增值稅稅務畢業(yè)論文范文
增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。下面是學習啦小編為大家整理的增值稅稅務畢業(yè)論文范文，供大家參考。
增值稅稅務畢業(yè)論文范文篇一
《 企業(yè)增值稅納稅籌劃分析 》
在會計領域中，納稅籌劃一直以來就是一個廣受關注的熱點問題，它關系到每一個企業(yè)的經(jīng)營活動。特別是對于我國企業(yè)而言，隨著稅制改革的逐年推進、市場經(jīng)濟的日臻完善，為企業(yè)在增值稅納稅籌劃中掌握主動權奠定基礎。企業(yè)的財務管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個充滿活力的企業(yè)都會制定出優(yōu)秀的納稅籌劃體系來指導納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業(yè)的發(fā)展帶來真真切切的經(jīng)濟效益和非經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟
1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路
增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規(guī)的基本前提下，企業(yè)自行、委托代理人通過對經(jīng)營活動中可能會涉及到的增值稅及時指定的應對計劃，以實現(xiàn)最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況從增值稅的進項抵扣、委托代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機構分離、貸款結算方式、利用納稅義務時間等方面對企業(yè)的增值稅進行納稅籌劃。
2.企業(yè)增值稅納稅籌劃基本步驟
第一：認真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價值的資料與信息。由于各企業(yè)的實際經(jīng)營狀況不同、經(jīng)營規(guī)模不同、經(jīng)營范圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標、組織結構、投資的取向、企業(yè)高層領導的風險于醫(yī)師、企業(yè)的經(jīng)營需求、企業(yè)的經(jīng)營狀況等的基礎上了解企業(yè)策劃主體的真正意圖。第二：了解企業(yè)的涉稅環(huán)境。企業(yè)在著手進行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業(yè)的涉稅環(huán)境、了解相關的國家財稅政策等資料進行整理、歸類、總結、分析，在正確的到國家稅務機關的合作與支持下，有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃。對于條件相對較好的企業(yè)而言，可以建立一個屬于自己的稅收數(shù)據(jù)庫，方便日后使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標。企業(yè)之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在經(jīng)過對相關資料的收集、與分析后，我們可以進一步確定納稅籌劃的具體目標。
有的企業(yè)將納稅風險的最小胡作為納稅籌劃目標、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標、還有的將企業(yè)利潤最大化作為納稅籌劃目標。第四：制定具有備選性質(zhì)的納稅籌劃方案。經(jīng)過前面的步驟后，企業(yè)就可以利用擁有的資料，根據(jù)決策者的要求來制定出具有一定目標的納稅籌劃方案。
值得提醒的是，企業(yè)決策者的思想與決定將對方案的制定產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業(yè)的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據(jù)自身的需要來選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業(yè)納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術進行科學的組合、對風險進行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業(yè)應對方案的可行性、合法性、目標性等進行多方面的分析與研究，并最終確定一個合適的方案。第六：實施已經(jīng)確定好的納稅籌劃方案。
企業(yè)選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應將其提交到企業(yè)的管理部門中進行審核與批準，然后就可以實施。在實施的過程中，企業(yè)應按照新的納稅籌劃方案對相關內(nèi)容進行處理與變更;應對實施的過程進行實時監(jiān)控，并對在實施過程中出現(xiàn)的問題進行及時的監(jiān)控，例如：相關工作人員的操作不規(guī)范、國家相關政策的調(diào)整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發(fā)現(xiàn)的這些問題應充分利用信息的反饋機制對增值稅納稅籌劃方案的效果進行科學的、恰當?shù)脑u價，看方案是否已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟效益，或者是否已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)的結果。由于企業(yè)的增值稅納稅籌劃方案在設計時、執(zhí)行時會遇到各種環(huán)境變化的影響，因此，實施的結果與預期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時對這些差異進行分析、反饋，從而幫助企業(yè)的決策者及時調(diào)整方案。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃實施的建議
1.在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、科學的制度
對于大型企業(yè)而言，在進行納稅籌劃時，由于其組織體系龐大、組織結構復雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實現(xiàn)其協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如果沒有相關的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個納稅籌劃體系得以順利實施。因此，企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時，必須建立完善、科學的制度作保障。對于企業(yè)的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設，將其視為企業(yè)的綱領性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產(chǎn)生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關制度時，企業(yè)的領導者一定要組織專門的人員進行實地調(diào)研，聽取一線員工的意見，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，然后制定出相關的制度。
2.加強對納稅籌劃人員隊伍的培養(yǎng)
增值稅納稅人才是企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵，只有良好的納稅籌劃隊伍才能實現(xiàn)最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的建設，特別是企業(yè)的財務人員。對于很多大型企業(yè)而言，雖然擁有眾多的財務人員的，但是由于財務人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務水平各不相同等因素的存在，很多財務人員對納稅籌劃工作的目標、程序、環(huán)節(jié)等并不了解。另外，很多企業(yè)的優(yōu)秀財務人員已經(jīng)走上了領導崗位，對企業(yè)的發(fā)展做著統(tǒng)領性工作。對于納稅籌劃工作環(huán)節(jié)等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無術。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的培訓?？梢詮膯T工入職培訓、晉升培訓等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關內(nèi)容培訓。
3.不斷加強對涉稅風險預警機制的完善
現(xiàn)代企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作是一項復雜的、科學的、系統(tǒng)的巨大工程，所面臨的涉稅風險也較大。雖然，隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的日趨激烈，風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要方面，但是，很多企業(yè)對于涉稅風險的重視程度還不足，對于一些企業(yè)而言，由于業(yè)務種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風險高于一般企業(yè)。因此，只有建立完善的、科學的風險預警機制，才能使企業(yè)在風險來臨之前做出明確的、科學的判斷，避免更大的損失出現(xiàn)。
4.實現(xiàn)與各地稅務機關的良好溝通
企業(yè)只有切實了解相關的稅收政策，才能對這些稅收政策進行良好的、充分的利用。企業(yè)對于稅法中相關規(guī)定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務機關而言，相互之間的對立統(tǒng)一的關系。因此，納稅人進行納稅籌劃時，必須及時與稅務機關進行良好的溝通，從征稅機關中獲取到的準確的信息能夠加深企業(yè)對稅法的理解。在與稅務機關的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務機關對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時不會被各種條條框框所羈絆?？傊?，企業(yè)進行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業(yè)的納稅減負方面起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向、稅收法規(guī)的變化適時的調(diào)整納稅籌劃策略，切實落實企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作。
增值稅稅務畢業(yè)論文范文篇二
《 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思路 》
2015年，作為我國經(jīng)濟增長支柱產(chǎn)業(yè)之一的房地產(chǎn)業(yè)告別巔峰時期步入了嶄新格局：房價逐漸企穩(wěn)，樓市回歸理性，告別高增長和高利潤成為市場新常態(tài)，企業(yè)競爭愈演愈烈。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)稅費成本依然居高不下，因此要在競爭中脫穎而出，房地產(chǎn)企業(yè)必須積極進行稅務籌劃提高企業(yè)效益。作為對房企收益影響最大、最復雜的稅種之一，如何有效的對土地增值稅進行籌劃已經(jīng)成為當前房企不可忽視的問題。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思路
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅，其應納稅額=∑(每級距增值額×適用稅率)，其中“增值額”為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得收入減除扣除項目后的余額，“適用稅率”根據(jù)增值率的大小按相適用的四級超率累進稅率計算。所以土地增值稅籌劃的基本思路是根據(jù)其稅率特點及優(yōu)惠政策，控制收入或增加扣除項目，以降低增值率從而適用低稅率及優(yōu)惠政策。
1、合理控制收入
房地產(chǎn)企業(yè)應基于稅率進行銷售定價，充分利用增值率四個臨界點，使增值率小于并盡可能接近臨界點，在增加收入的同時盡量減少土地增值稅跳躍的幅度。房企亦可考慮以折扣方式降低銷售價格，或?qū)⒀b修收入從收入中分解出去，從而降低增值額。
2、增加扣除項目
1)平衡開發(fā)成本稅法規(guī)定開發(fā)成本允許按實際發(fā)生額扣除，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以適當增加一些成本投資，例如加大對園林綠化的投入，提高住宅的配套設施標準等。
2)調(diào)整開發(fā)費用根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》，若企業(yè)利息支出能提供金融機構證明并按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤，則可據(jù)實扣除，最高不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算金額，其余開發(fā)費用按取得土地使用權支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;若利息支出不能滿足上述條件，則需計入開發(fā)費用一并扣除，費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。因此，房企應通過籌劃把開發(fā)費用轉(zhuǎn)移到成本中，從而增加扣除項目金額。并且提前估算利息支出，若利息支出高，則應按項目計算分攤并取得金融機構的證明從而據(jù)實扣除;反之則應選擇計入開發(fā)費用中按照10%的比例扣除，增加扣除金額。
3、利用稅收優(yōu)惠政策
1)增值率的稅收優(yōu)惠根據(jù)規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值率未超過20%的免征土地增值稅。因此房企可進行籌劃：A.區(qū)分不同開發(fā)項目，分別核算普通住宅和其他項目的增值額;B.合理設置銷售價格，在取得預期盈利前提下將增值率保持在優(yōu)惠范圍內(nèi)，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本。
2)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓方式的選擇稅法有特殊規(guī)定，某些行為不屬于土地增值稅征稅范圍，比如投資聯(lián)營、合作建房、兼并轉(zhuǎn)讓、受托代建等。因此房企應對這些特殊政策加以利用進行籌劃。但要注意這些規(guī)定的前提，比如雖然投資聯(lián)營中一方以土地入股投資可免征土地增值稅，但若該企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)就不能暫免征稅。
二、案例分析——以成都市X房地產(chǎn)項目為例
A研究院為我國大型事業(yè)法人，其下設立二級事業(yè)法人B中心，現(xiàn)擬于成都市開發(fā)大型房地產(chǎn)項目X，項目中包含商業(yè)建筑和普通住宅建筑。由于該項目是市場模式運作的商業(yè)地產(chǎn)，A研究所及B中心均為事業(yè)單位存在拿地障礙，因此由A研究院下屬全資子公司C作為主體取得建設用地并開發(fā)。下面以X項目為例進行分析。由于稅法規(guī)定，未分別核算或不能準確核算的，其建造的普通標準住宅不享受免稅優(yōu)惠，因此首先將X項目的商業(yè)、住宅分開單獨核算。
根據(jù)測算，X項目中普通住宅部分收入約為2.3億元，根據(jù)稅法可扣除項目約為1.9億，則增值額為0.4億元，增值率為0.4÷1.9=21.1%，應繳營業(yè)稅及附加23000×5.5%=1265(萬元)，土地增值稅4000×30%=1200(萬元)。由于增值率未超過20%的普通住宅免征土地增值稅，因此考慮在小區(qū)中建設一個噴泉，并在街道附近建隔音帶，追加綠化投資300萬元。稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)成本可加計20%扣除，則此時可扣除項目為19000+300×(1+20%)=19360萬元，增值額為23000-19360=3640萬元，增值率為3640÷19360=18.8%，符合免征條件。因此追加的300萬元綠化投資，既提高了小區(qū)的配套質(zhì)量，又獲得了1200萬的節(jié)稅收益。當然，任何一種納稅籌劃方案都有兩面性，房地產(chǎn)企業(yè)必須全面考量選擇最有利于企業(yè)整體利益的方案。
三、結語
總之，在我國房地產(chǎn)業(yè)新常態(tài)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必然要增強納稅籌劃意識，在合法合理的前提之下，以提升企業(yè)整體戰(zhàn)略利益為目標，通過深入研究與充分利用國家政策法規(guī)，制定完善的稅務籌劃思路，廣泛的利用納稅籌劃的優(yōu)勢為企業(yè)爭取更大的利潤空間，防范企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生。
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