企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制概念論文
企業(yè)的貨幣資金作為企業(yè)生存與發(fā)展的根本，它的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制框架體系中十分重要的子系統(tǒng)。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文，供大家參考。
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇一：《淺議企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制》
摘要：企業(yè)的貨幣資金是維持企業(yè)發(fā)展的重要基礎，但是由于企業(yè)貨幣資金管理工作不完善，缺少相應的內(nèi)部控制工作，導致企業(yè)的貨幣資金為能夠得到有效地利用，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制由于企業(yè)資金的有效利用，提高企業(yè)的競爭力，今后企業(yè)需要進一步完善貨幣資金的內(nèi)部控制工作，促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要是對貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，就如何完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作提出合理的建議。
關鍵詞：企業(yè)貨幣資金;內(nèi)部控制
企業(yè)的貨幣資金是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要資金之一，由于企業(yè)貨幣資金流動性比較強，一定程度上對資金管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作有助于促進企業(yè)的資金的有效利用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。但是由于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識相對較弱，對于貨幣資金的內(nèi)部控制并不十分完善。今后企業(yè)需要進一步加強貨幣資金的內(nèi)部控制工作，有效利用企業(yè)的貨幣資金。
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制主要是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的資金供求平衡，保障企業(yè)資金鏈的完整性。但是由于大部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不完善，企業(yè)的貨幣資金管理工作受到一定的影響，甚至還會出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作。當前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題主要有以下幾個方面：
(一)內(nèi)部控制意識薄弱。貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括企業(yè)的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金等，貨幣資金的內(nèi)部控制主要是保障貨幣資金的安全性和完整性，能夠保障貨幣資金的有效利用。但是當前企業(yè)管理中對于貨幣資金的內(nèi)部控制工作并沒有引起足夠的重視，貨幣資金內(nèi)部控制工作也未能有效落實。企業(yè)的管理者并沒有認識到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，雖然一些企業(yè)建立了相應的內(nèi)部控制規(guī)范，但是這日常工作中并沒有有效落實。
(二)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度并不十分完善，大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度中缺少責任管理制度，導致貨幣資金內(nèi)部控制工作難以有效地落實。企業(yè)貨幣資金控制制度中的授權審批制度不完善經(jīng)常會造成資金的不合理利用，嚴重威脅企業(yè)的資金安全。貨幣資金控制制度的不完善，一定程度上影響了貨幣資金控制工作效率和工作水平，工作人員由于分工不合理工作積極性不高，影響整個貨幣資金控制工作的有效實施。
(三)銀行收支管理存在問題。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的較為普遍的問題就是私自提現(xiàn)問題，一些企業(yè)由于會計人員缺少良好的職業(yè)道德，會出現(xiàn)一些會計人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，或者是涂改銀行的對賬單，企業(yè)中這種私吞公款的現(xiàn)象日益增加，一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展，也造成企業(yè)的資金流失，影響企業(yè)投資和日常經(jīng)營活動。
(四)現(xiàn)金收支管理存在問題。由于企業(yè)的現(xiàn)金收支工作缺少監(jiān)督和內(nèi)部控制管理，在現(xiàn)金收支工作中相關人員會利用憑證上面的漏洞，將現(xiàn)金支出據(jù)為己有，一些工作人員還存在涂改發(fā)票的現(xiàn)象。由于企業(yè)的貨幣現(xiàn)金缺少內(nèi)部控制，現(xiàn)金收支工作和收據(jù)缺少審核，導致企業(yè)的現(xiàn)金流失現(xiàn)象嚴重，嚴重威脅企業(yè)的健康發(fā)展。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建議
由于企業(yè)資金流失嚴重給企業(yè)的發(fā)展造成了十分嚴重的損失，在日益激烈的企業(yè)競爭中更需要進一步加強企業(yè)資金貨幣的內(nèi)部控制工作，更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)需要進一步重視資金貨幣內(nèi)部控制工作，通過完善內(nèi)部控制措施減少資金的流失，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
(一)提高貨幣資金的內(nèi)部控制意識。由于企業(yè)的資金流失現(xiàn)象日益嚴重，作為企業(yè)的管理者應該充分認識到加強企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。貨幣現(xiàn)金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保障，是維持企業(yè)發(fā)展的動力和源泉，企業(yè)管理者應該充分重視和落實貨幣資金的內(nèi)部控制工作，通過加強內(nèi)部控制工作的宣傳教育，使工作人員能夠積極配合內(nèi)部控制工作的實施。
(二)建立相對完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理中需要對貨幣資金的內(nèi)部控制工作建立相對完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制工作進行合理的分工，落實內(nèi)部控制工作。對企業(yè)的貨幣資金管理建立相應的責任制度，由專業(yè)的工作人員專門負責貨幣資金的收支工作，提高工作人員的工作責任意識，更好地保障資金的有效利用。在內(nèi)部控制工作中需要建立完善的授權審批制度，對現(xiàn)金的收支情況進行詳細的監(jiān)督，避免一些工作人員利用職務之便侵吞公款的現(xiàn)象。對于貨幣現(xiàn)金的使用需要由專門的部分審核批準，審核程序需要規(guī)范化，標準化，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)。
(三)提高貨幣現(xiàn)金管理人員素質(zhì)。企業(yè)現(xiàn)金貨幣資金的流失一定程度上與工作人員的不規(guī)范操作有關，在企業(yè)管理中建立相對完善的內(nèi)部控制制度，也需要提高現(xiàn)有財務工作人員的素質(zhì)，更好地適應現(xiàn)金貨幣內(nèi)部控制工作的落實。一方面企業(yè)需要進一步加強財務工作人員的專業(yè)培訓工作，提高工作人員的財務專業(yè)素養(yǎng)，更好地適應財務工作發(fā)展的需要。同時還需要對工作人員進行企業(yè)現(xiàn)金貨幣管理工作流程以及管理規(guī)范的培訓工作，使工作人員能夠嚴格遵守管理規(guī)范，提高工作效率。另一方面作為企業(yè)的財務工作人員需要不斷提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，在工作中嚴格要求自己，避免一些徇私舞弊行為。
(四)完善貨幣現(xiàn)金管理方式。隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)管理逐漸實現(xiàn)信息化管理，對于企業(yè)貨幣現(xiàn)金的管理也需要采用信息化的管理方式，避免人為管理存在的弊端。對于企業(yè)的資金收支進行電子記賬，電子信息系統(tǒng)由專業(yè)的財務工作人員負責，財務信息逐漸實現(xiàn)公開化和透明化，避免信息不公開導致的信息不規(guī)范行為。通過建立信息化的管理方式不僅僅可以提高貨幣現(xiàn)金管理工作的效率同時也有助于減少徇私舞弊行為，更好地加強對資金使用的監(jiān)督，加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。
三、結(jié)語
由于企業(yè)貨幣資金管理缺少相對完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)資金流失現(xiàn)象日益嚴重，一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展。今后企業(yè)管理者需要進一步完善資金管理工作，通過建立相對完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范工作人員的財務收支工作，減少徇私舞弊行為，提高企業(yè)資金的有效利用效率。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的落實和完善是企業(yè)加強內(nèi)部控制管理工作的需要，也是促進企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)貨幣資金管理中通過完善財務管理方式和加強財務監(jiān)督工作，保障企業(yè)資金的有效利用。
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企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇二：《企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會計控制》
【摘要】 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有貨幣資金,因此,加強企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制,是完善內(nèi)部管理,減少成本費用的關鍵環(huán)節(jié)。
【關鍵詞】 經(jīng)營管理;會計管理;內(nèi)部控制
根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同,貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會計核算并不復雜,但由于貨幣資金具有高度的流動性,加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此,加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制,對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整,提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益,具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業(yè)務構(gòu)成
1.貨幣資金收入業(yè)務。企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業(yè)務。該項業(yè)務主要有兩種情形:一種是企業(yè)當期銷售業(yè)務收回的貨幣資金和收回前期應收款項,此項業(yè)務是企業(yè)的主要貨幣資金收入業(yè)務;另外一種企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入業(yè)務,主要包括:通過發(fā)行、出售或轉(zhuǎn)讓有價證券、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)等而收取的現(xiàn)金和銀行存款,以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業(yè)務。企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務涉及的范圍很廣,主要包括:各項資產(chǎn)的購入、絕大多數(shù)費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開支可以采用現(xiàn)金進行結(jié)算外,企業(yè)的絕大多數(shù)款項是通過銀行進行結(jié)算。
3.貨幣資金在不同項目間的流動及零星備用金業(yè)務。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金繳存以及其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業(yè)務導致貨幣資金在現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等不同項目之間的流動,如設立采購專戶等。
二、貨幣資金的內(nèi)部會計控制要點及控制方法
1.任用更加賢能的人參與資金控制。參與資金控制的人員不僅要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì),還要具備從業(yè)資格和任職資格。要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在長時期在資金管理崗位工作,同時對關鍵管理崗位還當實行強制休假制度。
2.嚴格遵循“錢賬分管”原則。“錢賬分管”原則要求出納與會計應當嚴格分工,相互制約。出納在資金內(nèi)部控制中應當負責:資金的收支和保管,現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作,但不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。會計在資金內(nèi)部控制中應當負責:原始憑證的復核,收、付款記賬憑證的編制,分類賬登記,賬目稽核,會計檔案的臨時保管等工作,但不得以任何方式接觸企業(yè)的資金。會計與出納之間應當相互獨立,不能有倫理上的親密關系、經(jīng)濟上的共同利益、工作上的長期協(xié)作等損害相互獨立的情形,否則,就應當進行崗位調(diào)換。嚴格控制會計人員通過代理資金收支等非法接觸企業(yè)資金。
3.嚴格遵循“兩權分離”原則。在我國企業(yè)資金控制中,嚴格遵循“兩權分離”原則的關鍵是要正確處理總經(jīng)理與董事長之間的關系,合理劃分并切實履行兩者的職權。按照“兩權分離”的要求,在資金內(nèi)部控制中,總經(jīng)理應負責組織企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設,主持財務預算的制定,控制各部門預算的執(zhí)行及其效果,審批企業(yè)預算內(nèi)的各項資金開支,決定財會人員的任免,向董事會或股東代表大會提出財務部門負責人和內(nèi)審部門負責人等關鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預算內(nèi)資金支出審批質(zhì)量和效率,總經(jīng)理可以將預算范圍內(nèi)的日常開支審批授權下屬副總經(jīng)理、總會計師等負責;對預算內(nèi)的重大開支應實行經(jīng)理辦公會集體審批,預算外的資金開支還應當報董事會審批。按照“兩權分離”的要求,在資金內(nèi)部控制中,董事會應當負責監(jiān)督資金內(nèi)部控制制度的運行,審批企業(yè)財務預算和決算及預算外資金開支,決定財務經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理及總經(jīng)理等關鍵管理人員的任免等。預算內(nèi)的財務開支審批權是企業(yè)經(jīng)營管理權的重要內(nèi)容,根據(jù)兩權分離和現(xiàn)代公司治理的要求,應由董事會通過審批、檢查和考核預算方式授權總經(jīng)理具體行使,以便總經(jīng)理有完成經(jīng)營任務所需的充分的財權。董事會應通過審批預算、決算和預算外支出,組織內(nèi)部審計和聘請外部審計等對總經(jīng)理行使財務支出審批權的情況應進行監(jiān)督。
4.加強預算、定額、限額控制。為了提高資金的使用效益,有效實現(xiàn)企業(yè)治理層對管理層的控制,企業(yè)應當于每年初制訂資金支出全面預算,并報經(jīng)股東會批準;經(jīng)批準的預算應得到嚴格的執(zhí)行;年末應認真考核預算執(zhí)行情況,據(jù)以進行獎懲。為保證預算得到有效貫徹執(zhí)行,各項日常支出必須事先制訂開支定額,經(jīng)常性開支可實行定額備用金制度。企業(yè)應當嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定,以保證資金安全和有效利用。
5.認真貫徹“限制接觸”原則。按照限制接觸原則的要求,企業(yè)資金只能由出納員和經(jīng)授權的人保管,未經(jīng)授權的人員不得接觸企業(yè)資金;應當遵循現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額規(guī)定,盡可能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,嚴格限制現(xiàn)金結(jié)算;現(xiàn)金收入要及時送存銀行;要盡可能使用集中收付款方式,嚴格限制分散收款或付款。企業(yè)必須進行的分散收款,應經(jīng)過企業(yè)權力機構(gòu)批準;一般應當限于小額、臨時收款;必須領取統(tǒng)一收據(jù)收款;必須要求收款員限期將收取的款項足額送交企業(yè)出納員或結(jié)算中心(內(nèi)部銀行);出納員應及時催交逾期未交的分散收款的款項;出納員收款時須核對收據(jù)存根和款項是否相符,確保足額收繳;出納員收取收款員上交的款項時也必須開具收據(jù),交款人員應妥善保管交款收據(jù),并作備查登記;分散收款業(yè)務結(jié)束后,出納員應及時收繳分散收款員的剩余收據(jù)和款項,并辦理嚴密的交接手續(xù)。
6.嚴格控制“坐支”行為。“坐支”是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出,即不通過開戶銀行進行結(jié)算。坐支極易產(chǎn)生收支混亂,給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會,必須嚴加控制。為了防止“坐支”問題的發(fā)生,企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應及時送存開戶銀行,所有的現(xiàn)金支出都應最初是從開戶銀行里提取,確保收支兩條線?，F(xiàn)金收支兩條線,不僅可以清楚地反映現(xiàn)金收支情況,防止各種舞弊發(fā)生,而且可以通過企業(yè)與開戶銀行對賬,強化資金控制。
7.嚴格支出授權審批控制
(1)一般授權與特殊授權關系的處理。一般授權是指以書面文件的形式,長期性授予有關管理人員辦理常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務的權限、條件及相關責任的授權方式。特殊授權則是指臨時性授予有關管理人員辦理特殊經(jīng)濟業(yè)務的權限、條件及其相關責任的授權方式。企業(yè)各級管理層的一般授權與特殊授權的范圍應以書面文件的形式加以明確地規(guī)定。要防止一般授權過大,使授權批準控制失效,也要防止特殊授權過大,降低企業(yè)經(jīng)營管理效率,弱化下級管理人員工作的責任心和積極性,使領導忙于審批,降低審批質(zhì)量。
(2)個人授權與集體授權關系的處理。個人授權是指企業(yè)負責財務支出審批的人員,根據(jù)自己擁有的審批權限,獨立地對有關財務支出進行審批的授權制度。集體授權是指有權參加財務支出審批的人員,通過召開會議,按照少數(shù)服從多數(shù)的原則形成會議決議,對重大財務支出進行審批的授權制度。企業(yè)應以書面文件的方式明確規(guī)定個人授權審批的依據(jù)、業(yè)務范圍、金額限額,接受監(jiān)督檢查的方式和途徑,應承擔的審批責任和失責應受到的追究等,明確規(guī)定各類支出集體審批的參與人員范圍、議事程序和決議方式等。在處理個人授權與集體授權關系上,既要防止“一支筆”獨裁問題的出現(xiàn),也要防止“人人擁有否決權”的“共同審批”,還要防止將財務支出切塊進行“分塊審批”的財務“割據(jù)”問題。
(3)授權與擔責關系的處理。首先授權審批要有規(guī)范的程序:所有開支,都應當由支出發(fā)生部門負責人和財務負責人審批;預算內(nèi)的重大開支和預算外開支,還應得到總經(jīng)理或主管財務工作的經(jīng)理的審批;預算外開支和關鍵管理人員開支及重大投融資決策還要得到董事會等類似的權力機構(gòu)的審批。應當按照下列原則承擔審批責任:誰在最后審批,誰就應當對審批的合理性、合法性和有效性承擔第一責任。集體審批由會議召集人承擔第一責任。
8.嚴格按規(guī)定程序進行資金支付。(1)支付申請。有關部門或個人用款時,應當提前向?qū)徟颂峤毁Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附上有效的經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關證明文件。(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批,對不合規(guī)的資金支付申請,審批人應當拒絕批準,性質(zhì)或金額重大的要集體審批。(3)支付復核。批準后的支付申請應交會計人員進行復核。復核內(nèi)容包括:批準范圍、權限、程序是否正確,手續(xù)及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。復核無誤后,應據(jù)以填制付款憑證,交由出納人員辦理支付手續(xù)。對復核發(fā)現(xiàn)審批有問題的支付申請,應要求申請人補辦審批手續(xù)或提請審批人糾正審批意見。(4)辦理支付。出納員應根據(jù)經(jīng)過批準并復核無誤的支付申請和會計人員編制的付款憑證,按批準的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續(xù),并在付款憑證上加蓋“付訖”章,同時登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬,最后再將有關憑證轉(zhuǎn)交會計人員登記分類賬。
9.加強資金的稽核與審計控制。分工控制原則要求,任何經(jīng)濟業(yè)務的辦理都必須經(jīng)過授權批準、業(yè)務執(zhí)行、書面記錄、稽核檢查四個環(huán)節(jié),才能保證其真實、合理、合法。資金業(yè)務也是如此,必須加強稽核檢查控制,做好會計稽核和審計監(jiān)督檢查工作。為了加強資金業(yè)務控制,企業(yè)的稽核員應當經(jīng)常核對庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額,銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單,日記賬與分類賬,及時查明和處理不相符情況。內(nèi)部審計人員應負責庫存現(xiàn)金的突擊盤點,銀行賬戶的開立及使用情況的定期檢查、清理,銀行賬的獨立核對,財務收支的審計,發(fā)現(xiàn)問題,應及時查明原因,作出處理,還應當負責內(nèi)部控制運行的日常檢查和評價等核查性的工作,但內(nèi)部審計人員不得負責資金管理與核算的任何工作,不得負責資金內(nèi)部控制的建立和修改,也不得有罰款和盤點庫存現(xiàn)金時收繳保險柜鑰匙等接觸企業(yè)資金的行為。
10.切實做好財務印章與票據(jù)控制。支出的授權審批控制通常是通過使用企業(yè)財務印章來進行的。企業(yè)財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員專人保管,不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù),用章必須履行相關的審批手續(xù)并印章使用登記簿進行登記。資金收支票據(jù)是證明資金收支業(yè)務發(fā)生或完成情況,明確有關人員經(jīng)濟責任的書面證明,也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為的有效手段。為此,企業(yè)必須加強資金收支票據(jù)控制。
參考文獻
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企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制論文篇三：《淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的分析》
摘要:貨幣資金是單位流動性最強的資產(chǎn),是舞弊的主要對象,因此要加強對單位貨幣資金的管理與控制。文章討論貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題,提出了如何建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議。
關鍵詞:貨幣資金;內(nèi)部控制;崗位分工
貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動性最強的資金,與交易循環(huán)均直接相關,它的特性決定了其容易被侵占、挪用、貪污。必須加強對單位貨幣資金的管理與控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保貨幣資金的安全。
一、貨幣資金的定義
貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金,按貨幣資金的用途和存放地點的不同,分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣,即庫存現(xiàn)金,包括本幣和外幣;銀行存款是指企業(yè)存放在金融機構(gòu)的貨幣資金;其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、存出投資款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金等。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險,企業(yè)在組織會計核算的時,必須加強貨幣資金的控制對于保障單位資產(chǎn)安全完整。
二、貨幣資金內(nèi)部存在主要問題
(一)現(xiàn)金收支業(yè)務的管理方面
一是虛構(gòu)內(nèi)容,修改憑證金額。財務人員或經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機對發(fā)票、收據(jù)上的金額進行修改,貪污相應款項。二是撕毀票據(jù),貪污現(xiàn)金。財務人員對收入現(xiàn)金的票據(jù),撕毀后將票款私吞;或用不實、盜取的發(fā)票,向單位開票重復收款或報銷,貪污現(xiàn)金。三是無證無賬或票據(jù)不相符。無證無賬是指財務人員在收入現(xiàn)金時故意不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票,相應不報賬和記賬,而是將現(xiàn)金直接占為己有;票據(jù)不相符是指出票時套寫或利用假復寫的方法,使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不一致,即所謂的鴛鴦發(fā)票,貪污差額。四是少列或多列總額。財務人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯,致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記,支出日記賬合計數(shù)多記,將多余庫存現(xiàn)金貪污。五是其他貪污現(xiàn)金的不法行為。
(二)銀行存款收支業(yè)務的管理方面
一是私自提現(xiàn)。財務人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票,不留存根,不記賬。二是截留公款。財務人員私自利用單位印章在其他銀行開設存款賬戶,對收進的款項存入私設的戶頭,等期末再存入單位賬號,在此時間內(nèi),將公款截留、挪用。三是出借出租賬戶,出借票據(jù)。財務人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位,或?qū)⒅苯杞o他人使用,允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務。四是涂改或偽造銀行對賬單。在與銀行對賬時,在金額不符時,掩飾自己的不法行為,偽造或涂改銀行對賬單上的發(fā)生額,使其與銀行存款日記賬上的金額相符。
三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度建議
(一)實行崗位分工制度
單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。同時,辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質(zhì),忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法,客觀公正。單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。
(二)堅持授權批準制度
單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,在授權范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權限。單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務,其程序一般包括支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,嚴禁未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
(三)堅持預算控制制度
資金預算控制在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。加強貨幣資金預算的可靠性控制,避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預算編制和貨幣資金業(yè)務核算應職務分開,貨幣資金預算編制后,會計主管應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行,對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應定期同預算進行比較分析。如果出現(xiàn)了較大差異,可采取必要的措施調(diào)查實際的收支結(jié)果,修改預算。
(四)票據(jù)及有關印章的管理
單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)保管,由銀行出納人員負責各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作,并專設登記簿進行記錄。同時,單位也要加強預留印鑒的管理,財務專用章應由會計人員(非出納人員)專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務,必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
(五)實行監(jiān)督檢查,內(nèi)部稽核制度
各單位應建立內(nèi)部稽核制度,對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應積極采取有效措施。一是貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況,重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。二是貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況,重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否齊全,是否存在越權審批。三是支付款項印章的保管情況,重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。四是票據(jù)的保管情況,重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。
參考文獻:
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