的相關(guān)崗位設(shè)置不合理，職責(zé)分配和權(quán)限劃分不明確，不相容的職務(wù)沒(méi)有分離的現(xiàn)象很?chē)?yán)重，并沒(méi)有行程相互的制衡機(jī)制。
(二)會(huì)計(jì)憑證要素不全。會(huì)計(jì)要素包括自制要素和外來(lái)要素。外來(lái)要素需要單位的公章和稅務(wù)章，自制的要素要有經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人的簽章。另外會(huì)計(jì)憑證要素還需有日期，附件數(shù)，摘要，金額，憑證字號(hào)，借貸方，合計(jì)。有些會(huì)計(jì)人員對(duì)外來(lái)的憑證審查不嚴(yán)格，對(duì)原始的憑證要素填寫(xiě)不完整，自制憑證馬馬虎虎，導(dǎo)致日期、用途和摘要漏填，沒(méi)有記載會(huì)計(jì)分錄及編號(hào)，一些從事記賬的主管人員缺少印鑒，而業(yè)務(wù)審核部門(mén)審核不嚴(yán)格，影響了會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。
(三)成本費(fèi)用和物資采購(gòu)管理不善。會(huì)計(jì)成本費(fèi)用，包括在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中原料，動(dòng)力，租金，工資，利息，廣告等多方便的支出。我國(guó)的財(cái)務(wù)制度中，會(huì)計(jì)成本由生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成。由于我國(guó)的企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)上本身不占優(yōu)勢(shì)，增大了生產(chǎn)的成本，在銷(xiāo)售、運(yùn)輸和原料方面往往鋪張浪費(fèi)，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格，不規(guī)范。此外，我國(guó)企業(yè)存在很多實(shí)物財(cái)產(chǎn)管理崗位責(zé)任制都不規(guī)范的現(xiàn)象，在驗(yàn)收、領(lǐng)用，發(fā)出，盤(pán)點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)了很多漏洞，各種物資財(cái)產(chǎn)被盜或者損壞，流失嚴(yán)重。
(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未及時(shí)更新。任何一項(xiàng)制度的產(chǎn)生和發(fā)展都不能是一成不變的，制度會(huì)隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展做出適當(dāng)?shù)母淖?，特別是在當(dāng)今社會(huì)，全球一體化進(jìn)程加快，制度必須適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷完善，更新，修訂原來(lái)不合理的內(nèi)部控制制度，防止內(nèi)部控制的削弱作用，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
(五)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。很多企業(yè)和部門(mén)的管理者往往對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，仍舊以傳統(tǒng)的觀念和經(jīng)驗(yàn)取代規(guī)范化的管理模式和手段，并沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是一個(gè)文件或者一項(xiàng)規(guī)章制度。管理者意識(shí)淺薄，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，或者由于徇私舞弊導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。例如一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了追求個(gè)人利益，串通或者指使相關(guān)人員作假帳，偽造會(huì)計(jì)的憑證，辦理非法的會(huì)計(jì)事務(wù)等等，會(huì)計(jì)工作往往受制于管理者，使得該部門(mén)不能行使獨(dú)立的權(quán)力，不能履行監(jiān)督職能，不能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)工作。
三、如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性
(一)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。新形勢(shì)下，企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，認(rèn)真貫徹和落實(shí)科學(xué)的發(fā)觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，是規(guī)范資本市場(chǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)正蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制為資本市場(chǎng)帶來(lái)了新的生機(jī)和活力。雖然我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系與發(fā)達(dá)國(guó)家相比著手較晚，但是也正是因?yàn)橛辛诉@些成熟的經(jīng)驗(yàn)，可以供我國(guó)的企業(yè)進(jìn)行參考和借鑒。再建立內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)體系的過(guò)程中，應(yīng)集思廣益，統(tǒng)籌規(guī)劃。標(biāo)準(zhǔn)體系的制定、實(shí)施和外部推動(dòng)三方面應(yīng)緊密結(jié)合，不可分割。
(二)完善內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評(píng)價(jià)方法就是內(nèi)部審計(jì)，為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)可行取得良好的效果，必須要對(duì)其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時(shí)將監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，從而保證北部會(huì)計(jì)控制制度可以有效實(shí)施。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的推廣，建立完善的內(nèi)部控制體系。一是在企業(yè)管理人員在后續(xù)教育中開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)務(wù)知識(shí)、理論知識(shí)的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理論成果及時(shí)的進(jìn)行推廣和教育，使相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制管理有全面認(rèn)識(shí)，加深人們對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。二是在學(xué)校的教學(xué)課程體系中增加內(nèi)部控制管理的相關(guān)課程，為完善內(nèi)部控制體系提供有效幫助。
(四)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會(huì)計(jì)人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會(huì)計(jì)信息失真的錯(cuò)誤，提升會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對(duì)反腐倡廉，違法違紀(jì)等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，獎(jiǎng)罰合理，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。
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