飛機(jī)融資租賃的稅收政策
飛機(jī)融資租賃的稅收政策
2016版融資租賃稅收有關(guān)的規(guī)章及文件匯總 ，下面的內(nèi)容由學(xué)習(xí)啦小編為您整理歸納，希望對(duì)您有所幫助。
2016版融資租賃稅收有關(guān)的規(guī)章及文件匯總
財(cái)稅字[1999]183號(hào)-關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》(財(cái)稅字〔1997〕045號(hào))規(guī)定：納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。最近，一些地方來函詢問融資租賃企業(yè)的境外外匯借款利息支出在征稅時(shí)能否予以扣除，現(xiàn)明確如下：
納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。出租貨物的實(shí)際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。
本規(guī)定自1999年7月1日起執(zhí)行。此前各地在執(zhí)行中不論是否允許扣除境外外匯借款利息支出，對(duì)納稅人以往的營業(yè)額均不再調(diào)整。
國稅函[2000]514號(hào)-關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知據(jù)了解，目前一些地區(qū)在對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅時(shí)，政策執(zhí)行不一，有的征收增值稅，有的征收營業(yè)稅，為統(tǒng)一增值稅政策，嚴(yán)肅執(zhí)法，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
對(duì)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。
本通知自公布之日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知相抵觸的，一律以本通知為準(zhǔn)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，對(duì)經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對(duì)待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
2000年11月15日
財(cái)稅[2003]16號(hào)-關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知(節(jié)選有關(guān)融資租賃內(nèi)容)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)營業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問題明確如下：
二、關(guān)于適用稅目問題
(六)雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：
1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任;
2、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算;
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。
(十一)經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)稅[2009]69號(hào)-關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知(節(jié)選有關(guān)融資租賃內(nèi)容)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中有關(guān)問題通知如下：
十、實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
財(cái)稅[2009]128號(hào)-關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知(節(jié)選有關(guān)融資租賃內(nèi)容)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為完善房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，堵塞稅收征管漏洞，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題明確如下：
三、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
融資租賃船舶出口退稅管理辦法第一章總則
第一條根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2010]24號(hào))的規(guī)定，制定本辦法。
第二條主管融資租賃船舶出口企業(yè)的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)融資租賃船舶出口退稅的認(rèn)定、審核、審批及核銷等管理工作。
第三條 融資租賃船舶享受出口退稅的范圍、條件和具體計(jì)算辦法按照財(cái)稅[2010]24號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二章認(rèn)定管理
第四條 從事融資租賃船舶出口的企業(yè)，應(yīng)在首份《融資租賃合同》簽訂之日起30日內(nèi)，除提供辦理出口退(免)稅認(rèn)定所需要的資料外，還應(yīng)持以下資料辦理融資租賃出口船舶退稅認(rèn)定手續(xù)：
(一)從事融資租賃業(yè)務(wù)資質(zhì)證明;
(二)融資租賃合同(有法律效力的中文版);
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條開展融資租賃船舶出口的企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止業(yè)務(wù)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理融資租賃船舶出口退稅認(rèn)定的企業(yè)，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。
第三章申報(bào)、審核及核銷管理
第六條采取先期留購方式的，融資租賃企業(yè)應(yīng)于每季度終了的15日內(nèi)按季單獨(dú)申報(bào)退稅;采取后期留購方式的，融資租賃企業(yè)應(yīng)于船舶過戶手續(xù)辦理完結(jié)之日起90日內(nèi)一次性單獨(dú)申報(bào)退稅。不同《融資租賃合同》項(xiàng)下的租賃船舶應(yīng)分開獨(dú)立申報(bào)。
第七條 融資租賃出口船舶企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，需使用國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，報(bào)送有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)表。
第八條 采取先期留購方式分批退稅的，融資租賃企業(yè)首批申報(bào)《融資租賃合同》項(xiàng)下出口船舶退稅時(shí)，除報(bào)送有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)表以外，還應(yīng)報(bào)送《融資租賃出口船舶分批退稅申報(bào)表》(見附件)，從第二批申報(bào)開始，只報(bào)送《融資租賃出口船舶分批退稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料：
(一)首批申報(bào)
1.《出口貨物報(bào)關(guān)單》(出口退稅專用);
2.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
3.消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書(出口消費(fèi)稅應(yīng)稅船舶提供);
4.與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》;
5.收取租金時(shí)開具的發(fā)票;
6.承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知;
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)第二批及以后批次申報(bào)
1.收取租金時(shí)開具的發(fā)票;
2.承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知;
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第九條 采取后期留購方式一次性退稅的，附送以下資料：
(一)《出口貨物報(bào)關(guān)單》(出口退稅專用);
(二)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
(三)消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書(出口消費(fèi)稅應(yīng)稅船舶提供);
(四)與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》;
(五)融資租賃企業(yè)開具的該租賃船舶的銷售發(fā)票;
(六)所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù);
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十條對(duì)屬于增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無誤的情況下，辦理退稅。對(duì)非增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列船舶已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。
第十一條主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)受理企業(yè)申報(bào)，并按照財(cái)稅〔2010〕24號(hào)中規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃出口船舶退稅。
第十二條 凡采取先期留購方式實(shí)行分批退稅的，租賃期滿后，融資租賃企業(yè)于90日內(nèi)，持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅核銷手續(xù)：
(一)開具的租賃船舶銷售發(fā)票;
(二)所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù);
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十三條 對(duì)于逾期未辦理退稅核銷手續(xù)以及核銷資料不齊備的，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳已退稅款。
第十四條 對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳已退稅款，同時(shí)按當(dāng)期活期存款利率收取利息。收取利息的計(jì)息期間由稅款退付轉(zhuǎn)訖之日起到補(bǔ)繳稅款入庫之日止。
第四章附 則
第十五條 對(duì)融資租賃船舶出口企業(yè)采取假冒退稅資格、偽造《融資租賃合同》、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。
第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十七條 本辦法從2010年4月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局公告[2010]13號(hào)-關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題公告如下：
融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
一、增值稅和營業(yè)稅
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
財(cái)稅[2010]24號(hào)-關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點(diǎn)的通知天津市財(cái)政局、國家稅務(wù)局，天津海關(guān)：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)融資租賃企業(yè)經(jīng)營的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口，在天津市實(shí)行為期1年的出口退稅試點(diǎn)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、本通知所稱“融資租賃”是指，出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人上取得的租賃船舶按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動(dòng)。
二、本通知所稱“融資租賃企業(yè)”是指，在天津市轄區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)并屬于中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司、商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)。
三、本通知所稱《融資租賃合同》是指，出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。
四、本通知所稱“所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口”是指：
(一)先期留購方式，即：在已經(jīng)簽訂的《融資租賃合同》中明確約定承租人對(duì)該租賃船舶在承租期滿后已經(jīng)選擇了留購方式。
(二)后期留購方式，即，在已簽訂的《融資租賃合同》中并未對(duì)租賃船舶是否留購進(jìn)行選擇。但是，在融資租賃期滿時(shí)承租人對(duì)該租賃船舶選擇了留購方式的交易行為。
五、融資租賃企業(yè)從事融資租賃船舶出口，在天津海關(guān)報(bào)關(guān)出口時(shí)，在《海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》上填寫“租賃貨物(1523)”。
六、融資租賃出口的租賃船舶實(shí)行增值稅“免退稅”辦法，即：該出口租賃船舶的出口銷項(xiàng)免征增值稅，其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅款予以退稅。涉及消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，已征稅款予以退還。
七、退稅辦法
(一)對(duì)采取先期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，實(shí)行分批退稅。即，按照租賃合同規(guī)定的收取租賃船舶租金的進(jìn)度分批退稅。
1.融資租賃出口企業(yè)憑購進(jìn)租賃船舶的《增值稅專用發(fā)票》、《海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)》、與承租人簽訂的《融資租賃合同》、收取租金開具的發(fā)票以及承租企業(yè)支付租金的外匯匯款收帳通知，到當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惖膰叶悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。具體退稅計(jì)算公式為：
當(dāng)期應(yīng)退稅款=應(yīng)退稅款總額÷該租賃船舶的租金總額×本次收取租金的金額
應(yīng)退稅款總額=購入該租賃船舶增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額×該租賃船舶的適用增值稅退稅率+購入該租賃船舶增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額(或出口數(shù)量)×適用消費(fèi)稅稅率(或單位稅額)
2.對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的，由國家稅務(wù)局追繳已退稅款，同時(shí)按當(dāng)期活期存款收取利息。
3.租賃期滿后，融資租賃企業(yè)應(yīng)持融資租賃企業(yè)開具的該租賃船舶的《銷售專用發(fā)票》、《所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書》、海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)，及以稅務(wù)部門要求出具的其他要件，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)退稅款，辦理核銷手續(xù)。
(二)對(duì)采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，實(shí)行租賃船舶在所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移時(shí)予以一次性退稅。
融資租賃出口企業(yè)憑購進(jìn)租賃船舶的《增值稅專用發(fā)票》、《海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)》、與承租人簽訂的《融資租賃合同》、融資租賃企業(yè)開具的該租賃船舶的《銷售發(fā)票》、《所有權(quán)轉(zhuǎn)移證書》、海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)，以及稅務(wù)部門要求出具的其他要件，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
增值稅應(yīng)退稅款計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅款=購入該租賃船舶增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額×該租賃船舶的適用增值稅退稅率
消費(fèi)稅應(yīng)退稅計(jì)算公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=購入該租賃船舶增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額×適用消費(fèi)稅稅率
八、對(duì)采取后期留購方式的，在租借期間發(fā)生租賃船舶歸還進(jìn)口的，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
九、對(duì)非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅，無論在租賃期滿之前，還是期滿之后，發(fā)生租賃船舶歸還進(jìn)口，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
十、融資租賃船舶出口退稅的具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定;進(jìn)口稅收的具體管理辦法由海關(guān)總署另行制定。
十一、本通知自2010年4月1日起施行。具體以《海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)》上注明的出口日期為準(zhǔn)。
十二、有關(guān)部門要密切關(guān)注試點(diǎn)情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)反饋上級(jí)部門，并提出解決問題的建議。
海關(guān)總署公告2010年第47號(hào)-關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范飛機(jī)租賃中的大修儲(chǔ)備金、賠償金和企業(yè)所得稅等費(fèi)用的海關(guān)稅收問題為進(jìn)一步規(guī)范飛機(jī)租賃中的大修儲(chǔ)備金、賠償金和企業(yè)所得稅等費(fèi)用的海關(guān)稅收問題，便利企業(yè)通關(guān)和海關(guān)管理，根據(jù)《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(海關(guān)總署令第148號(hào)，以下簡稱《審價(jià)辦法》)及其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事宜公告如下：
一、維修費(fèi)用
(一)在飛機(jī)租賃合同中約定的由承租人承擔(dān)的維修檢修(即通常所稱的大修)，無論發(fā)生在境內(nèi)或境外，其費(fèi)用均按租金計(jì)入完稅價(jià)格。
(二)在飛機(jī)租賃合同約定范圍外，由承租人自行從事的維修，其費(fèi)用發(fā)生在境內(nèi)的不征稅;發(fā)生在境外的，按照《審價(jià)辦法》第31條的規(guī)定審價(jià)征稅。
(三)飛機(jī)租賃結(jié)束時(shí)未退還承租人的維修保證金，按租金計(jì)入完稅價(jià)格。
(四)對(duì)飛機(jī)租賃結(jié)束時(shí)，承租人因未符合交還飛機(jī)條件而向出租人支付的賠償費(fèi)用，按租金計(jì)入完稅價(jià)格。
二、國內(nèi)稅收
對(duì)于出租人為納稅義務(wù)人，而由承租人依照合同約定，在合同規(guī)定的租金之外另行為出租人承擔(dān)的國內(nèi)稅收(包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等)，視為間接支付的租金，計(jì)入完稅價(jià)格。
三、保險(xiǎn)費(fèi)用
在飛機(jī)租賃合同中約定的由承租方支付的機(jī)身、零備件一切險(xiǎn)，不管發(fā)生在國外還是國內(nèi)，視為間接支付的租金，應(yīng)計(jì)入租金的完稅價(jià)格;承租人為飛機(jī)租賃期間保持正常營運(yùn)投保，如旅客意外傷害險(xiǎn)等，不計(jì)入完稅價(jià)格。
在航空保單無法區(qū)分飛機(jī)的機(jī)身、零備件一切險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、運(yùn)營險(xiǎn)等險(xiǎn)種保費(fèi)的情況下，有關(guān)航空保費(fèi)不計(jì)入租金的完稅價(jià)格。
四、溯及力
本公告發(fā)布以前，租賃合同已經(jīng)履行完畢的，原征稅款不再依據(jù)本公告進(jìn)行調(diào)整;租賃合同未履行完畢的，應(yīng)依據(jù)本公告做出相應(yīng)的稅款調(diào)整。
財(cái)稅[2011]48號(hào)-關(guān)于跨境設(shè)備租賃合同繼續(xù)實(shí)行過渡性營業(yè)稅免稅政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海省(自治區(qū)、直轄市)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)2008年12月31日前簽訂的并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同(以下簡稱跨境設(shè)備租賃老合同)有關(guān)營業(yè)稅政策通知如下：
一、自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同(包括融資租賃和經(jīng)營性租賃老合同)取得的收入，繼續(xù)實(shí)行免征營業(yè)稅的過渡政策。
二、跨境設(shè)備租賃老合同是指同時(shí)符合以下條件的合同：
(一)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天;
(二)合同標(biāo)的物為飛機(jī)、船舶、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、大型發(fā)電設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機(jī)械、大型石油化工成套設(shè)備、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費(fèi)不低于50萬元人民幣;
(三)合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款不發(fā)生變更;
合同標(biāo)的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。
(四)2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機(jī)構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金，下同)。
三、境內(nèi)承租方應(yīng)于2011年9月30日前持跨境設(shè)備租賃老合同、已付租金的付款憑證及出租方相應(yīng)的發(fā)票(或賬單)的原件和復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
四、自2010年1月1日至發(fā)文之日，納稅人已繳、多繳或扣繳義務(wù)人已扣繳、多扣繳的上述應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅款，允許其從以后應(yīng)繳或應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款中抵減，2011年年底前抵減不完的予以退稅。
海關(guān)總署公告2011年第55號(hào)-關(guān)于進(jìn)一步明確飛機(jī)租賃中相關(guān)費(fèi)用稅收問題為規(guī)范飛機(jī)租賃的海關(guān)稅收管理，海關(guān)總署發(fā)布了2010年第47號(hào)公告(以下簡稱47號(hào)公告)對(duì)有關(guān)問題予以明確。根據(jù)47號(hào)公告的執(zhí)行情況，現(xiàn)將有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：
一、47號(hào)公告中所稱“租賃”是指經(jīng)營性租賃。
二、47號(hào)公告中所稱“在飛機(jī)租賃合同中約定的由承租人承擔(dān)的維修檢修(即通常所稱的大修)”，是指在飛機(jī)租賃合同中約定的針對(duì)機(jī)身、起落架、輔助動(dòng)力裝置(APU)、發(fā)動(dòng)機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)時(shí)壽件等5部分進(jìn)行的檢修(以下簡稱飛機(jī)大修)，即承租方在租賃期內(nèi)根據(jù)飛機(jī)生產(chǎn)廠商維修方案的要求定期進(jìn)行的飛機(jī)機(jī)身結(jié)構(gòu)檢修、發(fā)動(dòng)機(jī)核心機(jī)深度維修、發(fā)動(dòng)機(jī)時(shí)壽件更換、輔助動(dòng)力裝置性能恢復(fù)、起落架翻修等。
三、飛機(jī)大修在境內(nèi)進(jìn)行的，承租人所支付費(fèi)用發(fā)票中單獨(dú)列明的增值稅等國內(nèi)稅收、境內(nèi)生產(chǎn)的零部件和材料費(fèi)用及已征稅的進(jìn)口零部件和材料費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格。
四、承租人應(yīng)在支付大修費(fèi)用后30日內(nèi)向其所在地海關(guān)(以下簡稱主管海關(guān))申報(bào)辦理納稅手續(xù)。
五、按照47號(hào)公告第二條規(guī)定，承租人因?qū)ν庵Ц蹲饨鸲鲎馊死U納的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等國內(nèi)稅收，視為間接支付的租金計(jì)入完稅價(jià)格的，應(yīng)隨下一次支付的租金一同向主管海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù);對(duì)于為支付最末一期租金而代繳的上述國內(nèi)稅收，承租人應(yīng)在代繳國內(nèi)稅款后30日內(nèi)向主管海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)。
六、承租人在實(shí)際送大修前對(duì)外支付飛機(jī)大修儲(chǔ)備金的，海關(guān)暫不征收稅款或保證金。
七、在租賃合同期滿承租人退租時(shí)，海關(guān)審核飛機(jī)大修費(fèi)用的最終實(shí)際結(jié)算情況，根據(jù)實(shí)際結(jié)算費(fèi)用調(diào)整的情況征稅或退稅。經(jīng)審核需要退稅的，海關(guān)按承租人此前最后一次申報(bào)租金征稅時(shí)適用的稅率、匯率計(jì)算應(yīng)退稅款。
八、飛機(jī)大修在境外進(jìn)行的，承租人應(yīng)在出、進(jìn)境的報(bào)關(guān)單備注欄注明“租賃合同規(guī)定的大修貨物”。進(jìn)境時(shí)海關(guān)按照“修理物品”監(jiān)管方式、“一般征稅”征免性質(zhì)、“全免”征免方式辦理進(jìn)境手續(xù)。承租人在主管海關(guān)集中辦理大修費(fèi)用納稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)在報(bào)關(guān)單備注欄注明此前飛機(jī)在境外大修后進(jìn)境申報(bào)時(shí)的報(bào)關(guān)單編號(hào)。
九、送往境外進(jìn)行維修檢修的飛機(jī)及其零部件，進(jìn)境時(shí)不能證明屬于租賃合同規(guī)定的大修的，海關(guān)按“修理物品”的相關(guān)規(guī)定辦理征稅進(jìn)口手續(xù)。
十、對(duì)于租賃合同在47號(hào)公告發(fā)布之日尚未完全履行完畢的，海關(guān)對(duì)已履行部分所征稅款不再調(diào)整，對(duì)未履行部分依照47號(hào)公告的規(guī)定計(jì)征稅款。
天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法為確保在天津東疆保稅港區(qū)順利試行融資租賃貨物出口退稅政策，國家稅務(wù)總局制定了《天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現(xiàn)予以公布，自2012年7月1日起開始施行。
第一章 總則
第一條 根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在天津東疆保稅港區(qū)試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]66號(hào))的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)(以下稱融資租賃出租方)的主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退稅資格的認(rèn)定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物(以下稱融資租賃貨物)的出口退稅審核、審批等管理工作。
第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計(jì)算辦法按照財(cái)稅[2012]66號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二章 稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定管理
第四條 融資租賃出租方應(yīng)在所在地主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。
第五條 融資租賃出租方在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，除提供辦理出口退稅資格認(rèn)定所需要的資料外(經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃出租方僅提供銀行開戶許可證)，還應(yīng)持以下資料辦理融資租賃貨物退稅資格認(rèn)定手續(xù)：
(一)從事融資租賃業(yè)務(wù)資質(zhì)證明;
(二)融資租賃合同(有法律效力的中文版);
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。
第六條 融資租賃出租方發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止業(yè)務(wù)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料及時(shí)向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷退稅資格認(rèn)定手續(xù)。退稅資格認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，融資租賃出租方須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。
第三章 申報(bào)、審核管理
第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口或購進(jìn)海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅專用發(fā)票開票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物應(yīng)分開單獨(dú)申報(bào)。申請(qǐng)退稅時(shí)，須附送以下資料：
(一)融資租賃出口貨物
1.《出口貨物報(bào)關(guān)單》(出口退稅專用，僅限天津境內(nèi)口岸海關(guān)簽發(fā));
2.購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書;
3.消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(guān)(進(jìn)口消費(fèi)稅)專用繳款書;
4.與境外承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同;
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物
1.向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票;
2.購進(jìn)海洋工程結(jié)構(gòu)物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書;
3.消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(guān)(進(jìn)口消費(fèi)稅)專用繳款書;
4.與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同;
5.列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單;
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請(qǐng)，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票稽核信息、海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書核對(duì)無誤的情況下辦理退稅。屬于非增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請(qǐng)，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列貨物已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。
第九條 融資租賃出租方采購融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照財(cái)稅[2012]66號(hào)中規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。
第十一條 對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：
(一)對(duì)上述融資租賃出口貨物再復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明。
(二)對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
第四章 附則
第十二條 融資租賃出租方采取假冒退稅資格、偽造、擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。
第十三條 本辦法從2012年7月1日起執(zhí)行。
財(cái)稅[2013]106號(hào)-關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(節(jié)選有關(guān)融資租賃內(nèi)容)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第二章 應(yīng)稅服務(wù)
第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
第三章 稅率和征收率
第十二條 增值稅稅率：
(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
(四)銷售額
1.融資租賃企業(yè)。
(1)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
國家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)-融資租賃貨物出口退稅管理辦法
根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕62號(hào))，國家稅務(wù)總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》?，F(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。
融資租賃貨物出口退稅管理辦法
第一章總則
第一條 根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕62號(hào))的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)(以下稱融資租賃出租方)的主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退(免)稅資格的認(rèn)定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物(以下稱融資租賃貨物)的出口退稅審核、審批等管理工作。
第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計(jì)算辦法按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二章稅務(wù)登記、出口退(免)稅資格認(rèn)定管理
第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記及出口退(免)稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。
第五條 融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國家稅務(wù)局辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定，除提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定的資料外(僅經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書)，還應(yīng)提供以下資料：
(一)從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明;
(二)融資租賃合同(有法律效力的中文版);
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。
第六條 融資租賃出租方退(免)稅認(rèn)定變更及注銷，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三章退稅申報(bào)、審核管理
第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。
第八條 融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：
(一)融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
(二)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票;
(三)購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(guān)(進(jìn)口消費(fèi)稅)專用繳款書;
(四)與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同(有法律效力的中文版);
(五)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單;
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第九條 融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
第十一條 主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。
第十二條 對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無誤后，方可辦理退稅;如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。
第十三條 對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：
(一)對(duì)上述融資租賃出口貨物再復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明;
(二)對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
第四章附則
第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退(免)稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取退稅款的，按照有關(guān)法律、法規(guī)處理。
第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規(guī)定的，按照視同出口貨物的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn);融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票日期為準(zhǔn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第39號(hào))同時(shí)廢止。
財(cái)關(guān)稅[2014]16號(hào)-關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來，對(duì)已按17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可以退還。租賃企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的進(jìn)口飛機(jī)所繳納增值稅未抵扣證明(格式見附件)。
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)租賃企業(yè)從境外購買并租給國內(nèi)航空公司使用的、空載重量在25噸以上、不能實(shí)際入?yún)^(qū)的飛機(jī)，不實(shí)施進(jìn)口保稅政策，減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
財(cái)稅[2014]18號(hào)-關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2013〕108號(hào))的有關(guān)精神，促進(jìn)飛機(jī)租賃業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)印花稅政策通知如下：
自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。
國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)-關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告(節(jié)選有關(guān)融資租賃內(nèi)容)為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題公告如下：
三、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
四、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。
本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)稅[2015]144號(hào)-關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2015〕68號(hào))有關(guān)規(guī)定，為促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負(fù)，現(xiàn)就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下：
一、對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
二、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
三、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
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