關于中小企業(yè)內部管理論文(2)
關于中小企業(yè)內部管理論文
關于中小企業(yè)內部管理論文篇二
關于中小企業(yè)內部控制管理的研究
【摘要】 內部控制是否有效直接影響企業(yè)前進發(fā)展的速度，然而就目前而言，我國中小企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀不容樂觀。由于中小企業(yè)組織結構簡單、制度缺失、人才匱乏、管理水平不高等特點，導致其內部控制不健全。本文就如何加強中小企業(yè)內部控制管理展開討論并提出建議。
【關鍵詞】 內部控制 內部控制制度 信息系統(tǒng)
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)不斷崛起并快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占據(jù)了不可或缺的席位。然而，中小企業(yè)由于其自身規(guī)模小、資金不足、人才缺乏等劣勢造成企業(yè)內部管理混亂、內部控制力薄弱等一系列問題制約其發(fā)展。中小企業(yè)對我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展做出突出貢獻，但是由于其自身規(guī)模較小、組織機構不健全、管理體系不科學等弱點，牽制了內部控制的建立與發(fā)展，一定程度上阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須想方設法認識自己的問題，并結合自身實際提出相應的解決措施。
內部控制是企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)為實現(xiàn)管理和經(jīng)營目標，自我調整、自我約束、自我評價的重要手段。健全完善的內部控制制度對企業(yè)管理和經(jīng)濟發(fā)展都有著至關重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內部控制有利于企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)建立的相互協(xié)調又相互制約的內控制度可以監(jiān)督、保證企業(yè)既定方針在遵紀守法的前提下貫徹執(zhí)行，從而達到一定的目標。第二，內部控制有利于生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。內部控制系統(tǒng)明確職責分工，嚴格審查審批，有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有條不紊地進行，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，提高經(jīng)濟效益。第三，內部控制有利于遏制腐敗，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。內部控制對貨幣資金的收支、各項資金活動進行嚴格的監(jiān)督與控制，防止給挪用公款等非法行為有機可乘，有效地維護了企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。第四，內部控制有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性。會計信息的準確可靠對企業(yè)經(jīng)營管理的有效性、決策的正確性有著重要的作用。內部控制系統(tǒng)能夠有效地提高會計信息的準確性、可靠性，從而提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保障。
一、目前我國中小企業(yè)內部控制存在的問題
1、管理層對內部控制認識不夠深刻
中小企業(yè)由于其自身發(fā)展原因，在更多的層面上更關心生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)，認為生產(chǎn)部門是企業(yè)的核心，銷售環(huán)節(jié)更是促使利潤增長的重要部分，一定程度上導致企業(yè)忽視內部控制制度的建設。正是由于管理層對內部控制的認識不夠深刻，從而影響著整個企業(yè)對內部控制的認識，大部分企業(yè)管理層沒有認識到企業(yè)內部控制的重要性，在企業(yè)內部沒有實施相關的內部控制。即使有內部控制意識的管理層，目前也只將企業(yè)內部控制作為企業(yè)管理的輔助手段，沒有進行系統(tǒng)的設計和組織。
2、缺乏合理的內部控制制度
首先，因為中小企業(yè)受規(guī)模、人員及資金的限制，其組織結構多采用直線制。企業(yè)的管理層和員工多處于眾多權力于一身的情況，這就使得內部控制制度有可能無法付諸實施。其次，中小企業(yè)管理層對于管理工作過于主觀，對管理理論相對缺乏，其決策思維和導向更多地考慮企業(yè)經(jīng)濟利益、短期效益，從而使得內部控制制度的實施存在一定困難。最后，缺乏持續(xù)的監(jiān)督機構，內部控制制度的有效執(zhí)行需要一個長期有效的監(jiān)督制度。就目前來看，多數(shù)中小企業(yè)沒有設立或者合并設立內審機構，使得沒有內審機制或有但效果不大，這就使得內部控制制度的持續(xù)發(fā)展沒有了保障。
3、信息系統(tǒng)與溝通機制不夠健全
從中小企業(yè)管理層對于信息的重視程度上來看，多數(shù)管理者認為企業(yè)信息對于企業(yè)發(fā)展是有一定價值的，他們更傾向于對企業(yè)信息的隱秘性處理，以致于企業(yè)管理層不能夠處理好信息的傳遞，使得員工對信息的傳遞工作，處于不積極的狀態(tài)。這也是導致了企業(yè)信息不夠流通、內部控制難以施展的重要原因之一。
4、缺乏對內部控制活動的監(jiān)督
企業(yè)內部控制是一個過程，在這個過程中存在著諸多控制活動，在這個過程中有效的監(jiān)控將更好地了解內部控制是否切實執(zhí)行且執(zhí)行效果的結果如何，其中內部審計是對內部控制監(jiān)控的重要方式。然而，目前大多數(shù)中小企業(yè)對于內部審計并未重視，沒有形成相關制度，也沒有設置相關機構以及專職內審崗位。少部分中小企業(yè)具有內部控制的企業(yè)，設置了相關內部審計的部門，但內部審計工作流于形式，其作用也并不顯著。
二、我國企業(yè)內部控制調查現(xiàn)狀具體內容
目前我國中小企業(yè)內部控制是指企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內采取一系列措施來防范風險，例如自我約束、自我評價等。這些措施能夠有效地保護資產(chǎn)安全，保證其生產(chǎn)經(jīng)營管理安全、健康發(fā)展。COSO報告與我國財政部、審計署等五部門聯(lián)合制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》都要求，內部控制分為內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五個方面。
1、內部環(huán)境
內部環(huán)境包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是企業(yè)內部控制的基礎。
2、風險評估
風險評估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，及時識別并分析出相關的風險，確定合理有效的解決措施。
3、控制活動
控制活動是指在風險評估結果的基礎之上，采取相應的控制措施，有效地控制風險。
4、信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)能夠及時獲取有關信息，同時保證信息能夠交流通暢。信息與溝通系統(tǒng)是整個內部控制系統(tǒng)的生命線，它是管理層監(jiān)督各項活動的重要保證。
5、內部監(jiān)督
必須對整個內部控制的建立以及實施有效性進行恰當?shù)谋O(jiān)督檢查，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)缺陷，改進內部控制。
就中小企業(yè)來看，應根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小等自身情況，進行合理的內部控制活動。中小企業(yè)內部控制應從控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個方向同時進行改進。 三、加強中小企業(yè)內部控制的建議
1、改善內部控制環(huán)境，提高中小企業(yè)對內部控制認識
企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，首先，管理者必須要有明確的且成文的經(jīng)營理念和宗旨，確保企業(yè)的發(fā)展不會偏離目標，隨著中小企業(yè)發(fā)展的同時，管理層的管理水平應隨著企業(yè)的發(fā)展而提高。中小企業(yè)應該加強內部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，有效防范市場經(jīng)濟對其造成沖擊。其次，把制度深化到企業(yè)的經(jīng)營活動中，根植于員工的意識中。內部控制制度的實行與企業(yè)的所有人――管理人員、普通員工都有關系，因此他們必須具備與本職工作相適應的素質、工作態(tài)度與專業(yè)知識技能，才能保證內部控制制度能夠科學有效的實行。最后，明確成文的獎懲制度有利于激勵業(yè)績表現(xiàn)突出的優(yōu)秀人才再接再厲，為企業(yè)做出更大的貢獻。對于表現(xiàn)不佳的員工，責任到人，這有利于員工及時改正錯誤，端正工作態(tài)度。
2、建立風險評估目標，進行全面的風險評估
中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須有效地對風險進行掌控，及時應對風險，所以中小企業(yè)應制定風險評估的整體目標，建立風險評估過程，并有及時通知相關部分的信息渠道。首先，應確定內部控制是每一個企業(yè)員工的職責的主導思想，風險監(jiān)控同樣也與每個員工息息相關。一方面，對于企業(yè)管理人員，應該加強自己能力建設，提高決策的科學性，減少企業(yè)經(jīng)營風險;另一方面，對于企業(yè)員工，應該要有強烈的風險意識，經(jīng)常進行企業(yè)風險教育，減少風險盲點。其次，中小企業(yè)應該具備一個獨立的、設置較為全面的風險管理部門。風險管理部門的人員應該具備一定的專業(yè)知識技能。風險管理部門通過一系列的評估指標，例如安全性指標、資產(chǎn)收益率指標等同時結合企業(yè)可能涉及的外在風險，如市場風險、法律風險等對企業(yè)日常經(jīng)營活動風險進行評估，通過專業(yè)人員的分析，及時采取相應措施控制風險。最后，企業(yè)的風險承受能力隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，因此，風險管理部門的風險評估也應該與時俱進。
3、設置機構，科學分配權責，積極開展內部控制活動
企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展離不開完善的、全面的組織機構。企業(yè)應該依據(jù)自己的經(jīng)營特點，設置合理完善的部門，科學劃分管理層次與部門職能。一方面促進企業(yè)上下級之間的信息交流，另一方面可以全面落實企業(yè)的各項權利與義務。企業(yè)各部門、各崗位的行權范圍根據(jù)崗位分工應該具有十分明確的規(guī)定與限制。企業(yè)員工應該在其權責范圍內行使自己的權利，承擔相應的責任，不能隨意越權行使，造成企業(yè)管理混亂。例如企業(yè)的資金審批，應該由具備相應資格的管理人員進行業(yè)務核查，確定經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生。對于實際存在的經(jīng)濟業(yè)務給予審核通過，對于不存在或者信息錯誤的業(yè)務予以退回處理或其他處理。
4、加強企業(yè)內部信息溝通機制
現(xiàn)代社會信息化程度越來越高，企業(yè)不可能閉門造車。一個優(yōu)秀企業(yè)的內部控制建設離不開電子信息技術。中小企業(yè)的發(fā)展具有一定的創(chuàng)新性，因此他們有必要及時全面地了解市場信息。同時，運用電子信息技術及時傳遞企業(yè)內部信息，一方面，加強了企業(yè)信息的科學性，減少了人為造成的信息失真與過時;另一方面，加快企業(yè)信息傳遞的步伐，推動企業(yè)發(fā)展更加迅速，有利于企業(yè)在瞬息萬變中站穩(wěn)腳跟。對于企業(yè)內部的信息溝通與交流，企業(yè)可以通過撤銷多余的崗位、建立扁平式管理機構等措施，加強企業(yè)的直接快速的信息交流。
5、建立內部審計部門的監(jiān)督，加強監(jiān)控體系建設
企業(yè)必須建立合理完善且獨立的內部審計部門或審計人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，把審計工作融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理中。在內部審計進行日常監(jiān)督的同時，針對日常經(jīng)營管理中出現(xiàn)的風險及控制缺陷，應該及時提出相應的改進措施和建設性的意見。另外，內部審計作為對會計行為的再監(jiān)督，應直接向董事會或外部審計機構報告，從而強化企業(yè)的內部控制。
四、總結
中小企業(yè)管理層應該充分認識到健全完善的內部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著舉足輕重的作用。首先，內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，也是企業(yè)健康發(fā)展必須加以重視的環(huán)節(jié)。企業(yè)應該有豐富健全的企業(yè)文化、全面合理的機構設置、明確詳細的權責分配。其次，對于內部審計部門，要注重其監(jiān)督職能的履行。內部審計部門監(jiān)督內部控制的執(zhí)行情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。第三，注重企業(yè)控制風險活動的進行。企業(yè)應該采取如不相容職務相互分離、授權審批等一系列措施來控制風險。第四，重視企業(yè)信息化建設。現(xiàn)代社會是一個信息化社會，任何企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開信息的接收、傳遞與交流。企業(yè)信息化程度直接影響到企業(yè)內部控制的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著各種風險與挑戰(zhàn)，所以要注重企業(yè)風險評估、內部監(jiān)控體系的建設。為了能夠將風險降到最低，內部控制中應該加強企業(yè)對風險的識別分析以及應對能力的建設。企業(yè)應該動員所有員工積極有效識別各種風險，同時由專業(yè)人員組成的風險評估部門進行風險評估、分析，結合經(jīng)營實際，制定出符合企業(yè)的應對風險措施。
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