稅收成本分析論文范文
近年來,政府堅持依法治稅,實現(xiàn)了稅收逐年增長,但是稅收增長的同時稅收成本問題也越來越突出。下面是學習啦小編為大家整理的稅收成本分析論文，供大家參考。
稅收成本分析論文篇一
政府稅收成本優(yōu)化問題的探討
稅收成本分析論文摘要
摘要：通過對我國稅收成本現(xiàn)狀的分析，找到我國稅收成本升高的幾點原因，并提出強化征納雙方稅收成本的理念，合理設置稅務機構，加強稅收法制建設的建議。
稅收成本分析論文內容
關鍵詞：稅收成本 稅制 稅務機構
一、稅收成本的內涵
稅收成本具體可以劃分為：征稅成本是指征稅機關整個征稅過程當中花費的所有支出，包括在行使征稅權和組織稅收收入過程當中，花費的行政管理費和其他支出。
納稅成本是指納稅人根據稅法的要求，繳納一定時期的稅款而支出的所有費用。納稅人在納稅過程當中的稅外負擔構成了納稅成本。
二、我國稅收成本的現(xiàn)狀
我們可以通過稅收成本率來了解我國的稅收成本，我國從1996年到1999年的稅收成本率為2%，2.5%，3.01%，4.73%，4.85%，5.07%，5.11%;2000年到2006年稅收成本率5.32%，5.42%，5.52%，5.71%，5.79%，5.28%，5.93%(資料來源：2006到2013年《中國稅務年鑒》)。從上面的數(shù)據中我們可以分析得出，征稅成本率在1994年之前是一個比較小的水平，大約只是2%，1994年分稅制改革以后，稅收成本率開始逐年上漲，最后維持在5%到6%之間。上述數(shù)據僅為官方數(shù)據，對于稅務部門尚未公開的稅務行政經費，我國稅收部門尚未統(tǒng)計，如果再加上這部分的費用，估計我國稅收成本還要更大一點。
三、我國稅收成本升高的原因
1、稅收環(huán)境欠佳
征納稅雙方稅收成本觀念淡?。鹤専o論是征稅部門還是納稅部門都缺乏足夠的稅收成本觀念。政府在考核稅務機關的時候，往往著眼于業(yè)務指標，而較少程度地考慮征稅成本指標;各個職能部門不夠密切配合：一些部門為了自身利益不愿意與稅務部門合作，導致原本簡單的事情確需要稅務機關花費大量的成本和精力。公民的納稅意識不強，很多納稅人等到稅務機關上門催款的時候，才不得不交稅款。不但不主動配合稅務機關的納稅工作，甚至還存在偷稅漏稅的行為，單單在2014年一年，政府部門通過強化監(jiān)管，查補稅款3300多億元。
2.機構設置與稅源不協(xié)調
我國的幅員遼闊，各個地區(qū)經濟發(fā)展不均衡，多以稅源多集中在東南沿海的經濟發(fā)達地區(qū)。在稅制機構的設置上有很多不盡合理的地方，我國的稅收機構的布局，還是按照行政區(qū)域的劃分設置的，和稅源的分布狀況沒有多大聯(lián)系但稅收機構是按照行政制度設置的，在各個地區(qū)是均衡設置，這樣就會產生經濟發(fā)達地區(qū)稅收任務較重，經濟相對落后地區(qū)稅收任務較輕但成本確并沒有減少。設置國稅和地稅兩個稅收征管機構使得稅收成本也會增加。企業(yè)剛剛接受國稅部門查完之后，緊接著就進行地稅部門檢查，當兩個機構對于納稅人的經營認證不盡相同時，納稅人面對無所適從的情況。
3.稅收法規(guī)的制定操作性較差
我國稅法和各種稅收條例的規(guī)定已漸趨完善，但是在許多指標上面缺乏量化標準，導致稅務部門人員理解起來會有偏差，執(zhí)行過程中就會增加成本;納稅方也需要花費更多的時間和精力去學習法規(guī)條文，也會導致納稅成本的增加。國家稅務總局或者財政局把新增加的稅收執(zhí)行條例，以發(fā)通知函件的形式向各地稅務機關通知，帶來主管隨意性很大，造成很容易讓人濫用職權造成稅收成本升高。在稅法之外，還附有大量規(guī)定和條例，并且更新較快。各種法規(guī)、條文、批文繁瑣造成了稅務機構人員難以理解，在操作上出現(xiàn)困難。
四、優(yōu)化稅收成本的思路
1、強征納稅雙方的稅收成本觀念，完善征管質量考核制度
稅收成本的觀念，不應該還停留在那種為了達到一定稅收收入而不計成本投入的階段，要帶著經濟的眼光看待稅收工作。稅務部門上至領導，下至普通員工，都應該具備稅收成本意識，在日常的工作當中就應該秉承著不鋪張、不浪費的原則。政府在考核稅務部門工作的好壞時，應該考慮稅收成本和效率的高低，在稅種設立、征管力量的配置、機構的設置、管理方式的選擇上，將稅收成本納為決策的參考依據。在稅制不斷建設、完善和發(fā)展的過程當中，要向社會各個部門及時提供最新的稅收法制知識。強化納稅人的稅收成本意識。
2、科學合理設置稅務征管機構
科學合理設置稅務征管機構有兩層意思：第一是擴大國稅和地稅之間的合作。由于我國財政體制等方面的原因，國稅和地稅兩套稅務機構近期合并尚是空想，但是這并不妨礙兩個部門進行科學的協(xié)作，比如聯(lián)合辦理納稅人稅務登記證，具備相應條件的地區(qū)，還可以試探性地設置聯(lián)合辦公廳，對納稅申報進行統(tǒng)一受理，從而減少納稅成本。這樣做的另外一個好處就是，還可以還可以加強兩個部門稅務管理、稅務稽查方面信息的溝通，方便治理納稅，實現(xiàn)信息資源的共享。
科學設置稅務征管機構的另外一層意思是，對原來行政區(qū)域劃分設置基層稅收機構的方式進行改革，而把稅源分布情況、經濟發(fā)展情況、人口密集情況等作為判斷是否設置稅務機構的重要依據，在行動開始之前，可以循序漸進，對少部分機構先進行經濟區(qū)域化設置，等到條件成熟在進行跨區(qū)域設置辦稅服務機構。
3、加強稅收法制建設，進一步完善稅制
我國稅收法制建設也在不斷的完善過程當中，在這個過程中需要加強稅收法規(guī)的詳細解釋，提高其可操作性，增加量化標準，便于稅務機關和納稅人員理解。對于一些附主稅征收的稅種，可以鼓勵委托征收，科學合理地調配國稅地稅兩支隊伍的力量，避免重復工作。
在加強立法之外，同時也要加強稅收監(jiān)督機制的建設，為此需要政府部門和稅務部門，加大對逃稅行為的懲治力度，用法律措施追求相應責任，同時，還可以復制國外的先進制度，比如，當納稅人一旦有逃稅行為的時候，稅務機關即刻向社會而公眾公布相關信息，使得納稅人在社會信譽和正常生活方面受到不良影響，在強大的輿論壓力之下，公民不得不走向良性的發(fā)展道路，逃稅行為發(fā)生的概率也會相應降低。
稅收成本分析論文文獻
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稅收成本分析論文篇二
企業(yè)稅收遵從成本問題分析
稅收成本分析論文摘要
摘要：稅收遵從成本是納稅人為履行納稅義務所付出的費用或代價，即納稅人在辦理涉稅事務時花費的時間成本、貨幣成本及心理成本之和，因此稅收遵從成本越高，給納稅人造成的稅外負擔越重。隨著稅收制度的日益復雜，研究稅收遵從成本問題十分必要，筆者以“企業(yè)稅收遵從成本問題分析”為研究論題，首先對稅收遵從成本的定義進行概述，而后分析了我國企業(yè)稅收遵從成本存在的問題，并提出了完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略。
稅收成本分析論文內容
關鍵詞：稅收遵從成本;稅收立法;稅收制度
稅收作為調節(jié)社會經濟資源的工具，成為現(xiàn)代公共財政的主要收入來源，以維持公共產品、公共服務的持續(xù)供給需要，以維持社會的穩(wěn)定。企業(yè)作為社會上的一個大的“經濟人”，同時是市場經濟的納稅主體。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)行稅務也在不斷地發(fā)展，其納稅環(huán)節(jié)和程序都發(fā)生了一定的變化，由此派生出來的稅收遵從成本日益成為諸多學者研究的課題之一。筆者以“業(yè)稅收遵從成本問題分析” 為論題，對我國企業(yè)稅收遵從成本的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，以便促進稅收遵從成本的不斷完善。
一、稅收遵從成本
稅收成本一般分為經濟成本、管理成本和遵從成本三類，經濟成本和管理成本一直是諸多經濟學家研究的對象，而遵從成本的研究卻相對滯后。諸多學者都對稅收遵從成本進行了研究，筆者在參考諸多文獻定義的基礎上，并結合自身所學理論知識，認為稅收遵從成本就是在稅制結構和稅負水平一定的情況下，稅務相關人為遵循稅法、稅收規(guī)章制度以及稅務機關的要求，在辦理稅務事宜時應繳納稅款之外的支出費用。
二、我國企業(yè)稅收遵從成本存在問題分析
(一)稅法缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性
目前我國稅收立法層次低，稅法變動比較頻繁，大多稅收條例都是單行發(fā)布，沒有形成完整的稅收法典。稅收立法原則性比較強，細節(jié)內容欠缺，對于稅收征管中遇到的問題通常都是在后續(xù)通知中補充規(guī)定，給征納雙方都帶來了諸多麻煩。稅法執(zhí)行的隨意性比較大，增加了納稅人的稅收遵從成本。
(二)稅收制度存在缺陷
目前我國稅種課征制度比較復雜，比如土地增值稅、企業(yè)所得稅等計算和申報都比較麻煩，增加了納稅人的遵從成本。稅種的稅基設計也存在不合理之處，為納稅人偷稅漏稅創(chuàng)造了條件，提高了稅收遵從成本。稅收優(yōu)惠條款泛濫，比如針對增值稅的減免稅規(guī)定，在《暫行規(guī)定》中有規(guī)定，在之后的一系列優(yōu)惠措施中還有，規(guī)定比較復雜，操作性比較低。從總體上來看，我國的稅負仍然偏重，與人們的生活水平不相配。
(三)稅收征管制度不合理
隨著社會經濟的不斷發(fā)展和稅收制度的不斷改革，稅收征管效率也得到了提高，也使諸多企業(yè)享受到了切實實惠。但是我國稅收征管制度和納稅服務體系還有待進一步完善的地方。稅務機關對納稅服務重要性認識不夠，征稅人員的納稅服務意識比較淡薄，服務質量和效率不高。且納稅的軟硬件設施與服務不相匹配，報刊雜志費及稅務工本費等都比較高。國稅、地稅分設之后，信息交流存在障礙，造成納稅人的多頭管理，增加了納稅人的遵從成本。
(四)稅收腐敗嚴重
我國正處于經濟轉軌時期，政府官員和征納雙方的關系經常發(fā)生變動，而我國是一個人情至上的國家，稅務人員和個人報酬與其實現(xiàn)的稅收收入、稅收的經濟社會效益相比不對稱，便憑借自己受眾掌握的權力獲得額外收入，產生稅收腐敗。
(五)稅收代理不完善
稅收代理行業(yè)在我國剛剛起步，不能被企業(yè)廣泛認同。在調查中顯示，選擇代辦涉稅的一般都是外資企業(yè)。目前，我國的稅務代理服務范圍有限，且稅務師事務所代理人員良莠不齊，很多企業(yè)都不愿意選擇稅務代理。很多企業(yè)對稅務代理的影響感受不深，完善稅務代理可以為納稅人提供納稅的另一種選擇，這樣可以降低稅收的遵從成本。
(六)納稅人員的素質有待提高
納稅人員是整個稅收管理的執(zhí)行者，納稅人員的辦事態(tài)度和效率對稅收遵從成本的影響很大。隨著網絡計算機技術的不斷普及，信息化設備大量應用到稅收管理系統(tǒng)中，但是還有部分納稅人員思想保守，不愿意學習先進的信息化技術，增加了納稅人依法納稅的難度，給納稅人造成不必要的困難，增加了納稅人的時間成本和心理成本。部分納稅人素質偏低，不能快速適應財務會計制度和稅收政策的更新，加大了企業(yè)的稅收遵從成本。
三、完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略
(一)深化稅制改革，完善稅收法律
優(yōu)化稅收制度，科學設計稅收制度，減少稅制的復雜性和不公平性，適度改革現(xiàn)行稅制，是不斷提高我國稅收制度的效率和行政效率，降低稅收遵從成本的一個重要途徑。首先我國現(xiàn)行的增值稅仍然存在優(yōu)惠過多、不易操作等問題，因此應該完善增值稅的優(yōu)惠措施，減少減免規(guī)定。并對個人所得稅進行改革，采用綜合分析與分類結合的所得稅模式，對財產所得和其他非經常性所得可以仍然采用分類課征的方式。考慮建立稅式支出制度，使稅收優(yōu)惠和見面符合國家產業(yè)政策目標和區(qū)域經濟發(fā)展的需要。規(guī)范稅法條款用語，保證稅法的穩(wěn)定性和明確性，盡快形成統(tǒng)一的完整的稅收法典，創(chuàng)造一個穩(wěn)定公正的納稅環(huán)境。
(二)強化納稅人權利，增強主動納稅意識
首先擯棄原有的治稅理念，健全稅收法律體系，強化納稅人的主體 意識。建立一整套有效地稅收權力監(jiān)督機構，以此制約稅收上的腐敗現(xiàn)象。完善對納稅人的行政救濟和司法救濟系統(tǒng)，保障納稅人依法提起訴訟、行政復議的權利。與此同時要不斷強化對納稅人主動納稅的意識培養(yǎng)，通過各種渠道宣傳稅收的意義所在，強化納稅人的主體意識，營造全民依法納稅的良好氛圍。建立納稅信譽等級管理制度，針對不同的納稅人實行不同的管理方式，有效提高納稅人的依法納稅水平。
(三)完善稅收征管，提高稅收征管效率
稅收征管是稅制運行的關鍵環(huán)節(jié)，納稅人稅收遵從成本很大程度上受稅收征管質量和效率的影響比較大。因此提高稅收征管的質量和效率是關鍵因素，首先應該增強稅務征管部門的稅收成本意識，健全稅收成本的管理制度;加強與工商、銀行、海關等部門的信息交流和協(xié)調配合，提高稅務機關的行政效率;提高稅務稽查的水平，實現(xiàn)稅務稽查的制度化和規(guī)范化;加強國稅、地稅系統(tǒng)的信息交換和共享，減少納稅人被交叉管理、重復稽查的現(xiàn)象，有效降低納稅人的稅收遵從成本。
(四)提升納稅服務水平，規(guī)范稅務代理
要不斷提高稅務部門的服務意識，確立以納稅人為中心的管理理念，創(chuàng)新服務方式和服務手段。首先建立一整套的規(guī)范的納稅服務工作機制，包括績效考評、效果評價、服務監(jiān)督等;建立專門的納稅服務機構，采用各種渠道加強對納稅人各方面的宣傳，提高納稅人對稅法的認識;堅持以人為本的管理方式，對不同的納稅人提供個性化和差別化的服務。規(guī)范稅務代理行業(yè)的發(fā)展，提高社會資源的配置效率，完善稅務代理的收費標準和信譽評定制度，營造一個公平的競爭環(huán)境。
稅收成本分析論文文獻
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