稅收政策分析論文
稅收政策分析論文
稅收政策的執(zhí)行是稅收政策過程的重要部分，也是稅收政策目標得以實現的關鍵所在，也是將稅收政策目標轉化為現實的唯一途徑。下面是學習啦小編為大家整理的稅收政策分析論文，供大家參考。
稅收政策分析論文篇一
《 稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響及對策 》
1現行稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響及存在的問題
現行稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響主要包括兩點:一是通過限制性稅收政策，如征收資源稅等可以抑制污染型或資源消耗型企業(yè);二是通過鼓勵性稅收政策支持節(jié)能技術創(chuàng)新、促進環(huán)保企業(yè)發(fā)展。目前我國有關向環(huán)保傾斜的稅收政策還不是很完善，具體表現在以下幾個方面。
1.1現行稅收體系不完善，環(huán)保稅收法律層次較低
完善的稅收體系對促進環(huán)保企業(yè)發(fā)展、降低環(huán)境污染有重要意義，但是目前我國還沒有建成系統(tǒng)的稅收政策體系，尤其是環(huán)保稅收體制還不健全，一方面表現在與環(huán)境保護相關的稅收只是分散在其他稅種當中，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅等，針對性較強的環(huán)保稅種建立尚不完善;另一方面表現在與環(huán)保有關的稅收政策之間的關聯性較弱，沒有形成共同作用，不利于促進環(huán)保企業(yè)發(fā)展。同時，現行的稅法大都是停留在暫行辦法、條例層面，法律層次相對比較低，難以樹立其威嚴性和維持穩(wěn)定性。
1.2稅制內容設計不合理，環(huán)保稅收缺位
我國現行的稅收制度在內容設計上還存在不足，缺乏獨立的環(huán)保稅收，使得稅收政策實施不能達到預期效果，尤其是現行的幾大稅種都或多或少存在不合理之處，如資源稅要求按資源銷售量計稅，而不是按實際的生產量計稅，這就容易導致濫用資源現象發(fā)生，造成資源浪費。再比如企業(yè)所得稅方面，環(huán)保項目投資經營的所得雖然可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，但是環(huán)保項目實際投資規(guī)模較大，投資回收期較長，贏利能力較弱等問題的存在，使得企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時間較短，享受的稅收優(yōu)惠額度不大，造成稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來的節(jié)稅效應并未充分體現。
1.3征稅范圍狹窄，稅收優(yōu)惠政策不明顯
目前我國與環(huán)保相關的稅種的征稅范圍有限，如現行的資源稅的主要目的就是促進資源的合理利用，但是由于征收范圍有限，導致一方面納稅人只根據資源的開采條件進行繳稅，從而使非稅資源遭到嚴重破壞;另一方面也使得資源稅不能充分發(fā)揮促進環(huán)境保護的職能，不利于促進環(huán)保企業(yè)在資源開發(fā)技術上的創(chuàng)新。同時現行的稅收優(yōu)惠政策形式比較單一，缺乏靈活性，不能充分結合環(huán)保企業(yè)發(fā)展需要有針對性的實施優(yōu)惠。如在新型環(huán)保技術開發(fā)中，國家缺乏對新技術開發(fā)與應用成本提升進行稅收優(yōu)惠的補償，影響了新型環(huán)保技術的發(fā)展。再比如消費稅，目前我國并未將污染類消費品納入征收對象，比如電池、塑料制品、電子產品等，也沒有對許多不可再生性資源及重要戰(zhàn)略資源起到限制消費作用。
2加強環(huán)保稅收政策構建的對策分析
2.1完善現有稅收機制，加快環(huán)保稅法體系建設
不斷完善現有稅收機制，需要結合當前我國發(fā)展戰(zhàn)略目標以及環(huán)保企業(yè)的實際需求，通過兩個方面加強稅收體系建設，一是在現有的基礎上不斷改進稅收體制，在資源稅方面，擴大資源稅征收范圍，將土地、森林、河流等自然資源列入征稅范圍內，合理設置計稅依據，引導企業(yè)加強對節(jié)能技術的創(chuàng)新和改進;在增值稅方面，根據資源綜合利用和環(huán)境保護的需要進一步擴大增值稅即征即退范圍;在企業(yè)所得稅方面，對于環(huán)保型企業(yè)實行適當延長企業(yè)所得稅免征、減征時限，減輕高投入低回報的環(huán)保企業(yè)稅負。目前所得稅優(yōu)惠雖然其減免期限較短影響了實際政策效果，但是在構建綠色稅收體系中仍然起到了支持性作用。二是引進新的稅種，如環(huán)境污染稅，對于粗放型企業(yè)通過征收重稅等方法，抑制其對環(huán)境的污染。要加快環(huán)保稅法體系建設，不斷提高稅收法律的權威性和穩(wěn)定性，通過提升稅法層次充分發(fā)揮稅收的法律效力，同時可適當地給予地方一定的稅法設定權限，便于更好地結合當地環(huán)保企業(yè)發(fā)展制定稅收制度。
2.2合理設計稅制內容，建立環(huán)保稅制
在稅制內容設計上要遵循規(guī)范化、合理化原則，根據現實需求細化稅收制度內容。通過借鑒國外先進經驗，對不同稅收對象實行環(huán)保優(yōu)惠政策，尤其是針對節(jié)能減排、技術創(chuàng)新的新興產業(yè)要制定合理的稅收優(yōu)惠方案，鼓勵環(huán)境污染治理型或資源高效利用型企業(yè)發(fā)展，通過稅收優(yōu)惠傾斜，倡導環(huán)保企業(yè)積極引進先進的設備儀器，提高保護環(huán)境效率。對于使用環(huán)保材料以及低耗能的生產產業(yè)可實行退稅或稅收補助等措施，促進其快速發(fā)展。建立獨立的環(huán)保稅收制度，對開發(fā)利用資源的企事業(yè)單位或個人征收環(huán)境保護稅，并對在生產中能夠做到保護環(huán)境的集體或個人進行稅收減免或節(jié)能補助。在稅率的設計上，要根據不同地級的不同發(fā)展需求和現狀，選擇差別化的稅率標準，遵循高污染高稅率原則，從而充分發(fā)揮稅收政策促進經濟增長、確保節(jié)能減排的職能效用。
2.3擴大征稅范圍，加強稅收征收管理
擴大征稅范圍，將水資源、森林資源、土地資源等納入到資源稅征收范圍內，通過適度提高征稅稅率以及擴展稅收范圍，加強現有資源的合理利用，促進環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。要按照有關稅收制度嚴格執(zhí)行稅收征管工作，確保充分發(fā)揮稅收職能作用。一是在環(huán)保稅征收管理上，由于環(huán)境具有地域性，因此應該建立中央統(tǒng)一管理、地方區(qū)域分級征收，再利用制度原則進行資金分配，從而平衡不同地區(qū)之間的稅收差距，促進整體生態(tài)環(huán)境發(fā)展。二是在稅收征管機關的設立以及其權限設定上，要充分考慮環(huán)保稅的特殊性，結合環(huán)保部門的發(fā)展規(guī)劃，合理制定稅收政策和征管手段，達到稅收與環(huán)保協(xié)調發(fā)展的目的。三是在進行稅收征收時要加強運用其他手段配套實施，一方面是與經濟手段相協(xié)調，另一方面是與監(jiān)管手段相協(xié)調，多種手段靈活運用，確保稅收征管發(fā)揮實效。
2.4創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，促進環(huán)保企業(yè)產業(yè)發(fā)展
制定有利于環(huán)境發(fā)展、經濟增長的稅收優(yōu)惠政策，是構建和諧社會有效的助推劑，通過創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，促進環(huán)保企業(yè)產業(yè)發(fā)展，對建立環(huán)境友好型社會有重要意義。具體而言，可從以下幾個方面進行創(chuàng)新改進，一是在增值稅優(yōu)惠政策制定方面，為了引導企業(yè)積極從事能夠促進環(huán)境污染治理和生態(tài)平衡的環(huán)保產業(yè)發(fā)展，可以對從事再生資源利用、資源綜合利用勞務等方面的環(huán)保企業(yè)增值稅直接實行免征，比目前按比例即征即退增值稅更能體現國家對環(huán)保企業(yè)發(fā)展的支持力度。二是在企業(yè)所得稅方面，在原有的基礎上擴大優(yōu)惠范圍，對于環(huán)保項目設計、安裝，環(huán)保產品生產、銷售以及應用環(huán)保設備或節(jié)能技術的企業(yè)，在征收企業(yè)所得稅時可以適當減免，并且允許環(huán)保企業(yè)享受稅收抵免外，還可以制定配套的環(huán)保設備加速折舊制度，為環(huán)保企業(yè)快速發(fā)展提供條件。
3結論
加強環(huán)保企業(yè)經營能力，不但能夠促進經濟增長而且可以有效保護環(huán)境，通過制定完善的稅收制度體系，給予環(huán)保企業(yè)一定的優(yōu)惠政策傾斜，可以有效減少企業(yè)稅負，提高技術創(chuàng)新能力，對實現經濟發(fā)展模式轉變有重要意義。稅收體制改革是一項系統(tǒng)性強、周期長的復雜工作，需要充分結合環(huán)保企業(yè)實際發(fā)展需求，制定切實可行的稅收優(yōu)惠政策，相信未來在不斷總結經驗和創(chuàng)新的基礎上，一定會充分發(fā)揮稅收的經濟職能，促進環(huán)保企業(yè)又快又穩(wěn)的發(fā)展。
稅收政策分析論文篇二
《 營改增稅收政策對施工企業(yè)財務會計的影響 》
一、前言
隨著我國國民經濟的快速發(fā)展，社會分工日趨于精細化。在這種情況下，我國長期存在的增值稅和營業(yè)稅“兩稅并存”的局面已經很難適應社會的發(fā)展，營業(yè)稅改為增值稅是我國稅收改革的必然方向。“營改增”稅收政策在2013年8月1日開始向全國予以推廣，將會對社會各個行業(yè)的財務會計過早造成較大影響。本文以施工企業(yè)為例，就營改增稅收政策對施工企業(yè)財務會計的影響進行探討。
二、施工企業(yè)“營改增”稅收政策的基本內容
營改增稅收政策在施工企業(yè)全面實施之后，就將用稅率為11%的增值稅來代替過去稅率為3%的營業(yè)稅。主要區(qū)別在于：營改增稅收政策改革之前，施工企業(yè)的營業(yè)稅征稅依據為施工企業(yè)提供勞務的全部收入;而營改增稅收政策改革之后，施工企業(yè)的增值稅征稅依據為增值稅專用發(fā)票，進項稅額是通過施工企業(yè)在市場上購買材料、設備等獲得的增值稅發(fā)票金額來予以確定，而銷項稅額則是由施工企業(yè)向業(yè)主提供的增值稅專用發(fā)票金額予以確認。
三、“營改增”帶給施工企業(yè)財務會計工作的變化
1.兩種稅的含義不同
增值稅和營業(yè)稅雖然都屬于流轉稅，但是對于施工企業(yè)的意義卻各不相同，增值稅屬于國家所收取的款項，計稅依據是增值額;而營業(yè)稅則屬于一種納稅單位的費用，計稅依據為營業(yè)額。
2.納稅主體身份及計稅方式的變化
(1)在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應納稅額通過“稅率3%”乘以“營業(yè)額”即可得出。
(2)在實行“營改增”稅收政策之后，納稅人應該要首先予以納稅資格的認定。第一，資格認定標準。實行“營改增”稅收政策之后，國家稅務部門基于納稅人的規(guī)模大小來分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額低于500萬元人民幣的納稅人，以及高于500萬元人民幣的其他個人;一般納稅人是指年應征增值稅銷售額高于500萬元人民幣的納稅人;不經常提供應稅服務的個體工商戶、企業(yè)，以及非企業(yè)性單位均屬于小規(guī)模納稅人。值得注意的是，一般納稅人不能轉為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人若所提供的稅務資料準確、會計核算健全，那么可以向有關部門申請一般納稅人資格認定。第二，計稅方式。小規(guī)模納稅人：計稅方式采用簡易計稅方法，應納稅額不得對進項稅額進行抵扣，應納稅額為增值稅征收率和銷售額一同計算出來的增值稅額。一般納稅人：計稅方式采用一般計稅方法計稅，應納稅額為當期進項稅額被當期銷項稅額抵扣之后所剩余下來的余額。
3.稅率的變化
在過去的營業(yè)稅體制下，無論納稅人的規(guī)模大小，應納稅率均為“稅率3%”。而在實行“營改增”稅收政策之后，小規(guī)模納稅人的應納稅率為“稅率3%”，而一般納稅人的應納稅率為“稅率11%”。
4.收入和稅負確認的變化
本文舉例說明收入和稅負確認的變化，合同總價款設定為9990萬元人民幣。在過去的營業(yè)稅體制下，營業(yè)稅=9990萬元×3%=299.7萬元。再加上3%教育費、7%城建稅共計29.97萬元，那么實際稅負率為3.3%，本項稅負為329.67萬元。而在實行“營改增”稅收政策之后，首先要進行價稅分離，分兩種情況：(1)若納稅人為小規(guī)模納稅人，那么9990萬元除以(1+3%)，可得出確認收入為9699萬元，那么增值稅額=9699×3%=290.97萬元，再加上3%教育費、7%城建稅共計29.097萬元，那么合計本項稅負為320.067萬元，實際稅負率為3,204%。(2)若納稅人為一般納稅人，那么9990萬元除以(1+11%)，可得出確認收入為9000萬元，那么增值銷項稅額=9000×11%=990萬元，而實際稅負率則由納稅人所擁有的可抵扣增值稅進項稅額來決定。經過相應計算，營業(yè)稅及附加稅負=增值稅及附加的實際稅負，只有在“6.91%×合同額=可抵扣增值稅進項稅額”的情況下才可成立;若可抵扣增值稅進項稅額小于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負>增值稅及附加的實際稅負;若可抵扣增值稅進項稅額大于“6.91%×合同額”，那么營業(yè)稅及附加稅負<增值稅及附加的實際稅負。
5.涉稅申報所需設備有重大變化
營業(yè)稅申報是不會特殊要求軟件設備及硬件設備，但是若申報增值稅，那么一般納稅人在具有通用的掃描儀、打印機、計算機等設備之外，還需要有專用設備，包括報稅盤、金稅卡、讀卡器金稅盤、IC卡等。按國家財稅機關規(guī)定，增值稅一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
四、結語
總之，營改增稅收政策對施工企業(yè)財務會計的影響較大，務必要予以高度重視，并且采取行之有效的措施，以便全面提高施工企業(yè)的整體會計水平，實現施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
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