融資租賃收入如何納稅
租賃收入是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時出租固定資產(chǎn)，包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的融資租賃收入如何納稅，希望大家喜歡!
融資租賃收入如何納稅
1、融資租賃公司業(yè)務(wù)上需上繳的是營業(yè)稅，并不是增值稅。
2、開給客戶(承租人)的是服務(wù)類發(fā)票，而這個發(fā)票是每期客戶還完租金后開出的發(fā)票;當(dāng)然有部分融資租賃公司會給個別客戶開出完整的一張發(fā)票(大部分客戶需要開這張發(fā)票是因為抵稅的問題)。
租賃收入的確認(rèn)
企業(yè)租金收入，包括企業(yè)出租固定資產(chǎn)、包裝物和其他特許權(quán)以外的資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)全額計入收人總額，按以下原則確認(rèn)收人:
一、收入時間確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計人收入總額:一是相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)計將流入企業(yè);二是收人的金額能夠可靠地計量。對于一次收到多年租金的，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)收人的實現(xiàn)。
二、收入金額確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入金額，按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定
租賃收入的會計處理
一次性收取或支付租賃費的處理:納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費。
一、本科目核算企業(yè)(租賃)確認(rèn)的租賃收入。
二、本科目可按租賃資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算。
三、企業(yè)確認(rèn)的租賃收入，借記"未實現(xiàn)融資收益"、"應(yīng)收賬款"等科目，貸記本科目。取得或有租金，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
租賃收入的法律依據(jù)
根據(jù)《合同法》第225條規(guī)定，關(guān)于租賃收益歸屬，在一般情況下，在租賃期間，承租人因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有。在租賃合同中，有的承租人純粹是為了自己使用租賃物，而有的承租人則是為了利用租賃物來開展業(yè)務(wù)、取得利潤，收益權(quán)也是承租人的一項基本權(quán)利。當(dāng)然，當(dāng)事人另有約定的除外。
1997年3月14日，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]035號《關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》第一條規(guī)定:"對外國企業(yè)在中國國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從中國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租評收入，不征收營業(yè)稅"。該政策從1997年1月1日起執(zhí)行。
一、上述優(yōu)惠政策適用于在中華人民共和國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所且從中國取得利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入的外國企業(yè)。外國企業(yè)，比照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。機構(gòu)、場所，比照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所、承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人。
二、文件中規(guī)定的不征收營業(yè)稅的對象是利息收入和出租有形動產(chǎn)的租憑收入。
利息收入是指滿足上述條件的外國企業(yè)將資金貸與中國境內(nèi)的使用單位而取得的利息收入。有形動產(chǎn)是相對于不動產(chǎn)而言的，是指能夠移動且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括機器、設(shè)備、器具、工具等如飛機、汽車、船舶等。
判定取得利息、租金收入的外國企業(yè)是否征收營業(yè)稅的程序:
一、外國企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)提供的相關(guān)材料:(一)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，應(yīng)提供本國的合法有效證件;(二)租賃、借款合同復(fù)印件;(三)相關(guān)收入原始憑證的復(fù)印件。
二、主管稅務(wù)局(所)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的材料，進行審查，判定其是否應(yīng)該征稅，判定后報區(qū)(市、縣)局審核，審核同意后，按政策征免營業(yè)稅。
舉例:日本某公司(在中國沒有設(shè)立機構(gòu)、場所)1998年1月1日與中國沿海某市一家企業(yè)簽訂了一份借款合同，金額為人民幣1000萬元，期限為1年，年利率為15%，同時又向該企業(yè)提供一艘鉆井船，年租金為人民幣800萬元。問:該公司本年度應(yīng)繳多少營業(yè)稅?
答:不應(yīng)征稅。因為該公司是外國企業(yè)且在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，根據(jù)國稅發(fā)[1997]035號文規(guī)定，其1997年1月1日后從中國境內(nèi)取得的利息收入150萬元和出租有形動產(chǎn)的租金收入800萬元，不征收營業(yè)稅。
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