試析中小股份制商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

　　論文摘要：中國(guó)銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和實(shí)踐起步較晩，長(zhǎng)期以來(lái)基本停留在實(shí)施內(nèi)部控制的階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解也主要偏重于對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，而從國(guó)際國(guó)內(nèi)金融實(shí)踐的發(fā)展歷程來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的必然選擇。中小股份制商業(yè)銀行要在金融理論與實(shí)踐日新月異發(fā)展變化的過(guò)程中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要研究借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從內(nèi)部控制階段盡快向全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段過(guò)渡，構(gòu)建切實(shí)可行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。
　　論文關(guān)鍵詞：中小股份制商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
　　一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念的界定
　　（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵
　　COSO于1992年《內(nèi)部控制——整合框架》中將內(nèi)部控制定義為由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；經(jīng)營(yíng)的效果和效率；法律法規(guī)的遵循性。內(nèi)部控制應(yīng)具備的五個(gè)要素：內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；內(nèi)部控制措施；信息交流與反饋；監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正。
　?。ǘ┤骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
　　COSO《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（2004）中的定義是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。
　?。ㄈ﹥?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系
　　1.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的差異：兩者的范疇不一致；兩者的活動(dòng)不一致；兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。
　　2.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理緊密相關(guān)：內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理；全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。從COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素；內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)由企業(yè)同一套組織機(jī)構(gòu)和人員來(lái)完成，企業(yè)不能為之設(shè)置兩套工作小組。為此，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員權(quán)責(zé)分配中，應(yīng)充分考試專(zhuān)業(yè)管理、內(nèi)部控制、以及風(fēng)險(xiǎn)管理這三大類(lèi)職責(zé)相輔相成，它們應(yīng)當(dāng)是每個(gè)關(guān)鍵崗位職責(zé)的有機(jī)組成部分。
　　雖然內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和具體目標(biāo)并不完全相同，但兩者在概念內(nèi)涵上具有內(nèi)在的一致性，在保障企業(yè)總體可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，兩者的根本目標(biāo)和作用是一致的。因此，二者應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的構(gòu)建與實(shí)施要建立在內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)有成果的基礎(chǔ)之上。