有關稅務畢業(yè)論文
有關稅務畢業(yè)論文
稅務行政強制作為行政強制在稅收領域的適用,隨著稅收在我國經(jīng)濟生活中地位和作用的日益顯著而受到人們的關注,但對這一方面的理論研究仍缺乏廣度和深度。下面是學習啦小編為大家整理的有關稅務畢業(yè)論文，供大家參考。
有關稅務畢業(yè)論文范文一：企業(yè)集團常見稅務風險策略分析
摘要：本文對企業(yè)集團常見的經(jīng)濟業(yè)務進行分析，對照相關的稅務文件揭示了其稅務風險，并結(jié)合企業(yè)集團管理提出應對相關稅務風險的對策。
關鍵詞：企業(yè)集團;稅務風險;對策
為了發(fā)揮集團的優(yōu)勢，合理有效配置集團資源，企業(yè)集團往往將整個集團視作一個整體，將所屬企業(yè)視作事業(yè)部或業(yè)務部門，開展一系列業(yè)務、資金、財務管控工作。然而在我國以企業(yè)法人為單位的稅務管理體系下，集團公司的管控行為往往存在稅務風險。下面將列示集團公司常見的稅務風險，并提出相應的對策。
1結(jié)算中心模式集中管理資金
結(jié)算中心是由集團公司內(nèi)部設立的職能機構(gòu)，用于統(tǒng)一辦理所屬企業(yè)之間的資金收付及往來結(jié)算。集團公司成立結(jié)算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業(yè)間調(diào)劑或大額資金定存。實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產(chǎn)負債率。集團公司資金業(yè)務常用的是統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅優(yōu)惠政策，按照《關于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)和《關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)從金融機構(gòu)取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業(yè)集團所屬財務公司與所屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向所屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，并且不征營業(yè)稅。在實際操作中，結(jié)算中心的大部分業(yè)務不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策：一是向所屬企業(yè)撥付的借款與從金融機構(gòu)取得的貸款無法一一對應，不能證明向所屬企業(yè)撥付的借款中無自有資金，但未全額計繳營業(yè)稅;二是向所屬企業(yè)收取的利息高于支付給金融機構(gòu)的借款利率，但未全額計繳營業(yè)稅;三是歸集所屬企業(yè)的資金如不計付利息且時間較長，歸集資金方可能被認定實質(zhì)為接受捐贈，被歸集資金方可能被認定為關聯(lián)方交易價格不公允;四是所屬企業(yè)在結(jié)算中心存款如計付利息，所屬企業(yè)從關聯(lián)單位取得利息收入但未全額計繳營業(yè)稅。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是將銀行借貸額度進行集中管理，統(tǒng)一由集團公司向銀行借貸，再向所屬企業(yè)撥付借款，使其操作符合統(tǒng)借統(tǒng)還的要求;二是利用銀行設立虛擬結(jié)算中心，集團公司對資金統(tǒng)一管理，可以銀行名義出具合法的票據(jù);三是成立財務公司進行資金集中管理運作，將結(jié)算中心變相的信貸業(yè)務合法合規(guī)化。
2內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運營業(yè)務
資產(chǎn)重組和資本運營的本質(zhì)是企業(yè)的資源重組，是企業(yè)集團為獲得其價值最大化，對原不合理的資源配置進行優(yōu)化調(diào)整的活動。常見的資產(chǎn)重組和資本運營方式有合并、分立、出售、置換等。資產(chǎn)重組和資本運營中涉及所有企業(yè)常見的稅種，但大多數(shù)稅種都有相關的減免或優(yōu)惠文件，具體有以下幾個方面。
2.1營業(yè)稅和增值稅方面
按照《關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)和《關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅;也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.2契稅方面
按照《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
2.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
2.4所得稅方面
按照《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)和《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，可適用特殊稅務處理規(guī)定，債務重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計入應納稅所得額，股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等可不改變計稅基礎，暫不確認所得;按照《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期限內(nèi)均勻計入應納稅所得額。上述稅務減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復雜多樣。實際操作中，涉稅風險主要有：一是重組業(yè)務只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，沒有一并轉(zhuǎn)讓與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力，但未繳納相關的營業(yè)稅和增值稅;二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務規(guī)避繳納相關稅款;三是重組業(yè)務不符合特殊性稅務處理條款，卻未繳納相關稅款;四是特殊性重組業(yè)務未按要求向稅務機關辦理備案手續(xù);五是實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關稅款。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是將稅費作為重組業(yè)務的重要考慮因素，在重組業(yè)務操作前針對稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風險，選擇涉稅金額較小、風險較低的操作方案;二是與稅務機關進行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時加強對減免優(yōu)惠政策的理解和把握;三是嚴格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關手續(xù)，跟進重組業(yè)務的進展情況，在實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件時，應及時進行稅務處理，避免遲繳、漏繳稅款。
3關聯(lián)交易定價
隨著企業(yè)集團縱向擴張戰(zhàn)略的實施，關聯(lián)交易是企業(yè)集團為提高整體競爭力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、平衡稅負，關聯(lián)交易已被稅務機關作為填報和檢查的重點內(nèi)容之一。對關聯(lián)企業(yè)的認定，在《企業(yè)所得稅法實施條例》(國稅發(fā)[2009]2號)有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務機關有權(quán)進行合理調(diào)整。關聯(lián)交易雙方在不同主管稅務機關時，關聯(lián)交易定價調(diào)整風險尤其突出。為規(guī)避上述風險，建議：一是企業(yè)主動向稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價標準，達成預約定價安排，在操作前取得稅務機關的認可;二是與關聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務的，先簽署成本分攤協(xié)議，并按有關規(guī)定進行備案;三是向稅務機關合理提供可比的產(chǎn)品或勞務的獨立交易價格和市場價格。
4跨境業(yè)務
隨著經(jīng)濟加速全球化，以及中國企業(yè)“走出去”的大形勢下，企業(yè)開展跨境投資、貿(mào)易、服務等業(yè)務增多，跨境稅源隨之也成為稅務機關加強管理的主要領域。企業(yè)在開展跨境業(yè)務過程中，主要面臨的稅務風險：一是對海外稅收環(huán)境和政策不了解，或受到海外稅務機關不公正稅收處理;二是國際稅收協(xié)定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內(nèi)時已在國外繳納的稅款未按規(guī)定抵免;三是跨境關聯(lián)交易，通過轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅;四是境外投資方之間轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)未按規(guī)定繳納稅款;五是支付境外勞務、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務，或化整為零(3萬美元以下)規(guī)避外匯資金稅務監(jiān)管;六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款;七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數(shù)，導致少交相關稅費。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構(gòu)進行調(diào)查，對海外稅收環(huán)境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策;二是借助當?shù)厝藛T和中介機構(gòu)關系，與當?shù)囟悇諜C關做好溝通，如有爭端可尋求國內(nèi)稅務機關的幫助;三是熟悉和了解跨境業(yè)務稅收規(guī)定，按照有關規(guī)定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務管理將是企業(yè)集團財務管理的一個重要課題。企業(yè)集團涉及業(yè)務越多越復雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設立專門的稅務部門，做好稅務風險管理和稅務籌劃，如人手或?qū)I(yè)能力不足時，應聘請專業(yè)的稅務咨詢公司等中介機構(gòu)提供專業(yè)服務。
參考文獻
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有關稅務畢業(yè)論文范文二：煤炭企業(yè)稅務風險管理研究
摘要:發(fā)展循壞經(jīng)濟、促進節(jié)能減排是煤炭企業(yè)科學發(fā)展的基本要求。近年來，煤炭企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，市場競爭激烈。面對國家經(jīng)濟增長速度的放慢、煤炭能源的總量和能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，煤炭行業(yè)在發(fā)展的過程中存在著產(chǎn)能過剩、規(guī)模結(jié)構(gòu)不合理、生產(chǎn)技術水平較低、資源回采率低科技含量低、資源利用效率低以及環(huán)境污染嚴重等問題。煤炭企業(yè)的稅收籌劃對企業(yè)健康發(fā)展有著重大意義，然而我國煤炭企業(yè)的稅收籌劃卻存在各種問題，具有一定的風險。因此，本文根據(jù)煤炭行業(yè)的獨特性，分析煤炭企業(yè)在稅務籌劃過程中存在的風險以及在面對稅務籌劃風險時，如何進行稅務風險防范。
關鍵詞:煤炭企業(yè);稅務風險;資源稅改革
一、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業(yè)作為基礎性的能源產(chǎn)業(yè)，受國家經(jīng)濟增速放緩、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護等因素的影響，我國煤炭產(chǎn)業(yè)的十年黃金期逐步結(jié)束，煤炭企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。進而在實際工作中，企業(yè)各部門缺乏稅務監(jiān)控，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環(huán)是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協(xié)調(diào)，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業(yè)帶來更多的實際經(jīng)濟利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才:納稅籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業(yè)設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業(yè)的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內(nèi)容就是運用科學合法的手段做好企業(yè)的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)的利潤和經(jīng)濟效益。
(四)外部經(jīng)營環(huán)境復雜:一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業(yè)稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發(fā)票，給企業(yè)納稅人的正常經(jīng)營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調(diào)查了解兼并企業(yè)的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業(yè)兼并過程中很容易出現(xiàn)的損失。
二、煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的主要稅務風險
(一)增值稅:煤炭企業(yè)涉及到生產(chǎn)設備的購進、產(chǎn)品的進出口及銷售等業(yè)務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業(yè)在所有工業(yè)領域中稅負最高，根本原因在于產(chǎn)品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產(chǎn)投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產(chǎn)在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業(yè)自身特征必須要做大量準確工程，而規(guī)定條例還指明在建中出現(xiàn)的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業(yè)如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業(yè)沉重的稅負。
(二)營業(yè)稅:營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業(yè)在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業(yè)稅。煤炭企業(yè)在營業(yè)稅方面存在的稅務風險主要是企業(yè)的內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運輸?shù)葎趧詹话匆?guī)定申報繳納營業(yè)稅;處理銷售不動產(chǎn)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅;企業(yè)內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(三)企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)盈利所得征收的稅，能夠評價企業(yè)核心能力的重要因素。因此煤炭企業(yè)合理籌劃企業(yè)所得稅，對企業(yè)至關重要。由于煤炭企業(yè)不受到國家經(jīng)濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業(yè)所得稅也較高。煤炭企業(yè)可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入;視同銷售行為，如具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換、債務重組、將產(chǎn)品用于職工福利或獎勵等;成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數(shù)列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用;財務費用的關聯(lián)方之間的利息支出不符合規(guī)定，未作納稅調(diào)整，投資未到位的利息支出列支不符合規(guī)定未作納稅調(diào)整等。
(四)資源稅:我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為2%-10%，實現(xiàn)了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業(yè)的利潤，由于資源稅具有稅負轉(zhuǎn)嫁的性質(zhì)，煤炭企業(yè)屬于源頭產(chǎn)業(yè)，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業(yè)具有很高的議價能力，下游企業(yè)往往只能被動接受煤炭企業(yè)制定的價格。
三、煤炭企業(yè)稅務風險防范措施
(一)熟練掌握稅收優(yōu)惠政策:煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。在防范企業(yè)稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區(qū)稅收法律法規(guī)和政策措施，這樣企業(yè)在根據(jù)政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優(yōu)化，保證自己不會違規(guī)違法。
(二)樹立稅務風險防范意識:煤炭企業(yè)應完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有必要建立健全和完善內(nèi)部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環(huán)節(jié)，避免企業(yè)管理方面出現(xiàn)的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結(jié)合國家的經(jīng)濟情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營情況等，對企業(yè)稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規(guī)定，掌握密切相關于其生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容，并將二者有機結(jié)合，在遵循稅法規(guī)定的條件下，對符合企業(yè)利益的籌劃方案進行合理選擇。
(三)加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系:煤炭企業(yè)稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)理解偏差，主動與稅務機關溝通，構(gòu)建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“擦邊球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權(quán)較大。煤炭企業(yè)則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業(yè)良好納稅信譽和形象，以規(guī)避籌劃成果風險。
(四)提高稅務籌劃人員專業(yè)素質(zhì):煤炭企業(yè)采取各種有效的措施來規(guī)避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業(yè)素質(zhì)。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規(guī)培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，提高籌劃工作的專業(yè)化水平。
四、結(jié)語
煤炭企業(yè)由于其行業(yè)性的特點，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，煤炭企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業(yè)要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。
參考文獻:
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