有關企業(yè)內(nèi)部控制論文
加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力的重要途徑。下面是學習啦小編為大家整理的有關企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
有關企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度研究 》
摘要:內(nèi)部控制制度是 社會 經(jīng)濟 發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè) 管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設,對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證 會計信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。
關鍵詞:內(nèi)部控制制度;必要性;企業(yè)
中圖分類號:F272文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0137-03
目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴,貫徹落實流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外 環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和 工作人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中,相互 聯(lián)系而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行,防止可能產(chǎn)生的錯誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強經(jīng)濟管理、提高工作效率、保護財產(chǎn)安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業(yè)沒有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義
所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務 報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。廣義的講一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合 計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,就需要有相應的內(nèi)部控制。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
(一)市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需要
內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),保護資產(chǎn)的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用,為了推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設我國政府主管部門出臺了一系列指導文件,尤其是 財政部、國資委、證監(jiān)會、 審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標準委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標準具有積極意義。
(二)與國際接軌的迫切需要
國際資本市場大力強化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨著經(jīng)濟發(fā)展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業(yè)進入世界資本市場,我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構設計內(nèi)部控制制度,以適應上市地的監(jiān)管要求。
(三)有助于杜絕財務造假案的發(fā)生
20世紀末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟領域頻繁曝光財務造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營具有舉足輕重的作用。
(四)實現(xiàn)企業(yè)科學管理的需要
科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和 組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財務會計管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。科學的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。建立一套科學的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學管理要求的實現(xiàn)。
三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題
(一)對內(nèi)控認識不足,內(nèi)部控制制度不健全
許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識,甚至對內(nèi)部控制還存在誤解,對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效
我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織 網(wǎng)絡不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)會計人員整體素質(zhì)不高
當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識不強,使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全
目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門,或與財務部同屬一人領導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權利而沒有明確的責任。
四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的主要對策
(一)改善公司治理結構,完善企業(yè)的控制環(huán)境
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項工作:
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革
內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權制度。只有加快產(chǎn)權制度的改革,真正實現(xiàn)“產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權制度上保證內(nèi)部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工,設立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展 職業(yè)經(jīng)理人市場
必須大力 發(fā)展 職業(yè)經(jīng)理人市場,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機制,對公司高級職業(yè)人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的 管理控制方法
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法,包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項 計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。
1.明確 工作流程
明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制
實行憑證保管、收款與 會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護與記錄
重要的措施是采用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評
定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以 總結一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地 聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內(nèi)部相關規(guī)章制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施,是一項系統(tǒng)工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度
企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有:授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離:(1)授權批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離;(2)業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離;(3)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離;(4)財務保管與會計記錄相分離;(5)業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中,對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權審批控制
授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類 經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序,避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度,以保證授權所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。
4.引進全面預算管理
一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,全面預算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)提高會計人員的素質(zhì)
會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的 政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此,提高財會、 審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。
如何提高會計人員的素質(zhì),我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度;善于運用經(jīng)濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀 環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制 教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內(nèi)容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制?？刂剖菍ξ璞椎姆婪?控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。
(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審
要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內(nèi)部審計機構
內(nèi)部審計部門的設置,應獨立于其他職能部門,并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責,內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各 組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向
要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。
3.抓好內(nèi)部控制評審
開展內(nèi)部控制的評審,應從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結構、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
4.強化對內(nèi)部控制的檢查與考核
必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務升降掛鉤。
五、總結
加強企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實施。隨著 網(wǎng)絡技術為代表的IT技術的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準確性。同時,也只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。
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有關企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
《 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策 》
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其作用
所謂企業(yè)會計內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部為提高會計信息質(zhì)量，保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，而在會計管理方面制定實施的一系列控制措施和方法的總稱。企業(yè)會計內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，對于企業(yè)自身的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控的順利實施都具有十分重要的作用：
(一)有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全
實施企業(yè)會計內(nèi)部控制，不僅可以對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生，而且可使各企業(yè)在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止各種經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法治企奠定基礎。
(二)有利于提高會計信息質(zhì)量
實施企業(yè)會計內(nèi)部控制，可使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，從而使企業(yè)經(jīng)營決策有了可靠、準確的會計信息。
(三)有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標
科學合理的會計內(nèi)部控制對企業(yè)各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。
(四)有利于國家宏觀調(diào)控的順利實施
企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度來進行自我約束，保證企業(yè)根據(jù)會計準則和會計制度的要求提供正確的會計信息，保證企業(yè)自覺地遵循國家的財經(jīng)紀律和法規(guī)，從而保證國家宏觀調(diào)控的有效實現(xiàn)。
二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
2001年6月22日財政部發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，以后又發(fā)布了6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，從制度源頭上為企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但筆者最近通過對一些企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀卻不樂觀。
(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制意識比較淡薄
一方面是部分企業(yè)負責人不太重視會計內(nèi)部控制，以為會計內(nèi)部控制就是一堆的手冊、文件和規(guī)章制度，或者認為會計內(nèi)部控制就是成本控制、安全性控制，就是對職工管、壓、卡，是限制自己的權力等;有的企業(yè)負責人認為實施會計內(nèi)部控制，需要增設崗位，增加費用，因此對會計內(nèi)部控制不愿在人力和物力上加大投入;還有一些私營企業(yè)主認為企業(yè)是個人的企業(yè)，自己說了算，自己想怎么做就怎么做，置國家會計法律法規(guī)、會計制度于不顧，企業(yè)會計內(nèi)部控制在這些企業(yè)基本上還是一片空白。另一方面是大多數(shù)企業(yè)員工對會計內(nèi)部控制不關心，參與企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識不強，沒有形成企業(yè)領導、會計和職工三位一體、相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好會計內(nèi)部控制氛圍。
(二)企業(yè)的會計組織結構不健全
有的企業(yè)不設置會計機構，最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計。這些人往往身兼數(shù)個單位，一般定期來做賬，會計核算的及時性和準確性難以保證。有的民營企業(yè)即使設置了會計機構，但層次不清、分工不太明確。還有一些企業(yè)管理會計并沒有單獨分離，而是由財務會計人員兼任;有的企業(yè)財務管理部門未單獨設置，而是與會計部門合并，擔負財務管理與會計管理、會計核算的職責。有的企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計機構，其內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效，無法得以評價;有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構，但其監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠好，內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財會副總經(jīng)理的領導之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制;有的內(nèi)部審計機構對其自身的職能理解存在偏差，過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，從而未能充分發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。
(三)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不盡完善
有的企業(yè)沒有建立相應的會計內(nèi)部控制制度, 造成內(nèi)部管理松弛;有的企業(yè)雖然建立了相關的會計內(nèi)部控制制度，但對會計內(nèi)部控制的目標不明確，實施會計內(nèi)部控制的內(nèi)容不具體，重點不突出，其控制效果不盡如人意。有的企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度督促檢查不夠，監(jiān)督不力，即使員工違反規(guī)章制度也不作嚴肅處理，從而導致會計內(nèi)部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，將已訂立的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計。
(四)企業(yè)會計核算不規(guī)范
有的企業(yè)沒有建立起規(guī)范化的會計核算操作程序，工作透明度不高，一人辦事、一人了結的情況比較普遍。有些企業(yè)根本不設賬，以票代賬，或者雖然設賬，但賬目混亂。還有相當一部分民營企業(yè)設兩套賬或多套賬，不按規(guī)定使用會計科目，張冠李戴，無視會計核算的一般原則，待攤費用和預提費用不按規(guī)定攤提、收入與費用不配比、人為操縱利潤、采用倒軋賬方式記賬等現(xiàn)象時有發(fā)生。
(五)企業(yè)會計人員素質(zhì)不高
一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施。另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅(qū)動，無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出加以的完善的建議，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)制約了企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設，使內(nèi)部控制流于形式。
由于企業(yè)會計內(nèi)部控制不健全、不完善，加之政府有關部門對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管不夠，而造成企業(yè)“家底”不清，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真，費用支出失控，資產(chǎn)大量流失，潛在虧損增加，貪污公款、挪用和盜竊資金的現(xiàn)象時常發(fā)生。
三、
為了充分發(fā)揮會計的職責作用，各企業(yè)都應重視會計內(nèi)部控制，并結合自身的企業(yè)類型和內(nèi)部管理的需要，切實加強會計內(nèi)部控制。企業(yè)的規(guī)模、類型、組織結構等實際情況不同，其會計內(nèi)部控制的組織結構和管理制度可能不同。筆者著重從以下幾個方面提出建議，希望對規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制有所幫助。
(一)企業(yè)主要負責人應當給予足夠重視
“無規(guī)矩不成方圓”，現(xiàn)實中已有很多的事例說明：企業(yè)會計內(nèi)部控制搞得好，不僅能有效治理企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種形式“跑、冒、滴、漏”或腐敗現(xiàn)象，而且還能促進企業(yè)長期健康發(fā)展及獲得穩(wěn)定利益、提升企業(yè)核心競爭力。如果一個企業(yè)的會計內(nèi)部控制缺失，將會給企業(yè)帶來經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)的風險。對此，各企業(yè)負責人都應增強責任意識，高度重視會計內(nèi)部控制，并根據(jù)本企業(yè)實際情況，建立或完善會計內(nèi)部控制的工作機構職能，制定企業(yè)會計內(nèi)部控制實施方案和管理制度，梳理風險管控流程，優(yōu)化會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加大會計內(nèi)控績效考評力度，保證會計內(nèi)部控制健康發(fā)展;要加強對員工有關企業(yè)會計內(nèi)部控制的宣傳教育，努力在企業(yè)上下營造一種注重風險防范、強化責任意識、崇尚誠實守信、履行社會責任的企業(yè)會計內(nèi)部控制文化，為全面貫徹實施企業(yè)會計內(nèi)部控制奠定良好的環(huán)境基礎。
(二)健全企業(yè) 會計內(nèi)部控制的 組織結構
不同的企業(yè)，其會計組織結構不可能相同，關鍵是需要同企業(yè)組織結構協(xié)調(diào)匹配，并滿足企業(yè)會計核算和監(jiān)督的需求。當企業(yè) 發(fā)展到一定規(guī)模，應分別設置財務 管理部門、管理會計部門、財務會計部門、數(shù)據(jù)處理中 心及內(nèi)部 審計部門，各部門的崗位職責要明確。會計系統(tǒng)由財務總監(jiān)或主管財務的副總經(jīng)理管轄，并由內(nèi)部審計部門負責審計。實行公司制的企業(yè)其基本結構如圖1所示。
根據(jù)《會計法》規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，會計系統(tǒng)由總會計師管轄。
企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負責對會計系統(tǒng)進行審計，根據(jù)對象內(nèi)容主要分為財務審計和管理審計。為了保證審計獨立性，內(nèi)部審計部門應直接接受公司董事會或董事會中的審計委員會領導。如果由負責會計系統(tǒng)的財務總監(jiān)、總會計師或總經(jīng)理管轄，則有違職務分離原則，而難以保證審計機構和人員的獨立性。
(三)確立良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制目標
企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標不僅是單位管理 經(jīng)濟活動、實施內(nèi)部控制所要達到的標準，也是外部審計人員或 社會中介機構評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù)，良好的內(nèi)部控制必須設有明確的目標。企業(yè)會計內(nèi)部控制目標分為所有者目標和經(jīng)營管理者目標，按照公司治理結構層次劃分為股東、股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財會經(jīng)理、內(nèi)部審計;按內(nèi)容層次劃分為內(nèi)部制度科學合理，查錯防弊及時準確，財產(chǎn)安全完整，業(yè)務活動健康運行，風險控制系統(tǒng)有效，會計資料真實完整，會計信息及時有用，管理制度健全完善，管理效率真實高效，國家法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，經(jīng)濟效益不斷提高， 職業(yè)道德完善升華等。建立企業(yè)會計內(nèi)部的控制應遵循的基本原則是：會計內(nèi)部控制符合國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關規(guī)定的要求和企業(yè)的實際情況;會計內(nèi)部控制約束涉及會計 工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權力;會計內(nèi)部控制涵蓋涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);會計內(nèi)部控制保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督;會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果;會計內(nèi)部控制隨著外部 環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(四)建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部管理制度
企業(yè)應該建立哪些內(nèi)部會計管理制度，各項內(nèi)部會計管理制度包括哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理需要，不同類型的企業(yè)也會對內(nèi)部會計組織管理制度有不同的選擇。通常而言，健全的內(nèi)部會計管理制度體系主要包括：
1、會計組織管理體系。即單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責，會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限，會計部門與其他職能部門的關系，會計核算的組織形式等。
2、會計人員崗位責任制度。即會計人員的工作崗位設置，各會計工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，會計工作崗位輪換辦法，對各會計工作崗位的考核辦法。會計工作崗位一般可分為會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算人員、工資核算人員、成本費用核算人員、財務成果核算人員、資金核算人員、往來結算人員、總賬報表人員、稽核人員、檔案管理人員等。開展會計電算化和管理會計的企業(yè)，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。
3、財務處理程序制度。即會計科目及其明細科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算辦法，會計賬簿的設置，編制會計報表的種類和要求，單位會計指標體系。
4、內(nèi)部牽制制度。即不相容職務的分離，重點是記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責相互分離;重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行職責相互制約;出納崗位的職責和限制條件，主要是不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作;其他有關崗位的職責和權限。
5、稽核和審計制度。即稽核和審計工作的組織形式和具體分工，稽核和審計工作的職責、權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法，對會計資料定期進行內(nèi)部審計。
6、原始記錄管理制度。即原始記錄的內(nèi)容和填制方法，原始記錄的格式，原始記錄的審核，原始記錄填制人的責任，原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
7、定額管理制度。即定額管理的范圍，制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法，定額的執(zhí)行，定額考核和獎懲辦法等。
8、計量驗收制度。即計量檢測手段和方法，計量驗收管理的要求，計量驗收人員的責任和獎懲辦法。
9、財產(chǎn)清查制度。即財產(chǎn)清查的范圍、財產(chǎn)清查的組織、財產(chǎn)清查的期限和方法、對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法、對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。
10、財務收支審批制度。即財務收支審批人員和審批權限、財務收支審批程序、財務收支審批人員的責任。
11、成本核算制度。即成本核算的對象、成本核算的方法和程序、成本分析等。
12、財務會計分析制度。即財務會計分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的具體辦法、財務會計分析 報告的編寫要求等。同時，要強化制度的實施力度，對于違反規(guī)章制度的員工，不論職位高低都應嚴肅處理，給預謀違反會計內(nèi)部控制制度者產(chǎn)生警示。
(五)把握好企業(yè)會計內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)
為了保證會計核算的效率性、會計信息的可靠性以及經(jīng)營活動的效益性，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部會計管理
制度和各業(yè)務循環(huán)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，確立會計核算流程，即取得或填制原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表，其中將審批、審核、結算、復核、記賬、核對、編表、審簽等8個環(huán)節(jié)作為控制點，并采取相應的控制措施。這對于加強企業(yè)會計內(nèi)部控制具有重要的保證作用。
1、審批環(huán)節(jié)要保證經(jīng)濟業(yè)務符合授權，原始憑證真實、合理。其控制措施是：授權辦理經(jīng)濟業(yè)務;經(jīng)辦人員填制憑證并簽章;部門負責人審核，簽署意見;原始憑證錯誤，應重開或更正。
2、審核環(huán)節(jié)要保證原始憑證內(nèi)容真實，形式合格，金額符合標準。其控制措施是：分管會計審核原始憑證;拒受不真實、不合法的憑證，并向單位負責人報告;重開或者更正錯誤的原始憑證，更正處加蓋出具單位印章;根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關資料編制記賬憑證;記賬憑證連續(xù)編號并簽章;重大收支事項由會計主管審核。
3、結算環(huán)節(jié)要保證資金安全，結算正確，收付及時。其控制措施是：出納員根據(jù)審核無誤的收付憑證辦理結算;財務印鑒、銀行票據(jù)分管;銀行票據(jù)連續(xù)編號，保留存根;憑證加蓋收訖、付訖戳記并簽章;當日登記結算簿和日記賬。
4、復核環(huán)節(jié)要保證核算內(nèi)容正確，核算手續(xù)合格。其控制措施是：稽核員復核記賬憑證及所附原始憑證內(nèi)容和手續(xù);差錯報經(jīng)審批后更改并簽章;復核合格后加蓋印鑒。
5、記賬環(huán)節(jié)要保證賬簿記錄完整、真實并及時。其控制措施是：依據(jù)審核合格的記賬憑證登記會計賬簿;會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行，應按規(guī)定方法更正，并由會計人員和會計主管在更正處簽章;記賬人員簽章。
6、核對環(huán)節(jié)要保證會計賬簿記錄與實物及款項實有數(shù)額相符，會計賬簿與會計憑證相符，會計賬簿之間的對應記錄相符，會計賬簿與會計報表的有關內(nèi)容相符。其控制措施是：定期核對總賬與明細賬、日記賬和實物賬;核對工作由稽核員或指定的非記賬人員進行，并簽章;會計主管審核會計賬簿，并簽章;誤差報審批后更正，并由會計人員和會計主管在更正處蓋章。
7、編表環(huán)節(jié)要保證財務會計報告編制依據(jù)真實，附注說明清晰完整，向不同使用者提供報告編制依據(jù)一致，并符合法規(guī)和準則編制要求。其控制措施是：財務會計報告應根據(jù)審核無誤的會計賬簿和有關資料編制，并簽章;說明會計處理方法變更及影響;說明擔保、未決訴訟等事項;隨同財務會計報告提供審計報告。
8、審簽環(huán)節(jié)要保證財務會計報告真實、完整。其控制措施是：由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計主管人員簽章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽章;單位負責人對報告予以承諾;按規(guī)定報送給相關使用者;會計憑證、賬簿、報告和其他會計資料，建檔保存。
(六)加強企業(yè)會計內(nèi)部控制過程的監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是現(xiàn)代企業(yè)制度的固有組成部分，良好的內(nèi)部監(jiān)督機制是保障企業(yè)正常運轉的重要條件，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要前提。因此，為了及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況和會計內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應的控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成企業(yè)會計內(nèi)部控制目標，各企業(yè)都應加強對本企業(yè)會計內(nèi)部控制全過程的監(jiān)督和評估。
就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體內(nèi)容來說：一是監(jiān)督會計信息，即監(jiān)督原始憑證真實性、合法性、完整性和準確性，保證會計信息的正確。二是監(jiān)督會計賬簿，就是要制止和糾正偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者設賬外賬等行為。三是監(jiān)督實物和款項，即督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不相符的時候，應按照國家有關規(guī)定進行處理;超出企業(yè)會計機構和會計人員職責范圍的，則要立即向本單位領導報告，請求查明原因，做出處理。四是監(jiān)督財務收支，即對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正;對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正;對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理;對違反規(guī)定的財務收支應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見，請求處理;對嚴重違背國家利益和社會公共利益的財務收支，應當向主管部門或財政、審計、稅務機關報告。五是監(jiān)督財務報告，要求會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告的行為，要制止和糾正，必要時要向上級主管領導報告，請求依法處理。
就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主體來說，既要有財會人員的自我監(jiān)督，也要有企業(yè)內(nèi)部審計機構或內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)的監(jiān)督。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計機構應充分履行對企業(yè)的經(jīng)營管理及各項規(guī)章制度的落實、檢查、督促責任，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的事前、事中、事后監(jiān)督。所謂事前監(jiān)督則是對企業(yè)會計內(nèi)部控制有關制度、措施和實施情況的督查，推動會計內(nèi)部控制的正常開展;事中控制則是對會計業(yè)務中的問
題，通過 審計而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導致的損失;事后監(jiān)督即事后處理，則是把審計結果及其解決問題的方案，提供給決策者參考，協(xié)助企業(yè)決策者糾正失誤，解決問題。這樣，可以使企業(yè) 會計內(nèi)部控制更 加完善和鞏固，保證企業(yè)的健康 發(fā)展
(七)搞好企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管
完善和強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，如果只依靠企業(yè)自身，是不夠的，還需要外部的協(xié)同 管理。尤其是政府職能轉變后，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管更需要強化“管理與服務并重”的新理念。這樣才能更好地保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的實效。 財政、稅務、 工商、審計等行政執(zhí)法部門，要切實加強服務意識，通過合理的分工和有效的服務，體現(xiàn)對企業(yè)的扶植和幫助。特別要給企業(yè)以豐富的信息共享，嚴格的檢查督導和必要的業(yè)務培訓，努力形成企業(yè)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經(jīng)營、合法發(fā)展。
(八)注重提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)會計人員是實施會計內(nèi)部控制的主要承擔者，如今在 經(jīng)濟迅猛發(fā)展、市場競爭異常激烈的時代，培養(yǎng)和造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，是保證企業(yè)會計內(nèi)部控制沿著持續(xù)、穩(wěn)定、健康的軌道良性運轉的必要條件。為此，一是企業(yè)要加強會計人員 職業(yè)道德的培養(yǎng)， 教育會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺提高職業(yè)道德修養(yǎng)，增強熱愛本職 工作的意識，維護會計職業(yè)的尊嚴，合法合規(guī)操作會計業(yè)務，保持企業(yè)會計人員良好的 社會形象。二是企業(yè)要針對會計人員不同層次的業(yè)務操作水平、專業(yè)技能水平和接受能力，提供各種形式和途徑的培訓。在培訓的內(nèi)容上，必須結合企業(yè)的業(yè)務知識、業(yè)務技能不斷更新，重點開展會計理論與會計業(yè)務操作、會計法規(guī)制度與會計職業(yè)道德規(guī)范的培訓。三是加強企業(yè)會計人員自律監(jiān)管。企業(yè)會計人員不僅要提高自律能力，通過學習規(guī)章制度約束自已的職業(yè)行為，而且要經(jīng)常對照業(yè)務操作規(guī)程要求，糾正自已的違規(guī)行為。企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)管手段，找出會計人員業(yè)務操作、業(yè)務技能方面存在的問題，通過現(xiàn)場輔導，糾正不良的會計業(yè)務操作習慣，或要求會計人員限期整改違規(guī)行為，并結合獎懲措施，保證會計人員處理會計業(yè)務堅持原則性、嚴謹性，促使會計人員主動學習會計知識，彌補自身不足，不斷提高會計人員的專業(yè)技能素質(zhì)。
有關企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
《 探討企業(yè)管理中的企業(yè)內(nèi)部控制 》
一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.內(nèi)控制度執(zhí)行不力
我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何實施、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、糾正制度執(zhí)行的偏差等方面，使內(nèi)部控制制度流于形式;在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。
2.管理層缺乏內(nèi)控意識
由于受到思想認識上的影響，我國一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度認識嚴重不足，以為內(nèi)控制度束縛了自己的權力，不重視內(nèi)控制度的建設;有的企業(yè)把內(nèi)控制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編;有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的關系問題時，錯誤地使把內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來;有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全或不盡合理。更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關鍵所在。
3.會計控制相對弱化
會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會計系統(tǒng)，提供真實、完整、可靠的會計信息，才能為企業(yè)的財務運作、經(jīng)營決策和管理目標的實現(xiàn)提供決策分析依據(jù);只有將會計控制強而有力地貫穿于企業(yè)的財務管理過程之中，才能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全，盡力規(guī)避風險。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會計控制普遍弱化，會計職能更多的只是體現(xiàn)在報賬算賬上，對于企業(yè)的財務運作缺乏有效的控制手段。
4.內(nèi)部審計職能弱化
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構，即使設有內(nèi)審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息準確性及各級管理部門的績效。
二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議
1.建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。根據(jù)《企業(yè)法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等規(guī)定，企業(yè)應制定適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度。在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)達的當今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防止企業(yè)內(nèi)部工作上的錯誤、失誤以及舞弊行為，保護企業(yè)收支的可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效運行，提高資本的再生能力具有積極的意義。
2.完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)控文化建設
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先就應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。內(nèi)部控制文化建設一項重要任務，既要重視人的能力素質(zhì)的
培養(yǎng)，更要重視行為準則、道德規(guī)范的建設，企業(yè) 管理者應當高度重視對人員的選擇、使用和培養(yǎng)。
3.加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力
執(zhí)行是內(nèi)部控制的生命力，是內(nèi)部控制失效的關鍵所在。從已有的一些 會計舞弊案中不難發(fā)現(xiàn)，不少公司的內(nèi)部控制本身并沒有問題，但還是造成了，意想不到的后果，其根源就在于內(nèi)部控制制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，因此，在進一步完善內(nèi)部控制制度設計的同時更應該注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷時應及時改進，才能使之發(fā)揮應有的效能。同時應進一步加大處罰力度，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度不到位的相關人員，增加諸如罰款、禁止其在一定期限內(nèi)從事相應 工作、追究刑事責任等處罰方式。
4.加強內(nèi)部會計控制
會計內(nèi)部控制失控成為會計領域的突出問題，嚴重干擾了正常的 社會 經(jīng)濟秩序，損壞了國家和社會公眾利益。因此建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務管理制度已經(jīng)迫在眉睫。第一，要建立以管理會計為核心的內(nèi)部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具 體會計工作的操作者和執(zhí)行者，其工作結果將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果。任何單位都應當根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，并結合本單位特點和管理的需要，建立相對健全的會計人員崗位職責。第三，實行內(nèi)部領導控制管理責任制，提高內(nèi)部會計控制的有效性。會計工作作為經(jīng)營管理下的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟效益并得到法律的保護。
5.加強內(nèi)部 審計控制
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和 計劃執(zhí)行，對內(nèi)部經(jīng)營單位財務收支的真實性、合法性進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務。當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計機構合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用就必須保證內(nèi)部審計機構的相對獨立性，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的方向 發(fā)展。
另外，企業(yè)在內(nèi)部控制中應使用風險評估機制，通過分析企業(yè)面臨的風險因素，做出科學合理的決策。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過加強成本管理，運用成本預算控制等具體控制方式實現(xiàn)對成本的分析管理，最終做出決策。
三、結束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展的重要手段。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟 環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部控制制度。因此，建立和完善符合新時期現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度已成為當務之急。正確恰當?shù)倪\用企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)減少疏忽、錯誤和違法亂紀等行為，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。
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