融資租賃業(yè)務的稅收優(yōu)惠
融資租賃業(yè)務的稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠，就是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。是國家干預經(jīng)濟的重要手段之一。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃業(yè)務的稅收優(yōu)惠，希望能幫到你。
融資租賃業(yè)務的稅收優(yōu)惠
1.免稅設備的融資租賃問題
根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，部分新設立的制造類合資公司享有部分額度的進口設備免稅待遇。當這部分公司提出要求對進口免稅設備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處于海關監(jiān)管，但融資租賃需要將設備法律所有權轉移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監(jiān)管海關的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關申請，然后由地方海關向國家海關總署申請。希望海關和稅務方面能就進口免稅設備的融資租賃公布一個
通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法并高效。
其實在海關監(jiān)管進口免稅設備時，并沒有禁止進口免稅設備的轉讓或買賣，只不過在監(jiān)管期間的進口免稅設備轉讓或二次買賣時需補交關稅。如果海關能出臺解釋細則，允許進口免稅設備的抵押及融資租賃，規(guī)定實際物權轉移時需補交關稅，并明確相應細則，則會大大便利免稅設備進口企業(yè)的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進口企業(yè)提供融資，減少不必要的海關行政審批手續(xù)，同時也不會減少國家的稅收或擴大稅收優(yōu)惠范圍。
2.回租賃稅收問題
一般租賃公司都認為回租賃為租賃的一種形式，應該按照國家對融資租賃或經(jīng)營性租賃規(guī)定的稅收納稅即可。但有個別觀點認為回租賃是由購買和租賃兩部分構成，購買和租賃兩個環(huán)節(jié)都要納稅。我們認為此觀點不正確。融資租賃的本質是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設備的所有權，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業(yè)務的必不可分的一部分：而其業(yè)務本身動機是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務部門能明確對回租按照租賃單一業(yè)務模式征稅。
3.跨境融資租賃的稅收問題
跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關稅(一般在5%左右)，增值稅(租金全額的17%)和預提稅(租金全額的10%)。全部稅收成本超過30% 。建議對預提稅的稅基減小，本金部分免征，只對利息部分征收預提稅。
4.經(jīng)營性租賃的營業(yè)稅
目前國內對出租人在經(jīng)營性租賃合同下的租金收入全額征收5%的營業(yè)稅，這是經(jīng)營性租賃在中國得不到發(fā)展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經(jīng)營性租賃的稅收以促進經(jīng)營性租賃的發(fā)展。建議對于租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標準征收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件后二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本后，對溢價部分可按銷售類征稅。
稅收優(yōu)惠的發(fā)展背景
過去，人們一般都認為稅收只是政府取得財政收入的工具，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展稅收優(yōu)惠和理論研究的深入，人們開始用稅式支出來對稅收優(yōu)惠進行管理和限制，認為稅收優(yōu)惠是政府通過稅收體系進行的支出，因此稱之為稅式支出，認為稅式支出與財政支出一樣，都是由政府進行的支出，只是支出形式不同而已。財政支出是直接給支出單位撥款，而稅式支出是將國家應收的稅款不征收上來，以稅收優(yōu)惠的形式給予納稅人，其實質是一樣的，甚至比財政支出更及時。納入預算管理。目前，中國稅收理論界開始重視稅式支出，也形成了共識，認為對稅收優(yōu)惠也與對財政支出一樣，應于盡快納入預算管理，編制出中國的稅式支出目錄。實踐中，盡管中國對稅收優(yōu)惠嚴格按照稅收法律的規(guī)定執(zhí)行，對稅收優(yōu)惠的條款進行了清理，但還沒有編制中國的稅式支出目錄。
綜觀中國的稅法，稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵能源、交通、郵電等基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的進步，體現(xiàn)國家的民族政策和扶持社會福利事業(yè)，鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵環(huán)境保護和自然資源的綜合利用，鼓勵商品出口，吸引外商投資，搞好經(jīng)濟特區(qū)。
中國早在公元前4世紀的秦國，就曾采取過鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收減免措施。如對努力耕織，增產(chǎn)粟帛的，免除其力役負擔;為解決本國地多人少、不利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的矛盾，對鄰國農(nóng)民自愿入秦的，除提供田宅外，還給予免除三代徭役的照顧。現(xiàn)代各國采取的稅收優(yōu)惠形式，主要包括有減稅、免稅、退稅、稅式支出、投資抵免、稅前還貸、加速折舊、虧損結轉抵補和延期納稅等。
稅收優(yōu)惠的政策簡述
中國制定了一系列的不同地區(qū)稅負存在差別的稅收優(yōu)惠政策。投資者在稅收優(yōu)惠選擇企業(yè)的注冊地點的時候，可以利用國家對高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省大量的稅金支出。如，中國的涉外稅收優(yōu)惠政策采取了分地區(qū)、有重點、多層次的做法，具體內容包括：
(1)減按15%的稅率征稅，其范圍包括：
?、僭O在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)。
②設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
③設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術密集型、知識密集型項目，或者外商投資額在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設項目。
?、軓氖赂劭诖a頭建設的外商投資企業(yè)。
?、菰诮?jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的。
?、抟陨虾Ｆ謻|新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)。
⑦在國務院確定的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)。
?、嘣趪鴦赵阂?guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。
(2)征稅范圍
減按24%的稅率征稅，其范圍包括：設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
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