審計專業(yè)論文代發(fā)表

　　在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的影響下,社會和市場對審計專業(yè)的人才要求也越來越高,同時人才的需求量也在增加,這就對審計專業(yè)人才提出了理論與實踐的綜合性素質(zhì)水平提出了更高的要求。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)論文代發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計專業(yè)論文代發(fā)表篇1

　　淺談工程監(jiān)理審計

　　一、監(jiān)理單位和人員資質(zhì)的審計

　　監(jiān)理是我國的工程項目建設(shè)體系中對工程項目行使監(jiān)督管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求具備非常高的專業(yè)性,我國對現(xiàn)有的監(jiān)理單位按人員、技術(shù)力量等將其資質(zhì)等級劃分為甲級、乙級、丙級三種,并對三種資質(zhì)等級的監(jiān)理單位分別規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)業(yè)范圍,同時我國對監(jiān)理人員的資質(zhì)也有相應(yīng)的要求并實行監(jiān)理人員注冊制。在我國現(xiàn)有具備資質(zhì)的監(jiān)理人員是十分有限的,大多數(shù)監(jiān)理單位在對工程項目進行監(jiān)理時往往大量聘用外部人員,而這些外聘人員流動性大,監(jiān)理執(zhí)業(yè)水平良莠不齊,有些甚至對監(jiān)理業(yè)務(wù)知之甚少,因此在對工程項目監(jiān)理過程中就會出現(xiàn)各種違規(guī)操作的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)為以下幾種形式:第一種形式表現(xiàn)為多頭執(zhí)業(yè),即同一監(jiān)理人員在多個監(jiān)理單位或工程項目進行監(jiān)理執(zhí)業(yè);第二種形式表現(xiàn)為降低標準,即本來應(yīng)該由甲級監(jiān)理單位監(jiān)理的工程項目交由乙級或丙級監(jiān)理單位監(jiān)理等;第三種形式表現(xiàn)為“濫竽充數(shù)”,如:應(yīng)該由注冊監(jiān)理工程師實施的監(jiān)理工作交由專業(yè)監(jiān)理工程師或監(jiān)理員實施等,應(yīng)該具備高級工程師資質(zhì)的監(jiān)理工程師只有工程師資質(zhì)或沒有資質(zhì)等;第四種形式表現(xiàn)為吃“空餉”,即有資質(zhì)的監(jiān)理人員不從事監(jiān)理執(zhí)業(yè),而是掛靠在監(jiān)理單位以保障監(jiān)理單位的人員資質(zhì)要求。審計時應(yīng)針對上述幾種情況進行審計,重點是對監(jiān)理人員尤其是外聘監(jiān)理人員的資質(zhì)進行審計,審計時可以通過我國的監(jiān)理工程師管理系統(tǒng)審查監(jiān)理人員相關(guān)證件的真實有效性,可以通過審查監(jiān)理人員考勤或工資發(fā)放情況查找是否存在監(jiān)理人員“掛名”的現(xiàn)象,重點審查監(jiān)理人員更換后是否存在“以次充好”,等等。

　　二、監(jiān)理履職的審計

　　我國在實行監(jiān)理制度之前,監(jiān)理的職能是由建設(shè)單位行使的,監(jiān)理制度的實施改變了單純由建設(shè)單位對工程項目進行監(jiān)督管理的狀況,它是通過引入獨立的第三方“監(jiān)理”來對工程項目進行專業(yè)的監(jiān)督管理,監(jiān)理的職責則通過合同及相關(guān)法律法規(guī)予以明確。但在現(xiàn)實中,由于對監(jiān)理的不信任以及舊有模式的慣性等各種原因,建設(shè)單位往往不會““放權(quán)”,這時,監(jiān)理通常也會順手推舟,“睜只眼閉只眼”,做個老好人,成為建設(shè)單位的附庸,而不會去獨立履行第三方監(jiān)督管理的職責,但是監(jiān)理的不積極作為往往又是致命的,他不僅可能會造成權(quán)利的失控、監(jiān)督的真空,更是容易滋生腐敗,從而引發(fā)各種工程事故,給國家、社會和人民帶來不可挽回的損失。更有甚者,有的監(jiān)理單位和人員為了能從相關(guān)利益中分一杯羹,就會利用建設(shè)單位在專業(yè)管理上的不足和漏洞,伙同施工單位一起欺瞞建設(shè)單位,從而獲取非法利益。除此之外,監(jiān)理在履職上的公平公開公正也是十分重要的,在實踐中,監(jiān)理是需要對施工單位的違規(guī)操作進行處理處罰的,而此時,監(jiān)理就往往會利用自己的職權(quán)隨意處罰乃至不處罰,或者對不同施工單位出現(xiàn)的同樣問題處罰標準不統(tǒng)一,等等。

　　審計時應(yīng)區(qū)分監(jiān)理“不作為”和“濫作為”這兩種情況有重點的進行審計。“不作為”的審計重點是監(jiān)理是否按照合同及相關(guān)法律法規(guī)履職,是否主動履職而不是被動簽字,審計時可以通過查閱合同及相關(guān)法律法規(guī)中的有關(guān)條款,結(jié)合監(jiān)理行為,審查監(jiān)理是否“不作為”。“濫作為”的審計重點是監(jiān)理是否徇私舞弊、處理處罰是否公平,審計時可以分析比對同一問題在不同施工單位處理處罰的標準和處理處罰的幅度,重點關(guān)注應(yīng)處理處罰未應(yīng)處理處罰或減輕處理處罰的情形。

　　三、審計處理處罰

　　針對監(jiān)理的違法違規(guī)行為,審計一般按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)及監(jiān)理合同進行處理處罰,我國現(xiàn)行的法律法規(guī)也對監(jiān)理處理處罰出臺了相關(guān)的規(guī)定,如《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定:“工程監(jiān)理單位有下列行為之一的,責令改正,處50萬元以上100萬元以下的罰款,降低資質(zhì)等級或者吊銷資質(zhì)證書;有違法所得的,予以沒收;造成損失的,承擔連帶賠償責任:(1)與建設(shè)單位或者施工單位串通,弄虛作假、降低工程質(zhì)量的;(2)將不合格的建設(shè)工程、建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字的。”,但在實際操作中,針對監(jiān)理的具體行為尤其是監(jiān)理履職方面,審計通常只能依據(jù)雙方簽訂的監(jiān)理合同進行處理處罰,這就要求監(jiān)理合同應(yīng)該有相應(yīng)的處理處罰條款,但往往監(jiān)理合同中只規(guī)定了雙方的權(quán)利義務(wù),沒有具體的處理處罰條款或條款不具備操作性,從而給審計處理處罰帶來了諸多的不便。

　　審計專業(yè)論文代發(fā)表篇2

　　淺析地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計

　　2011年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國相繼出臺的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會對銀行業(yè)的現(xiàn)場檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計更是勢在必行。

　　一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計專業(yè)人員、專業(yè)知識的缺乏

　　地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會招聘審計人員,而選擇將內(nèi)部長期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤,管理層也不會對他們進行專門的培訓(xùn),這導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風險控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。

　　(二)審計軟件技術(shù)未開發(fā),后臺數(shù)據(jù)下載慢,效率低

　　地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機制,再加上技術(shù)型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)審計階段。再加上銀行內(nèi)部的后臺數(shù)據(jù)量很大,操作人員對后臺數(shù)據(jù)進行下載時,其下載速度很慢,甚至有些時候,會由于系統(tǒng)BUG,使有些數(shù)據(jù)不能隨時提取下載,降低了內(nèi)部審計的效率。

　　(三)內(nèi)部審計部門自身獨立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見削弱

　　地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會直接領(lǐng)導(dǎo),但大部分都是由銀行副行長直接管理,當管理者與內(nèi)部審計部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實或潛在利益沖突時,由于管理制約性,內(nèi)部審計部門無法對這些問題做出客觀的評價。

　　(四)內(nèi)部審計停留在傳統(tǒng)的事后審計階段,忽略了事前和事后審計

　　傳統(tǒng)內(nèi)部審計,審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實,完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對風險的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進銀行的審計機制與模式,但是其審計的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒有對銀行的財務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進行一個深入的分析和涉及。

　　(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對獨立,無法實現(xiàn)和滿足資源共享

　　審計所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門,但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準確有效迅速的向?qū)徲嬋藛T提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進程系統(tǒng)未能實現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個子系統(tǒng)又相對獨立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴重的信息滯后。

　　二、加強地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)的對策建議

　　針對以上存在的各類問題,銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當采取以下基本對策和建議:

　　(一)引入專業(yè)專職的審計人員和加快審計軟件的開發(fā)

　　為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對內(nèi)部審計方面應(yīng)該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對其采取多層次激勵機制,以達到人才的留存?；蛘咄ㄟ^借鑒國外先進銀行采取的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng),對此進行調(diào)整完善,建立一個適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實施開展內(nèi)部審計的機制。

　　(二)打破內(nèi)部審計部門與管理層的制約關(guān)系,實現(xiàn)管理上的獨立

　　想要使內(nèi)部審計具有獨立性,應(yīng)當從兩個方面對其進行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項決策時,內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對其管理者做出的某一項錯誤決策做出評價時,在上報路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會或是監(jiān)事會報告,以此實現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨立。

　　(三)更新內(nèi)部審計理念,開始從事后審計向全面審計過渡

　　要求內(nèi)部審計部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計服務(wù),將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營管理部門機構(gòu)當作客戶,重視業(yè)務(wù)部門從外部進行治理的能力,逐漸樹立起服務(wù)意識,將企業(yè)內(nèi)部人員的審計理念進行更新,從而實現(xiàn)由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計模式。

　　(四)改進信息系統(tǒng),實現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享

　　改進銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個自動從其他部門提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門,讓管理人員對于其中的業(yè)務(wù)進行直接監(jiān)督;最后實施分級閱覽和權(quán)限設(shè)置,這不僅可以實現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計人員能夠高效的完成工作。

　　隨著高管層和監(jiān)管部門對內(nèi)部審計的逐漸重視以及行業(yè)管理部門對地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的要求和考核的加大,會使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會將監(jiān)督、評價內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計的重點。