內(nèi)部審計獨立性論文
內(nèi)部審計的獨立性要求內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計活動不受其他組織部門和領(lǐng)導(dǎo)個人意志的影響和制約,保證內(nèi)部審計部門的內(nèi)審工作公正、客觀地開展。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計獨立性論文，供大家參考。
內(nèi)部審計獨立性論文范文一：會計審計獨立性的影響
一、會計審計獨立性的原因
1.單位大小的影響
獨立性的影響多數(shù)是由名譽體制與“財大氣粗”的空話在各個大小的單位所起到的效果。名譽通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨立審計市場名譽成本是可以為會計辦事處增加財產(chǎn)與收益的，它也可被資本市場所認(rèn)同。在中國當(dāng)下比較穩(wěn)定的市場體制中，單位的名譽對市場的認(rèn)可有直接影響，單位名譽越好它的費用準(zhǔn)則也增高，更有利于業(yè)務(wù)的實行。事實顯示“，四大”憑借的名譽取得了額外的審計資費。但若是注冊會計師不能遵守獨立、客觀的準(zhǔn)則，一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用，就會極度破壞其名譽，且會以后的業(yè)務(wù)帶來嚴(yán)重后果。所以，審計人員需嚴(yán)格遵守、并自覺維護(hù)企業(yè)名譽。越高的名譽，企業(yè)的好處越多，這就促成了良性循環(huán)。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長期的努力后，良好的名譽已在顧客群中搭建起。它名譽帶來的損失也會很大。
2.在道德方面，獨立性起到的作用
會計不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會里所擔(dān)負(fù)的社會義務(wù)。在道德發(fā)展介于這種兩難地步的時候，他們的反應(yīng)可能不同。道德認(rèn)知進(jìn)步的有名代表人同時也是美國心理家與教育家科爾伯格提出，道德認(rèn)識是發(fā)自內(nèi)心的，而人對道德認(rèn)知的改變是被道義的沖突引發(fā)的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時段中，需人們按流程提升其道德有序的進(jìn)步。他也強(qiáng)調(diào)了社會環(huán)境給道德進(jìn)步帶來的巨大推進(jìn)效果。有人用DIT測驗法對審計師實行各種審核，檢測結(jié)果顯示：越適合溫和道德認(rèn)知的專項審計師獨立化準(zhǔn)則，越難被隱藏性的規(guī)定和制度影響。所以，會計的道德認(rèn)知不在職業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)的可能性，綜合各方面來看，是否是由不按照潛在準(zhǔn)則所受到的懲戒。從而，就需要核查會計在道德進(jìn)步過程中的行為，對每個過程采用的方法是不同的，這就有助于其提升獨立的自主性。
3.專項準(zhǔn)則與管理方法對審計獨立性的影響
在審計過程中，由于專業(yè)判定被大量的需求與使用，會計工作者獨立性的糟糕狀況常常就會出現(xiàn)在它獨立性與專門的判斷性等這些方面，這些方面通常被會計用作推卸義務(wù)責(zé)任的托詞。精確會計制度、審計制度，來降低使用空擋的獨立減值。與此同時，專業(yè)機(jī)構(gòu)和管理部門執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗的獨立性實行檢測，特別是專門具有獨立性的，會有積極的反響。另外，使用更嚴(yán)格的法律方法，會有一些的阻嚇影響，但和有限責(zé)任公司的構(gòu)建形式是緊密相關(guān)的。民事補償責(zé)任的合伙形式下低于震懾。
二、維護(hù)審計獨立性的方法
1.提高審計單位整治體制變革
在中國，上市企業(yè)都要建立單獨的董事，而事實上，獨立的董事起到的影響卻很小?；谶@點，獨立的董事就該使用它的獨立性，比如監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求獨立董事對上市企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管狀況發(fā)表說明且可要求聘用的獨立董事一定要具有相關(guān)的財務(wù)知識。同時許多上市企業(yè)雖具備內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審會計師和外部審計的注冊會計師不能及時交流和溝通。參照西方國家的審計組織(AuditCommittee)，如果一些法規(guī)能夠?qū)?nèi)審部門的全力有更清晰的規(guī)則，如內(nèi)審部門一定要獨立于企業(yè)的董事會，且對公司的內(nèi)部掌控的設(shè)定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內(nèi)部掌控更加完美也能夠降低注冊會計師外部審計的投資。
2.改善會計審計市場條件
通過以上對我國的市場條件的分析，首先要做的就是完善市場條件，讓更多的投資商了解到會計報表通透度的關(guān)鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點，還有許多不完善的方面，但伴隨市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，基金公司的浮現(xiàn)，高含量審計報告的需要也逐漸增加。如今投資商投機(jī)欲念高于投資欲念，但這現(xiàn)象并不會持續(xù)很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護(hù)，同時需要投資商的贊助。如果控制股票發(fā)行價和各項不合適準(zhǔn)則的投機(jī)作為，就可能引領(lǐng)投資商更注意股票發(fā)行人的營銷成績和注冊會計師的獨立性。其次，要嚴(yán)懲披露行為。如中國當(dāng)前的財務(wù)報表明顯低于比西方國家，我國企業(yè)很少披露監(jiān)管層方向性和未來發(fā)展，對相關(guān)交易也滿不在乎。監(jiān)管會可以逐漸提出對財務(wù)報表的規(guī)定，提高對企業(yè)經(jīng)營和監(jiān)管的披露規(guī)定。在具體表露審計計費和非審計計費的同時，也要表露是否原審計人員在企業(yè)就職或是原公司員工升為審計工作者進(jìn)而監(jiān)管注冊會計師是否具備了獨立性。
3.提高管理制度，對審計違規(guī)進(jìn)行懲罰
會計人員有了解一定法律，匯制和編制的責(zé)任感，可實現(xiàn)重要的體系的法律義務(wù)規(guī)則。“審計制度”、“企業(yè)法”、“證券準(zhǔn)則”、“刑法”及其他法律法規(guī)的相互協(xié)調(diào)按照會計義務(wù)的不同來設(shè)定，讓全部的會計可以相互銜接，從而處理當(dāng)前水平的錯雜性等有關(guān)的法律功效，內(nèi)容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關(guān)聯(lián)清晰化。
內(nèi)部審計獨立性論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計獨立性措施研討
現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在著一定的偏差，相關(guān)規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者仍將工作的重心放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益、提高生產(chǎn)上，將內(nèi)部審計單純的只用作監(jiān)察。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無關(guān)緊要的同時還會影響員工的工作積極性，致使內(nèi)部審計受到很大程度上的限制。與此同時，內(nèi)部審計是設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計人員切身利益直接控制于所在單位，即內(nèi)部審計人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下對本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作。由于內(nèi)部審計的對象往往是本單位轄下各部門，內(nèi)部審計與本單位屬于利益共同體，某些情況下內(nèi)部審計工作會受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的影響，工作效率會受到制約。
內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)在根本上影響力內(nèi)部審計工作的獨立性。通常，人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)表現(xiàn)在兩個方面：一是業(yè)務(wù)能力低下;二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的只能認(rèn)識不足，未對其加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財務(wù)工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實踐經(jīng)驗，但術(shù)業(yè)有專攻，對于審計方面知識的掌握和運用并不足以應(yīng)對其工作，因此造成了內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會撼動內(nèi)部審計的獨立性實施。少數(shù)審計人員自身缺乏職業(yè)道德觀念，在各種脅迫或誘惑中不能堅持原則，不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職能，不能對一些違規(guī)事項作出真實的紕漏，審計結(jié)果往往會流于形式。內(nèi)部審計的獨立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關(guān)系。目前，我國已頒發(fā)了有關(guān)國家審計的《審計法》，有關(guān)民間設(shè)計的《注冊會計師法》，然而有關(guān)內(nèi)部審計的就只有審計署頒發(fā)的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》，內(nèi)部審計并未有明確的法律用以規(guī)范、約束，這使得內(nèi)部審計不能夠與國家審計以及民間審計擁有相同的地位。這一情況會迫使內(nèi)部審計及其審計人員得不到應(yīng)有的重視，而內(nèi)部審計人員在工作中則會陷入無章可循的混亂處境。
目前，我國法律并未對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置問題作出明確要求與規(guī)定，造成了企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一定的參照標(biāo)準(zhǔn)，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不是單獨設(shè)立的而是將其并入企業(yè)的財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。這種情況往往會導(dǎo)致內(nèi)部審計的職權(quán)不明確，在取得其他部門的配合上存在一定困難，有時甚至?xí)龅絹碜云渌块T的干預(yù)，其審計結(jié)果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的絕對獨立性就變成了相對獨立性。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議
(一)提高經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識。加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行民主監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度的制定;規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內(nèi)部審計在企業(yè)工作中的地位，保障其獨立性，使內(nèi)部審計的檢驗、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的重視是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要前提。
(二)提高內(nèi)部審計人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統(tǒng)財務(wù)知識及審計技術(shù)的同時應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與運用。盡管內(nèi)部審計不像外部審計一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書，但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應(yīng)對所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)盡量為內(nèi)審人員安排培訓(xùn)機(jī)會，鼓勵內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)步。由于內(nèi)審工作是一項十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍吮O(jiān)察工作，因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對外來的一些誘惑動心，給出不公正不真實的審查結(jié)果。企業(yè)在人員的選拔上即應(yīng)該選錄一些責(zé)任心、原則性強(qiáng)的人來擔(dān)綱內(nèi)審工作。同時內(nèi)審部門應(yīng)注意樹立一個良好的部門文化來影響及約束員工的行為，從而加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨立性。
(三)完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)。俗話說，不以規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在人們對內(nèi)部審計加強(qiáng)了解的同時也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為，避免內(nèi)審工作在無頭緒的情況下進(jìn)行，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。
(四)建立獨立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認(rèn)可，內(nèi)審越來越受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只有在又有較高的權(quán)限及地位的同時才能發(fā)揮其全部的只能效應(yīng)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)具有其獨立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門之上，不被任何外力所干擾，內(nèi)審只對法人負(fù)責(zé)，保證了其獨立性即保證了審計結(jié)果的公允效益。
隨著市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，貿(mào)易交流日漸繁榮，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求就越來越大。內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨立性。內(nèi)部審計的獨立性越強(qiáng)，審計的公正性就越強(qiáng)，保障了審計工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長。因此，我們應(yīng)重點關(guān)注的仍是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，以便內(nèi)部審計能夠充分的發(fā)揮其檢驗、監(jiān)察、鑒證等重要職能。
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