郵儲(chǔ)銀行市分行內(nèi)審工作的現(xiàn)狀與對(duì)策簡(jiǎn)析
中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行已經(jīng)正式掛牌成立了，目前余額規(guī)模在國(guó)內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中排名第五。如何做好郵儲(chǔ)銀行市分行的審計(jì)工作，成為銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和郵儲(chǔ)銀行內(nèi)審部門(mén)思考的重要課題。
一、郵儲(chǔ)銀行市分行的現(xiàn)狀
郵政儲(chǔ)蓄銀行成立之前，各市郵政局設(shè)立儲(chǔ)匯局，專(zhuān)門(mén)管理郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)，未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，設(shè)有稽查室，由儲(chǔ)匯局管理。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機(jī)構(gòu)編制計(jì)劃要求，各市分行設(shè)置審計(jì)部。審計(jì)部是主管對(duì)市分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)，及對(duì)郵政代理郵政儲(chǔ)蓄銀行業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的職能部門(mén)。主要負(fù)責(zé)對(duì)市轄機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)，對(duì)代理機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查工作，實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。審計(jì)部設(shè)總經(jīng)理1人，審計(jì)員1人，另外按照網(wǎng)點(diǎn)多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計(jì)部審計(jì)人員、稽查人員實(shí)行市行集中管理體制，縣支行不設(shè)審計(jì)部門(mén)和人員。審計(jì)部配備了專(zhuān)用車(chē)輛和筆記本電腦，增強(qiáng)了審計(jì)、稽查工作的時(shí)效性、機(jī)動(dòng)性和有效性。審計(jì)部由市分行行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)分管，在管理關(guān)系上，市分行審計(jì)部對(duì)應(yīng)省分行審計(jì)部。
二、存在問(wèn)題
1、內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果
相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)所遵循的一條基本原則。從國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是行政管理者，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在沒(méi)有管理層的干涉下執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)，不會(huì)受管理層的干涉。而從我行的實(shí)際情況看，審計(jì)部門(mén)均在各市行領(lǐng)導(dǎo)之下，使得審計(jì)部門(mén)難以保持相對(duì)的獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果。
2、審計(jì)隊(duì)伍人員相對(duì)較新，多數(shù)沒(méi)有審計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力較低
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要懂得財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)，還必須掌握電腦知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。而郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，內(nèi)審部門(mén)剛剛組建起來(lái)，而且是和稽查部門(mén)合并設(shè)立，原來(lái)又沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)審部門(mén)，審計(jì)人員多為稽查人員、儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)或其他人員擔(dān)任，難以一下子掌握內(nèi)審人員所必須的各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技能，難以適應(yīng)新形勢(shì)下郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。從郵儲(chǔ)銀行的實(shí)際情況看，由于組建部門(mén)的需要，原有稽查人員流失較為嚴(yán)重，部分相對(duì)優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質(zhì)量。
3、銀行從業(yè)人員內(nèi)控思想較為淡泊，使得審計(jì)工作難度加大，效果銳減
郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識(shí)還很欠缺，合規(guī)文化建設(shè)還處于初級(jí)階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開(kāi)展新業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有充分重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性。部分人員認(rèn)為儲(chǔ)匯資金安壘是審計(jì)人員和稽查人員的事，各營(yíng)業(yè)崗位、業(yè)務(wù)管理崗位、會(huì)計(jì)崗位內(nèi)控意識(shí)淡泊，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的問(wèn)題不能切實(shí)整改，一定程度上影響了審計(jì)效果。
4、郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)分散，地理分布較廣，加大了審計(jì)工作難度和審計(jì)成本
郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲(chǔ)蓄的優(yōu)勢(shì)所在。這一特點(diǎn)從審計(jì)角度看，也正是審計(jì)工作的難度所在。雖然配備了稽查專(zhuān)用車(chē)輛，但有時(shí)鞭長(zhǎng)莫及，審計(jì)和稽查的成本較大，給郵儲(chǔ)銀行帶來(lái)較為沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
5、審計(jì)部門(mén)管理體制與網(wǎng)點(diǎn)管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度
郵儲(chǔ)銀行成立后，審計(jì)部門(mén)由銀行管理。從網(wǎng)點(diǎn)管理體制上看，一類(lèi)網(wǎng)點(diǎn)歸銀行管理，占網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的10％左右，比例較低；二類(lèi)網(wǎng)點(diǎn)和代理網(wǎng)點(diǎn)歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(jì)(稽查檢查)工作由郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。審計(jì)和被審計(jì)部門(mén)不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度。
6、銀行從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大
郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲(chǔ)匯部門(mén)人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大。
7、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人員配置需要與現(xiàn)實(shí)人員配備矛盾尤為突出，分級(jí)授權(quán)制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患
銀行業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，大部分業(yè)務(wù)需要執(zhí)行分級(jí)授權(quán)制度，各級(jí)人員之間認(rèn)真履職，相互制約，才能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實(shí)際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務(wù)要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務(wù)操作的問(wèn)題，授權(quán)制度難以真正落實(shí)，無(wú)疑會(huì)給儲(chǔ)匯資金帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
三、加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行市分行審計(jì)工作的對(duì)策
1、進(jìn)行人力資源整合，加強(qiáng)審計(jì)力量
根據(jù)郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員和稽查人員構(gòu)成的實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際需要，通過(guò)優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當(dāng)壓縮編制，將原有稽查人員過(guò)渡成審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)人力資源的整合，充實(shí)審計(jì)力量，將稽查檢查與業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目充分結(jié)合起來(lái)，納入到日常審計(jì)工作中來(lái)。
2、優(yōu)化審計(jì)管理體制，實(shí)行壘省審計(jì)人員統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立
省分行審計(jì)部門(mén)對(duì)各市分行的審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計(jì)人員人事關(guān)系、工資關(guān)系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計(jì)人員配備，實(shí)行下審一級(jí)，增強(qiáng)審計(jì)力度。對(duì)于市行審計(jì)來(lái)講，審計(jì)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，直接向省分行報(bào)告情況，不受來(lái)自市分行的干涉，可以全面地反映審計(jì)結(jié)果和判斷。
3、加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)和水平
我行審計(jì)隊(duì)伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒(méi)有從事過(guò)審計(jì)工作，因此加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是提高我行內(nèi)部審計(jì)工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵所在。為了提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，應(yīng)逐步加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。只有銀行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平提高了，內(nèi)部審計(jì)水平才能提高。
4、建立審計(jì)人員準(zhǔn)人、準(zhǔn)出制度，保持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定
一是要嚴(yán)把審計(jì)人員進(jìn)入關(guān)，建立準(zhǔn)人制度。在配備審計(jì)人員時(shí)，要設(shè)置必要的準(zhǔn)入條件，優(yōu)先安排業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通會(huì)計(jì)知識(shí)、政策水平高、具有一定計(jì)算機(jī)水平的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)人員必須是復(fù)合型人才，必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。二是要嚴(yán)把調(diào)離關(guān)，建立準(zhǔn)出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計(jì)人員，需要較長(zhǎng)時(shí)間，因此維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重中之重，因此有必要建立準(zhǔn)出制度。如果由于工作需要，審計(jì)人員調(diào)離，要經(jīng)過(guò)省分行相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，方可調(diào)離，最大限度地維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。
5、建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制和激勵(lì)約束機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作自覺(jué)性和積極性
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立健全審計(jì)責(zé)任制，以便促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，要建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內(nèi)部審計(jì)和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠(chéng)信意識(shí)，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責(zé)的環(huán)境。
6、要加強(qiáng)審計(jì)的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法
一是審計(jì)人員要充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)效率。審計(jì)人員對(duì)電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映的各種信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，科學(xué)地進(jìn)行分析和判斷，得出客觀的結(jié)論，用于指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從而提高審計(jì)工作的實(shí)效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)分布較廣的實(shí)際情況，保證審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)用車(chē)輛，增強(qiáng)審計(jì)工作的突擊性和時(shí)效性，切實(shí)開(kāi)展審計(jì)工作。
7、加強(qiáng)合規(guī)性監(jiān)督，建設(shè)合規(guī)性文化
根據(jù)郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識(shí)比較欠缺的實(shí)際情況，各業(yè)務(wù)部門(mén)和支行應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)性文化教育，通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識(shí)，通過(guò)各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務(wù)中去，逐步樹(shù)立全員內(nèi)控思想，營(yíng)造全員內(nèi)控的文化氛圍，促進(jìn)各崗位員工認(rèn)真履職，自覺(jué)遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。同時(shí)，要按照業(yè)務(wù)健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實(shí)實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理，減低風(fēng)險(xiǎn)隱患。合規(guī)文化建設(shè)好了，審計(jì)難度自然就降低了，從而提高審計(jì)效果。
8、加快郵儲(chǔ)銀行改革的進(jìn)程，進(jìn)一步理順網(wǎng)點(diǎn)管理體制
從省行層面，要加快郵儲(chǔ)銀行改革的進(jìn)程，盡快將二類(lèi)網(wǎng)點(diǎn)掛牌成立支行，劃歸郵儲(chǔ)銀行管理，理順管理關(guān)系。管理關(guān)系理順后，銀行網(wǎng)點(diǎn)的審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)，代理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(jì)由郵政局相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理關(guān)系和審計(jì)關(guān)系的統(tǒng)一。
從郵儲(chǔ)銀行市分行審計(jì)工作的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題可以看出，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，需要郵儲(chǔ)人不斷的探索和努力，才能更好地對(duì)內(nèi)部控制和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。