會計信息失真畢業(yè)論文
會計信息失真現(xiàn)象的泛濫，嚴重扭曲了股票的價值，擾亂了資本市場秩序。下面是學習啦小編為大家整理的會計信息失真畢業(yè)論文，供大家參考。
會計信息失真畢業(yè)論文范文一：中國會計信息失真影響研究
摘要:近幾年來，會計信息失真的情況屢見不鮮，中小公司內(nèi)外賬分立，上市公司違法違規(guī)操作不勝舉。會計信息失真主要是受到會計環(huán)境的影響，分析中國會計環(huán)境對會計信息失真的影響，有利于從改善會計環(huán)境方面提高我國會計信息質(zhì)量，促進我國會計行業(yè)改革創(chuàng)新，推進我國社會經(jīng)濟現(xiàn)代化進程。
關(guān)鍵詞:失真影響;信息失真;會計環(huán)境
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，越來越多的公司走上了上市之路。這促使會計目標由受托責任觀向資產(chǎn)負債觀轉(zhuǎn)換[1]，會計工作更注重于與各利益相關(guān)者定期提供真實、客觀的企業(yè)財務(wù)報告，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量活動。而會計活動離不開特定的環(huán)境，良好的會計環(huán)境是正確反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的前提條件，否則就會出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象。因此，分析會計環(huán)境對會計信息失真的影響因素，探索減小會計環(huán)境的對會計信息質(zhì)量不利影響的措施的工作變得十分重要和迫切。
1會計信息失真概述
現(xiàn)代化市場競爭已經(jīng)由原來單一的商品競爭和人才競爭不斷演化為創(chuàng)新競爭和信息競爭，網(wǎng)絡(luò)時代的到來也帶來了信息爆炸的時代，在信息獲取日益便捷和快速的今天，人們更多的對信息的真實性提出質(zhì)疑和探究，會計信息的真實性也收到了更多的關(guān)注。虛假的會計信息不禁掩蓋了企業(yè)的真實經(jīng)營成果，而且嚴重影響了社會市場經(jīng)濟秩序的公平公正，不利于社會經(jīng)濟健康發(fā)展和政府廉政建設(shè)。
1.1會計信息失真概念及其影響
1.1.1會計環(huán)境概述
會計環(huán)境是會計活動周圍情況與條件的總和，即對會計思想、會計制度、會計組織、會計工作等會計理論與實務(wù)產(chǎn)生影響的歷史條件和各種主客觀狀況。而會計信息則是會計依托于會計信息體系，向企業(yè)的各利益相關(guān)者提供各種決策經(jīng)營所需要的信息;理論上說，會計信息應當滿足真實性、可靠性、相關(guān)性等質(zhì)量要求;但在會計實踐中，由于會計環(huán)境的影響，會計人員有時會主動或者被動的扭曲會計主體的實際情況，不能如實準確的反應會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息，導致投資者投資決策失誤，影響市場經(jīng)濟的正常運作。
1.1.2會計環(huán)境與會計信息失真關(guān)系
會計環(huán)境包括外部會計環(huán)境和內(nèi)部會計環(huán)境。會計信息失真主要受到會計內(nèi)部環(huán)境的直接影響，外部會計環(huán)境則是一種宏觀的間接影響。真實的會計環(huán)境有利于起內(nèi)部會計環(huán)境管理者真實掌握企業(yè)經(jīng)濟運行情況，及時調(diào)整管理計劃合理安排企業(yè)經(jīng)營。反之則不利于企業(yè)發(fā)展進步。虛假會計信息不理于外部會計環(huán)境人員對會計行業(yè)的認識理解，不利于會計行業(yè)健康發(fā)展。而內(nèi)部機制健全社會經(jīng)濟體制完善的市場經(jīng)濟體制又會對會計信息產(chǎn)生直接的有力影響。
1.2中國目前會計信息失真問題現(xiàn)狀
中國目前會計信息失真情況主要變現(xiàn)為隱瞞利潤偷稅漏稅，調(diào)節(jié)資產(chǎn)夸大利潤。幾乎所有的中小型企業(yè)全部內(nèi)外賬分立。財政部《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告》(第二十九號)顯示。國有大型企業(yè)及下屬單位存在會計核算不實、會計信息不規(guī)范等問題。其中:中國鐵路物資股份有限公司多確認主營業(yè)務(wù)收入24.41億元;哈爾濱電氣集團公司所屬子公司少計收入9.02億元。上市公司還存在收入成本不實、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位等問題。其中:黃山旅游發(fā)展股份有限公司多計收入15.64億元，多計成本費用15.66億元;內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司推遲確認收入2200萬元。部分外資、民營企業(yè)等存在人為操縱利潤、私設(shè)“小金庫”等問題。南京市園林實業(yè)總公司出租汽車分公司私設(shè)“小金庫”涉及金額100萬元。對一些新經(jīng)濟業(yè)務(wù)或技術(shù)性較強的業(yè)務(wù)，部分會計師事務(wù)所未能合理利用專家的工作，出現(xiàn)職業(yè)判斷錯誤等問題;個別會計師事務(wù)所會計核算不夠規(guī)范，財務(wù)管理有待進一步加強。中國會計信息失真情況觸目驚心，也是這樣的情況才會讓會計行業(yè)內(nèi)部人員發(fā)出“中國會計需要假賬存在是中國國情”的感嘆。
2內(nèi)部會計環(huán)境對會計信息失真的影響
內(nèi)部會計環(huán)境是來自企業(yè)內(nèi)部自身對于會計決策產(chǎn)生影響的因素綜合，它既包括企業(yè)的物質(zhì)環(huán)境，也包括企業(yè)的文化環(huán)境和人為因素。內(nèi)部會計環(huán)境對會計信息失真的影響是最為明顯和直接的。
2.1會計主體組織形式及其規(guī)模對會計信息失真的影響
組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否合理影響會計信息質(zhì)量。合理的職責劃分，嚴格會計不相容職位分離，所有權(quán)與管理權(quán)分離等有助于減少會計實務(wù)，防止主觀會計失真現(xiàn)象。合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有利于會計信息的上傳下達，保證會計信息的有效性和及時性，不及時的會計信息一樣是會計信息的失真。
2.2企業(yè)文化對會計信息失真的影響
企業(yè)文化是企業(yè)領(lǐng)導者經(jīng)營理念的體現(xiàn)，直接影響的企業(yè)財務(wù)人員的價值取向的和行為觀念。積極健康的企業(yè)文化理念有利于財務(wù)人員自身素養(yǎng)提高，保證會計信息質(zhì)量。而不良的企業(yè)文化氛圍則會對管理階層和財務(wù)人員產(chǎn)生不利影響，造成徇私舞弊，歪曲事實，欺上瞞下的不實信息。企業(yè)文化是企業(yè)整體訴求的體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營者追求的目標和動力，也是財務(wù)會計信息想要呈現(xiàn)的成果追求。
2.3企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)對會計信息失真的影響
由于多元化的利益驅(qū)動，少數(shù)職業(yè)道德意識淡薄的人員難免受到影響。此外，從事財務(wù)工作的人員專業(yè)能力不合格，對會計職業(yè)道德準則不明確也會致使會計人員做出違背職業(yè)準則，變更事實捏造虛假信息等違背會計道德規(guī)范的行為。企業(yè)對財務(wù)人員素質(zhì)要求不到位，過多側(cè)重于技術(shù)能力放松財務(wù)人員品德觀念考察，企業(yè)財務(wù)人員自身缺乏自我約束和自我管理意識，在監(jiān)督成本遠小于會計成本的前提下，造成會計信息失真情況。
3外部會計環(huán)境對會計信息失真的影響
外部會計環(huán)境是指會對會計信息決策產(chǎn)生影響的來自企業(yè)自身之外的宏觀影響因素，當前，我國屬于社會主義市場經(jīng)濟體制，計劃經(jīng)濟體制的某些因素還有所殘留，市場經(jīng)濟受到宏觀因素的影響較大。
3.1政治因素對會計信息影響
中國的市場經(jīng)濟體制決定了中國經(jīng)濟不可能與政治保持絕對的獨立，經(jīng)濟發(fā)展程度是政績考核指標的同時，也造就了一些個別地區(qū)部門的領(lǐng)導為了突出自己的“業(yè)績”或者處于與“經(jīng)濟伙伴”的合作關(guān)系，對會計造假現(xiàn)象不問不聞，甚至包庇縱容。會計失真與政治腐敗現(xiàn)象密不可分，政治腐敗需要會計失真來粉飾太平，而會計失真也需要政治力量為其保駕護航。近年來中國反腐力度不斷加大，各種貪污信息對外開放，會計失真情況雖然仍舊存在但收到了明顯遏制。
3.2經(jīng)濟因素對會計信息影響
我國自1978年改革開放至今，社會主義市場經(jīng)濟體制還處于不探索完善時期，市場經(jīng)濟體制還很不健全，在部分地區(qū)甚至還保留了很大的計劃經(jīng)濟因素，市場調(diào)節(jié)機制的作用并沒有完全發(fā)揮出來。市場機制不完善，企業(yè)制度不合理，外部審計不到位，造成很多向現(xiàn)代化改革的企業(yè)很難得到及時有效的會計信息，中國大部分私人企業(yè)仍舊是采用傳統(tǒng)的家族式管理模式，人脈關(guān)系親友幫助等對會計信息真實化發(fā)展造成了嚴重的不利影響。而對于國有企業(yè)而言，追求“業(yè)績”才是企業(yè)經(jīng)營者的目的，沒有什么比會計信息造假能更加簡潔快速提升“成效”的方式了，這也使很多人為了謀求一己之私鋌而走險，造成會計信息失真。
3.3文化因素對會計信息影響
會計行業(yè)在我國由來已久，由于一些不良的社會習性，“做假賬”似乎已經(jīng)成為社會大眾對于會計人員的普遍認識，“會計是用來做假賬”的這樣荒.唐的理論也就演變成為一種公認的社會習性，在這樣的文化導向下，會計信息失真現(xiàn)象也就必然存在。為規(guī)范會計行業(yè)運行機制，我國先后制定了多部專門的會計法律法規(guī)，但在遏制了部分會計造假行為的同時，仍然有人在尋找法律的漏洞，并借其謀求自身的利益。一些規(guī)定則是完全無法得到有效的實施?，F(xiàn)實中，處于被管理層的會計人員很難去監(jiān)督和違背上層管理人員的意志，而被迫做出失真的會計信息。
4如何改善會計環(huán)境才能減少會計信息失真問題
會計是保障企業(yè)正常運行和經(jīng)濟市場健康發(fā)展的重要工具，研究會計環(huán)境對會計信息失真的影響，從而改善和營造良好的會計環(huán)境方面，提高會計信息質(zhì)量是促進我國社會主義市場經(jīng)濟健康運行的重要工作。
4.1健全企業(yè)內(nèi)部控制和文化環(huán)境
企業(yè)文化和企業(yè)領(lǐng)導的思想意識會影響會計工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)領(lǐng)導首先要明確準確的會計信息對企業(yè)發(fā)展的重要性，不能為了一時的便捷松懈會計管理機制，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理以確保會計信息的真實性。應建立會計人員使用及考核制度，定期進行崗位調(diào)整和人員職業(yè)道德培養(yǎng)，以提高會計人員職業(yè)素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置方面，應使職位之間能夠形成相互制約和監(jiān)督，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
4.2健全法律法規(guī)和市場經(jīng)濟環(huán)境
在法律方面，應將會計制度作為規(guī)范的基礎(chǔ)，結(jié)合會計的管理、核算、監(jiān)督建立起一個完整的法律體系，先“撿漏者”一步完善會計法律法規(guī)，加大會計造假行為懲罰制度，鼓勵會計法律法規(guī)和制度的理論研究和實踐探索，對能提出合理可采納會計制度法規(guī)改進意見的人員進行物質(zhì)或精神獎勵，并積極推動相關(guān)的立法工作，建立起一套符合中國特色社會主義經(jīng)濟社會發(fā)展需要的會計法律法規(guī)。
4.3加強外部監(jiān)督和反腐工作落實
政府要加強自身的內(nèi)部建設(shè)，加強對政府工作人員的監(jiān)督教育，保證國家的法律法規(guī)得到嚴格的執(zhí)行和有限的監(jiān)督，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴，違法必究，加大對企業(yè)相關(guān)人員的違法違規(guī)行為的懲罰力度，增加會計人員會計信息造假犯罪成本。加強對會計事務(wù)所審計工作的監(jiān)督管理，嚴格注冊會計師審計工作資格，提高審計報告的可信程度，加強會計信息的外部監(jiān)督，保證會計信息的真實可信。
參考文獻:
[1]井鳩雄士.會計計量理論[A].會計研究文集(第十版)[C].1975.
會計信息失真畢業(yè)論文范文二：上市公司會計信息失真問題研究
摘要：2015年以來，以滬深股市為代表的我國資本市場迅猛發(fā)展,對我國經(jīng)濟各層面帶來越來越深的影響。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是資本市場發(fā)展的重要結(jié)果，對于廣大投資者來說，他們不直接參與企業(yè)的經(jīng)營活動，而是依賴于其公開的信息進行決策，這就要求上市公司披露的信息應清晰明了，以便于投資者理解和使用。因此，信息的對稱性非常重要。目前，我國雖然已發(fā)布實施了一系列證券交易法規(guī)來規(guī)范上市公司信息披露，但由于種種原因，我國上市公司信息披露中還存在不少不規(guī)范的現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：會計信息;財務(wù)造假;治理對策
一會計信息失真的分類
關(guān)于會計信息失真的分類，由于分類的標準不同，國內(nèi)外眾多學者也是各執(zhí)所見。但是這些看法本質(zhì)上并沒有相互沖突，只是側(cè)重點各有不同。結(jié)合眾多學者的觀點，文章將會計信息失真分為劃二種類型。其中客觀性失真類型里還包含了規(guī)則性與技術(shù)性兩種不同類型。而主觀性失真則與人們的法律意識緊扣，包含了合法性與非法性兩大類。平常我們時常提到的盈余管理屬于合法的會計信息失真，而經(jīng)常遭受投資者批判的會計舞弊，會計造假，出示虛假財務(wù)報告等等則屬于非法會計信息失真。[1]
(一)盈余管理
盈余管理是企業(yè)負責人以及企業(yè)會計機構(gòu)和人員,在會計相關(guān)法律法規(guī)允許或者沒有涉及的范圍內(nèi)，采取不違背現(xiàn)有法律的手段，打著法律擦邊球，帶著一定的目的地去操控公司對外發(fā)布的財務(wù)報告過程。它是一種對會計信息進行“深加工”的，盡最大可能去實現(xiàn)管理當局預期期望水平的，能夠使企業(yè)獲得最多的利潤或者收獲最大的效益的一種利弊同存管理方式。
(二)會計舞弊
會計舞弊又叫做會計造假，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定是指為了獲取本不屬于自己的利益，而帶有目的性的、有意識的去操控財務(wù)信息，完全捏造或者使之扭曲。并且這些操作違反了國家的法律或者相關(guān)政策規(guī)定。那么這些行為就稱為會計舞弊。人們通常所說的財務(wù)報告舞弊以及財務(wù)報告衍生信息舞弊是屬于廣義的會計舞弊范疇。而狹義的會計舞弊單單指的是財務(wù)報告舞弊。大多數(shù)的學者所研究的會計舞弊是與投資者關(guān)系更緊密的廣義的會計舞弊。而其的作弊方式主要有虛增存貨價值，虛增應收賬款，并且隱瞞重大事項的披露等等。
二上市公司
(一)上市公司信息
上市公司信息是指上市公司按照法律法規(guī)的要求準時、真實、全面地將公司經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、以及相關(guān)事項向社會進行公告，以及所包含的信息。上市公司披露和傳遞的核心要素就是上市公司信息，它貫穿了披露會計信息、傳達會計信息和應用會計信息的整個流程。這個過程是上市公司必須依據(jù)相關(guān)法律和法規(guī)進行信息披露，在經(jīng)過了信息的披露、傳達和應用流程后，上市公司信息會最終會影響到公司的經(jīng)營狀況，并且體現(xiàn)在股票價格上。然而上市公司信息能否迅速、真實、全方位地投射到股票的價格上，將由信息傳遞的整個過程中的每一步驟是否公正、有用而決定。
(二)會計信息披露
會計信息披露是按照國家相關(guān)法律法規(guī)，為了讓證券管理機構(gòu)和眾多投資者更好、更完全的了解上市公司證券發(fā)行和有關(guān)交易的狀況，上市公司按照一定的程序和規(guī)范的形式進行的會計資料公布行為。[2]
(三)上市公司會計信息失真
自從資本市場的形成后，會計信息作為衡量企業(yè)價值的基礎(chǔ)出現(xiàn)以來，信息失真這個問題就相行相隨，從未消失在大家的視線。而隨著各國證券市場的發(fā)展，越來越多的人參與進來，會計信息的影響力也從小范圍擴展到了全世界。雖然法律制度在完善，但制造虛假會計信息之風卻越來越烈，影響著證券市場所有的投資者。據(jù)統(tǒng)計，投資者對于上市公司會計信息披露的不滿意程度從2011年的65%漲到2014年的92.5%，呈逐年上升趨勢，并且處于一個較高的水平。投資者存在不滿的原因有很多，而其中信息披露不夠全面，不夠真實所占比例遠遠高于其他原因，由此可見會計信息失真已經(jīng)不再是一個不痛不癢的現(xiàn)象，而是我國千千萬萬投資者內(nèi)心的一塊心病。[3]
三上市公司會計信息披露過程中出現(xiàn)的問題
(一)虛假陳述情況嚴重
對于相關(guān)事實作出刻意扭曲或者虛造的陳述，使其背離事情原貌叫做虛假陳述，它由歪曲事實和捏造事實組成，歪曲事實是指對客觀存在的事情進行扭曲，改變它原來的面貌。捏造事實是指對本來根本不存在的事情，但是卻憑空捏造，欺騙他人的行為。虛假陳述完全違背了會計信息披露里的可靠性原則，對社會造成較強和難以控制的危害。如編造不存在的業(yè)務(wù)，發(fā)布能對股票價格造成影響的虛假信息;有的上市公司則通過隱瞞不太好業(yè)務(wù)以及有關(guān)財務(wù)報告狀況的手段將投資者本來應該得到的信息隱藏起來。[4]最突出是表現(xiàn)在以下三個方面：存在惡意操作盈利預測現(xiàn)象;利潤失真嚴重;審計報告不真實。
(二)會計信息披露缺乏時效性
除非是在特別的限定條件下，上市公司得到了相關(guān)管理部門的許可或者有合理合法的理由以及出于商業(yè)判斷，否則上市公司必須在規(guī)定時間內(nèi)盡快的披露財務(wù)重大狀況，給投資者完整及時的信息。這也是證券市場順利且健康運行的基礎(chǔ)。由于上市公司及時披露信息是確保市場完整而有效運行的前提，我們可以很容易看出為什么每個國家都將“及時披露”作為發(fā)行人信息披露義務(wù)的一項重要要求納入證券法中。而從我國目前上市公司信息公開的狀況來說，雖然及時性相比以前得到了一定的重視，但滯后現(xiàn)象仍然存在，并且時有發(fā)生。
(三)關(guān)聯(lián)交易披露不規(guī)范
關(guān)聯(lián)交易大量的存在于我國交易市場中，根據(jù)相關(guān)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，有超過70%的公司進行了關(guān)聯(lián)交易，并且比例在逐年上升。如果存在關(guān)聯(lián)交易，通過雙方的協(xié)商，互惠互利，提供方便，那么問題有可能迅速的得以解決，并且大量的降低了交易成本，從而公司能獲得更多的利潤。但是在現(xiàn)實的情況中，如果交易雙方并沒有在一個同等的地位，那么就可能發(fā)生“持強凌弱”的情況。地位高的一方侵占了地位較低一方的利益，違背了公平交易的原則。自己所投資的企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中是否利益受到損害或者從別的企業(yè)中獲得了額外的利潤，是每一個投資者都會去關(guān)心的問題。這也更加的體現(xiàn)了國家為什么要求上市公司在各個季度的財務(wù)公告中要對關(guān)聯(lián)交易做出詳盡的披露。雖然近幾年來監(jiān)管部門將關(guān)聯(lián)交易這個信息披露最薄弱的環(huán)節(jié)作為督查的重點之一，但是一些存在著私心的上市公司管理者仍然頻頻授意企業(yè)會計機構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易情況隱瞞或者不規(guī)范披露。表現(xiàn)在以下幾個方面：對關(guān)聯(lián)方形成方式理解不全面;交易披露范圍不完整;交易要素揭示含糊;重要關(guān)聯(lián)交易披露不充分。
四上市公司提供失真信息原因
(一)利益驅(qū)動是最根本的原因
許多經(jīng)濟學家都認為利益驅(qū)動是美國眾多跨國大公司不惜以身犯險的根本原因。從20世紀90年代開始，美國經(jīng)濟猶如搭上了一輛高速前進的長途列車，進入了一個長期的增長期。隨著經(jīng)濟的增長，大量的國際資金被吸引到了美國，在形式一片大好的情況下，許多美國大公司的管理者開始過于樂觀，盲目的擴大公司規(guī)模。但是隨著經(jīng)濟泡沫的大量出現(xiàn)和破滅，美國經(jīng)濟列車駛進到了低谷。[5]管理者為了不讓資金流失，維持自己的股價，他們甘愿冒著觸犯法律的風險，以公司信譽為代價，大規(guī)模的做著假賬。最典型的代表案例就是“安然事件”。該事件也很好地表現(xiàn)了管理當局這種被利益吸引而拋棄原則的心理。由上市公司所提供的會計信息具有一些公共產(chǎn)品的特征，換而言之，某個會計信息需求者對它的使用并不會影響到其他的需求者對它的使用。但同時上市公司會計信息不僅僅只是反映了公司自身的經(jīng)營狀況，它還會對其投資者，債權(quán)人等等一些利益相關(guān)者造成較大的影響。當這個公司規(guī)模夠大，造假程度夠深時，那么它的影響還會波及到證券市場上其他的上市公司，影響其他投資者的思維。也會對整個證券市場的法律規(guī)定造成沖擊。但“有錢能使鬼推磨”，在法律懲罰力度不斷加大的情況下，仍然有公司采用偏向自身利益的會計行為，發(fā)布在數(shù)量與質(zhì)量上有失偏頗的會計信息，侵害著他人的利益。
(二)維持上市資格的需要
進入21世紀起，“退市制度”正式被中國證監(jiān)會頒布實施。滬深交易所在2002年時，出臺了新退市規(guī)則——《關(guān)于虧損企業(yè)上市公司暫停上市、恢復上市和終止上市規(guī)則的通知》，上市公司如果連續(xù)兩年連續(xù)虧損或者當年每股凈資產(chǎn)低于股票面值，就將實施“ST”帶帽特別處理;而如果營業(yè)凈利潤持續(xù)三年為負，那么該公司的上市之路就走到了盡頭。這一退市規(guī)則的發(fā)布，“ST”公司的退市進程被加快，一些徘徊在退市邊緣的上市公司不得不使出渾身解數(shù)來給自己的經(jīng)營業(yè)績添彩加花，以避免被退出市場。
(三)違法成本低，違法收益高
相對于發(fā)達國家已經(jīng)建立了相對完善的市場管理體系，我國的證券市場管理體系相對不夠完善，監(jiān)控管制并沒有涉及到所有方面，發(fā)生上市企業(yè)進行虛假信息披露的行為的概率相對更高一些。再者，違法所帶來的支出遠遠及不上其帶來的高收益，所以從一定意義上來說，它也增加了上市公司的會計違法行為的發(fā)生。在現(xiàn)有的已經(jīng)實施的法律制度中，關(guān)于會計造假這方面所給予的懲罰基本不重。相比較巨額的違法收益，現(xiàn)有法律規(guī)定少則幾萬，多則幾十萬的罰款條例顯然缺乏威懾力。正是在造假收益遠遠高于造假成本這種情況下，造假者們賭徒心理就紛紛顯現(xiàn)。
(四)基本制度缺失
用一句話來形容現(xiàn)在的證券市場形勢的話，那么基本制度缺失則是最恰當?shù)母爬?。主要表現(xiàn)為：企業(yè)如果破產(chǎn)將如何退出市場沒有明確規(guī)定，一直在完善入市機制卻對退市缺少研究。對怎樣懲罰作弊企業(yè)有著明確規(guī)定，但是卻忽略了市場另一重要主體——投資者，怎樣在發(fā)生了造假事件后減少投資者的損失，沒有相關(guān)的法律政策。缺乏公正有效的監(jiān)管制度。在對證券市場實行監(jiān)督的過程中，國家財政部，證監(jiān)會等相關(guān)管理部門，對于各自的權(quán)限劃分還不夠明確。同時也存著不科學，不系統(tǒng)的地方，導致出現(xiàn)一些方面被反復監(jiān)測，而有些地方大家都忽略了，讓一些企業(yè)鉆了空子。例如對于管理權(quán)限的劃分，政府部門沒有進行明確的制度規(guī)定。還有誰來監(jiān)督監(jiān)管者，避免“警匪一家”的局面出現(xiàn)也是目前沒有考慮到的問題。目前我國許多企業(yè)，都處于一種缺少統(tǒng)一指導和規(guī)范性要求的狀況。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，就在于我國證券市場相關(guān)制度不夠完善。例如，雖然證券管理部門幾次修訂了股票的審批和核準制度，但是由于本質(zhì)上沒有怎么變動，取得的效果并沒有達到預期。同時注冊會計師對于上市公司會計信息的審查制度也并沒有很大的改進，每年會計事務(wù)所與上市互相勾結(jié)，共同提供虛假信息的案例不在少數(shù)。
五應對措施
(一)對上市公司的治理
制造虛假的會計信息，再將它公布到社會上，需要涉及到許多的市場主體，猶如一條流水線，下一個工序承接著上一個工序。而提供原始材料的就是上市公司。所謂擒賊先擒王，要解決造假問題，上市公司管理層就是我們所要先擒拿的“大王”。[6]我們可以采取以下舉措：長期、定期地對他們進行法治道德教育，提高職業(yè)素養(yǎng)。講解已有的法律條規(guī)，及時宣傳解讀新的法規(guī)政策，普及法律知識，培養(yǎng)其法律意識，讓他們做到知法懂法守法;員工是公司運行的基礎(chǔ)，同時要重視與員工的交流和溝通，培養(yǎng)所有員工的誠信意識。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，進一步降低出現(xiàn)會計造假的可能，為凈化證券市場不良風氣提供一份保障;除了完善的法人制度，董事制度在企業(yè)中也起著重要作用，要引入獨立董事制度。管理者進行會計造假無非是為了獲取更多的利益。可以借鑒國外公務(wù)員“高薪養(yǎng)廉”的做法，給予管理者合理的薪資報酬，讓其覺得自身價值得以體現(xiàn)，那么進行會計造假的幾率也會相應的降低。
(二)加強中介機構(gòu)的外部監(jiān)督
由于目前我國會計事務(wù)所的工作人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，事務(wù)所的資質(zhì)也有高低。所以目前市場上存在著那么一批責任意識不強，風險意識幾乎全無，甚至職業(yè)資格都不夠的會計事務(wù)所及相關(guān)機構(gòu)。因此，想要獲得高質(zhì)量的審查報告，讓會計事務(wù)所和中介機構(gòu)更好的服務(wù)大眾，我們可以采取以下措施：
(1)督促中介機構(gòu)要端正自己的態(tài)度，中介機構(gòu)是為公眾服務(wù)，而不是為上市企業(yè)服務(wù)的。應該關(guān)注廣大投資者的利益，而不是受眼前利益誘惑，出現(xiàn)有違自己職業(yè)道德的行為;
(2)為了進一步的規(guī)范會計師行為，除了加強會計師自身教育外，還要督促相關(guān)主管部門也要盡到自己的責任和義務(wù)，約束好會計師。同時吸取百家所長，借鑒其他國家注冊會計師管理經(jīng)驗，更好的為投資者服務(wù);
(3)除了借鑒經(jīng)驗之外，管理部門更應該嚴格執(zhí)法。當發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)出現(xiàn)聯(lián)合上市企業(yè)共同進行欺騙行為時，絕不姑息養(yǎng)奸，讓造假成本遠遠高于其造假收益。
(三)加強信息披露監(jiān)管
在上市公司普遍缺乏自律的情況下，必須通過嚴格監(jiān)督來束縛住公司管理當局那顆受利益誘惑而躁動的心，來達到盡最大可能保障信息披露的真實性?？梢越梃b的措施有：
(1)對于上市企業(yè)容易造假的財務(wù)信息，例如公司業(yè)績、關(guān)聯(lián)方交易等方面要仔細嚴格的核對，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊行為，就要依據(jù)法律嚴肅處理;
(2)補上法律漏洞，對于由于發(fā)布不實信息誤導或者誘導投資者做出錯誤投資判斷，給投資者帶來經(jīng)濟損失的，上市公司應該擔起責任，對投資者進行補償;
(3)要用強制的手段，要求上市企業(yè)提高信息披露的頻率，擴大披露的范圍，多增加一些如實反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況的內(nèi)容;
(4)優(yōu)化信息披露的社會環(huán)境，用良好的社會氛圍來帶動企業(yè)誠信意識的提升;
(5)根據(jù)我國群眾投資熱情較高，但是卻又普遍缺乏專業(yè)素質(zhì)的情況，我們可以在政府或者有關(guān)部門的帶領(lǐng)下，有規(guī)劃的開辦股市投資基本教育學習班，普及投資知識，強化風險意識，教授投資技巧，學會辨別虛假信息，建立投資理性思維，引導投資者進行正確的投資。
參考文獻：
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