交易性金融資產(chǎn)按什么計量
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。今天小編就給大家整理了交易性金融資產(chǎn)按什么計量，希望對大家的工作和學(xué)習(xí)有所幫助，歡迎閱讀!
【1】交易性金融資產(chǎn)按什么計量
(一)初始取得時
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)收股利 【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
應(yīng)收利息 【已到期未領(lǐng)取的債券利息】
貸：其他貨幣資金等
提示：取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
(二)持有交易性金融資產(chǎn)
確認(rèn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息時
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到股利或利息時
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄
(三)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或在借方)
投資收益(或在借方)
【2】交易性金融資產(chǎn)的計量
(一)交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。一般分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)――成本(按公允價值入賬)
投資收益 (交易費用)
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：銀行存款 (支付的總價款)
(二)交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值的變動計入當(dāng)期損益
①當(dāng)公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②當(dāng)公允價值小于賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
(三)宣告分紅或利息到期時
借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(四)收到現(xiàn)金股利或利息時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(五)處置時
借：銀行存款(凈售價)
公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)
貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方)
公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)
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