交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)容

時(shí)間：2024-01-21 12:30:29 自暢20由分享

交易性金融資產(chǎn)是什么，不管你是創(chuàng)業(yè)還是找工作都應(yīng)該好好學(xué)學(xué)這方面的知識(shí)，今天小編就給大家整理了交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)，希望對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)有所幫助，歡迎閱讀!

【1】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)容

易bai性金融資產(chǎn)應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公du允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金zhi額入賬;取dao得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

就一個(gè)股票的買價(jià)，交易性金融資產(chǎn)全稱是叫“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”，如果要簡(jiǎn)單理解，說白了，就是炒股，你可以這樣理解，“以公允價(jià)值計(jì)量”股票的公允價(jià)值僅僅是股票在某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格。

那些個(gè)什么交易手續(xù)費(fèi)之類的，是付給第三方的，不屬于“公允價(jià)值”，就好像你托朋友幫你買一件東西，這件東西買價(jià)100元，你付給你朋友10元跑腿費(fèi)，這10元不是這件東西的買價(jià)吧?在交易性金融資產(chǎn)里也一樣。

【2】滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

⑶ 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

交易性金融資產(chǎn)的界定：

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于?cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易。

⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于：

①持有的期限不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期;

②目的不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響，金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

③長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市場(chǎng)價(jià)格外還包括沒有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資，金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià)。

⑵長(zhǎng)期股權(quán)投資&可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換可能。

根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義，交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。