關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制論文
信息化環(huán)境下,隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多,企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越來越明顯。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制論文范文一：鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建思路
摘要：由于自身特點(diǎn)和目前所處的特殊階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)入手，就處于市場(chǎng)化改革中的鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項(xiàng)和針對(duì)性措施。
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);內(nèi)部控制;建設(shè)
當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于市場(chǎng)化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其財(cái)會(huì)工作的特點(diǎn)
(一)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)
一是從產(chǎn)品來看，作為運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨(dú)立存在的銷售過程，在會(huì)計(jì)期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運(yùn)輸過程的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運(yùn)輸企業(yè)大都是以運(yùn)送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨(dú)立企業(yè)，例如，汽車運(yùn)輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨(dú)立的企業(yè)，也不一定要求每個(gè)企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場(chǎng)。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運(yùn)輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號(hào)設(shè)施、車站(包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段)機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點(diǎn)，即：運(yùn)輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮;生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動(dòng);管理半軍事化。這三個(gè)顯著特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會(huì)組織的協(xié)作不多，長(zhǎng)期以來自成一體，相對(duì)封閉。這種狀況自2013年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。
(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
一是由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是收支兩條線，收入會(huì)計(jì)和支出會(huì)計(jì)分開核算。收入方面，實(shí)行發(fā)站核算制，取得的運(yùn)輸進(jìn)款(客運(yùn)及行包收入、貨運(yùn)收入及其他雜項(xiàng)收入)，逐級(jí)匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)(鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司)實(shí)際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價(jià)進(jìn)行清算，作為運(yùn)輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司的營業(yè)收入，與其實(shí)際支出配比計(jì)算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級(jí)之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動(dòng)上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報(bào)告期軋差結(jié)果確定，核算時(shí)上下級(jí)同時(shí)記賬，編制合并報(bào)表時(shí)抵銷。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算分為鐵路總公司、鐵路局(專業(yè)運(yùn)輸公司)、運(yùn)輸站段三個(gè)級(jí)次。作為會(huì)計(jì)主體，鐵路總公司和鐵路局(專業(yè)運(yùn)輸公司)是企業(yè)法人，運(yùn)輸站段是非法人單位。
二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)
2008年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵(集團(tuán))公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點(diǎn)單位，要求于2009年7月1日期全面實(shí)施。2012年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時(shí)擱置。該意見稿從十方面對(duì)國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點(diǎn)再全面推開的原則，分類分步推進(jìn)，從2013年起，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。2013年，全面啟動(dòng)鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，于2013年6月30日前報(bào)鐵路總公司備案。2013年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)。2014年，試點(diǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報(bào)鐵路總公司備案。2015年，鐵路局全面實(shí)施內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并向鐵道總公司報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。2016年，鐵路總公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。2017年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實(shí)施內(nèi)部控制體系。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
(一)鐵路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢
2008年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時(shí)下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進(jìn)行試點(diǎn)，但在遇到原鐵道部改制后，這項(xiàng)工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時(shí)間表推進(jìn)，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)(鐵路局)并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一樣。
(二)內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面不盡人意
一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同看待，安排財(cái)務(wù)部門牽頭這項(xiàng)工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和相對(duì)地封閉運(yùn)行，形成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識(shí)淡薄，與鐵路企業(yè)落實(shí)市場(chǎng)主體地位，實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理基本單一和跑偏。三是控制活動(dòng)方面，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施的控制活動(dòng)，雖然也在實(shí)際工作過程中實(shí)施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動(dòng)基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實(shí)施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺(tái)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時(shí)溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財(cái)會(huì)管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時(shí)取得的問題，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個(gè)職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計(jì)部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財(cái)務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對(duì)社會(huì)反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨(dú)立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個(gè)別部門的監(jiān)督活動(dòng)不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評(píng)估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時(shí)，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動(dòng)不適應(yīng)。
四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考
(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體
一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)職能部門。二是隨著市場(chǎng)化運(yùn)作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。
(二)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制
內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并重的意識(shí)，更加重視在市場(chǎng)條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，并將風(fēng)險(xiǎn)的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對(duì)能力。
(三)統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計(jì)，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性
制度不在于多，也不在于篇幅長(zhǎng)，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯(cuò)位和管理缺位問題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計(jì)時(shí)也要注意激勵(lì)考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個(gè)人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有章可循。
(四)整合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享
以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時(shí)傳輸為切入點(diǎn)，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個(gè)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運(yùn)行。
(五)強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)
[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
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關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息質(zhì)量思考
1企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息相關(guān)理論概述
1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及基本要素
在我國，內(nèi)部控制具體指的是企業(yè)為了進(jìn)一步明晰企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與安全性，為了進(jìn)一步防止企業(yè)內(nèi)部的舞弊和腐敗，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性所采取的相關(guān)行政管理手段。企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等四個(gè)要素。
(1)內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境不僅僅指企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)環(huán)境，還包含了企業(yè)在行政管理、人力資源管理、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)等多重企業(yè)運(yùn)行過程中的各方各面。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)運(yùn)營的內(nèi)部核心的總稱，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的主要框架。
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)階段企業(yè)面臨瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必須采取的內(nèi)部控制手段，它的主要作用在于能夠通過一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)外部所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出靈敏的預(yù)估和判斷，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)和系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析，從而起到確立企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的作用。
(3)控制活動(dòng)，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取的符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的，相對(duì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施。
(4)內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進(jìn)。以上五個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)調(diào)構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制也會(huì)隨之采取動(dòng)態(tài)控制。
1.2會(huì)計(jì)信息管理的內(nèi)涵及重要性
目前會(huì)計(jì)理論界對(duì)于會(huì)計(jì)信息的定義仍舊沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。從范圍上來講，廣義的會(huì)計(jì)信息指的是企業(yè)會(huì)計(jì)人員所收集、匯總、傳遞的所有有關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)信息;狹義的會(huì)計(jì)信息則僅僅包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息。從會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容上來看，會(huì)計(jì)信息可以大致分為兩個(gè)方面，即會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)管理信息。會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理有著十分重要的作用，它不僅能夠直觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策提供相關(guān)信息資料，它同時(shí)還能夠有助于企業(yè)更好地了解企業(yè)的穩(wěn)定性和獲利能力。從國家的宏觀發(fā)展與調(diào)控來看，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更是表現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的及時(shí)，對(duì)于國家的相關(guān)會(huì)計(jì)政策的制定也起著重要的參考作用。由此看來，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析
2.1內(nèi)部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要依托于良好的內(nèi)部控制環(huán)境，倘若內(nèi)部環(huán)境處于一個(gè)負(fù)面的狀態(tài)，那么內(nèi)部控制的有效性就會(huì)大打折扣，那么會(huì)計(jì)行為的正確性和科學(xué)性將得不到有力的保證，那么會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就隨之得不到有力的保證。
2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)信息收集、匯總以及應(yīng)用的過程中都將會(huì)面臨一定的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是極其重要的，只有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)一步保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真。而一旦風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中出現(xiàn)某個(gè)疏忽，或者風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失靈，將會(huì)給會(huì)計(jì)信息質(zhì)量帶來很嚴(yán)重的影響，甚至?xí)苯訉?dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。
2.3控制行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
控制行為是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要手段，它不僅可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能，而且會(huì)幫助企業(yè)產(chǎn)生更為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表，并且能夠幫助企業(yè)防止與發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過對(duì)財(cái)產(chǎn)安全控制、職責(zé)分工控制、授權(quán)審批控制、運(yùn)營控制等的控制，可以保證會(huì)計(jì)人員真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。
2.4內(nèi)部監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息治理的影響
內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際上就是為了進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息，以達(dá)到內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體運(yùn)營的正確性，有利于企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門可以通過有效的監(jiān)管控制手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，以起到發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的作用。
3基于企業(yè)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)信息治理管理現(xiàn)狀
3.1我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題
現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理采取足夠的重視，因而存在一些問題。
3.1.1企業(yè)治理機(jī)構(gòu)不夠完善
我國企業(yè)存在較為普遍的股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，股份制企業(yè)中，大多數(shù)股份掌握在少數(shù)人手中，造成了我國許多企業(yè)中存在較為嚴(yán)重的“一人獨(dú)大”的局面，這種局面也直接導(dǎo)致了企業(yè)的決策層以及治理機(jī)構(gòu)的不完善。在關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的股東大會(huì)上，由大股東對(duì)企業(yè)的發(fā)展采取“一言堂”式的決策，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。
3.1.2監(jiān)督職能弱化，監(jiān)督約束不強(qiáng)
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一種十分有效的內(nèi)部管理調(diào)節(jié)機(jī)制，但許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中監(jiān)管部門的設(shè)置都存在不合理。具體而言，許多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)的成員大多來自企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)外部的相對(duì)而言較少，這也直接導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督的約束性不強(qiáng)，致使整個(gè)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)采取的監(jiān)督行為存在不客觀的現(xiàn)象，并且導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間存在嚴(yán)重的不平衡現(xiàn)象。
3.1.3會(huì)計(jì)人力資源管理不完善
許多企業(yè)為了保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不被泄露，在會(huì)計(jì)招聘中，常常會(huì)發(fā)生“唯親是用”的現(xiàn)象。這樣的會(huì)計(jì)人力資源配置往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作的隨意性，許多會(huì)計(jì)事物的規(guī)范性和系統(tǒng)性將會(huì)被打破，徇私舞弊的現(xiàn)象也隨之嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息的失真往往也是這個(gè)原因造成的。除此之外，現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員資格證書考核不嚴(yán)，會(huì)計(jì)學(xué)理論體系過于陳舊，因此，即便許多帶證上崗的會(huì)計(jì)人員，仍舊不能夠很好地落實(shí)會(huì)計(jì)工作，使得企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理效率低下。
3.2我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題
我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍舊處于不成熟的狀態(tài)，在這樣的背景下，我國許多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理存在很大的忽視，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量整體低下，存在較為嚴(yán)重的問題。盡管相關(guān)部門一直采取措施來提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但有關(guān)資料和案例仍表明我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在嚴(yán)重問題。例如在2000年遭受證監(jiān)會(huì)處罰的鄭百文公司，在上市前采取少計(jì)費(fèi)用、虛提返利、費(fèi)用跨期入賬等方法，造成虛增利潤(rùn)1908萬元，并制作了虛假的上市申報(bào)材料。又如海信科龍從2002年至2004年，公司采取虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計(jì)訴訟賠償金、少計(jì)壞賬準(zhǔn)備等手段來編造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，虛增利潤(rùn)11996.31萬元。造成會(huì)計(jì)信息失真的主要問題集中在兩個(gè)方面，一方面是由會(huì)計(jì)人員的故意過失行為或者是素質(zhì)低下造成的會(huì)計(jì)行為不當(dāng)所引起的會(huì)計(jì)信息失真;另一個(gè)方面則是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有所缺陷，弱化了審計(jì)的職能，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。
4基于企業(yè)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)信息治理管理對(duì)策
4.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，要從企業(yè)董事會(huì)制度入手，在企業(yè)董事會(huì)中設(shè)有一定數(shù)量的外部獨(dú)立董事，加強(qiáng)董事會(huì)的職能作用。其次，需要完善企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度，通過設(shè)置合理比例的內(nèi)部工作成員及外部成員形成內(nèi)外均衡的監(jiān)事會(huì)職能。與此同時(shí)，企業(yè)監(jiān)事會(huì)需要定期出席企業(yè)高層會(huì)議，并且要詳細(xì)了解企業(yè)管理最新的決策情況，根據(jù)企業(yè)高層的決策不斷更改企業(yè)監(jiān)督事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督工作，這些監(jiān)督信息能夠更加方便企業(yè)董事全面了解企業(yè)的情況，以便于作出更好的企業(yè)運(yùn)營決策。
4.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的一部分原因也來自于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下，以至于企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，缺乏有效的應(yīng)對(duì)機(jī)制以及沒有做好充足的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。為了化解由企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，保證企業(yè)的繼續(xù)運(yùn)營，許多企業(yè)只好采用虛假的會(huì)計(jì)信息來維持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的“表面工作”。在企業(yè)內(nèi)部控制視角下，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)也能夠進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在實(shí)踐過程中，企業(yè)首先要將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)放在企業(yè)內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)信息管理的重要地位，同時(shí)要制定較為完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，并能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合分析企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并找出與之對(duì)應(yīng)的對(duì)策。倘若無法有效地解決風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從其他渠道去尋求幫助，而不是在企業(yè)自身的會(huì)計(jì)信息上動(dòng)手腳。
4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員工作效率、財(cái)務(wù)工作的可靠性、財(cái)務(wù)資料的完整性的審核。利用內(nèi)部審計(jì)工作，能夠更好地約束會(huì)計(jì)人員的違法行為，也能夠更及時(shí)地找到企業(yè)會(huì)計(jì)信息中所犯的錯(cuò)誤，并且能夠及時(shí)改正。與之相對(duì)應(yīng)的是，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，則必須保證審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的相關(guān)獨(dú)立性，堅(jiān)決杜絕審計(jì)部門的“一言堂”式現(xiàn)象，這樣不僅不能夠達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的作用，反而更有利于企業(yè)內(nèi)部的徇私舞弊行為。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由企業(yè)董事直接負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。
4.4加強(qiáng)企業(yè)人力資源的管理
無論是在企業(yè)的內(nèi)部控制管理還是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理過程中，“人”始終是管理的主體，人力資源是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的重要要素之一，人力資源的好壞也將直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。首先，企業(yè)應(yīng)該不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)人力資源招聘制度，通過嚴(yán)格的考核來聘用會(huì)計(jì)人才，保證會(huì)計(jì)人才工作水平和專業(yè)素養(yǎng)達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)還應(yīng)該制定完善的企業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育以及注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
5結(jié)語
完善企業(yè)內(nèi)部控制為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供了新的思路，在新的視角下，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要更系統(tǒng)地思考企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，繼而走出一條適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制管理方法，在促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有所提升的同時(shí)，更促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展，達(dá)到企業(yè)管理的共贏。
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