金融審計論文

金融審計論文

　　作為金融監(jiān)管重要組成部分的金融審計為適應(yīng)當(dāng)前形勢,則需探索新路徑新方法,加快轉(zhuǎn)型升級,推動深化金融改革。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于金融審計論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　金融審計論文篇1

　　淺談對金融審計的認(rèn)識

　　摘要:金融危機的爆發(fā)突出暴露了金融審計監(jiān)督存在的問題,這也為我國金融審計監(jiān)督敲響了警鐘,而基于審計"免疫系統(tǒng)論" 基礎(chǔ)上的金融審計免疫系統(tǒng)可以有效地構(gòu)筑防范危機、確保金融安全的防火墻。本文從金融審計免疫系統(tǒng)的含義出發(fā),主要介紹了金融審計的目標(biāo)及目標(biāo)的實現(xiàn)形式,以及今后金融審計的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞:金融的審計免疫系統(tǒng) 金融審計

　　2007年以來,美國的次貸危機引發(fā)了整個金融業(yè)的連鎖反應(yīng),美國的兩大房地產(chǎn)公司房利美和房地美被政府監(jiān)管、投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)、美林證券被并購、以及美聯(lián)儲聯(lián)合其他大銀行出資7000億美元救市并由此引發(fā)的全球股市持續(xù)低迷等一系列事件的接續(xù)發(fā)生,使美國金融危機逐漸蔓延至其他國家,形成全球性金融海嘯。這一金融海嘯的發(fā)生和蔓延,對深化金融審計工作提出了新要求,作為國家審計的重要組成部分,金融審計必須注重對影響金融安全問題的研究,發(fā)揮其保障金融安全運行的"免疫系統(tǒng)"功能,本文將從金融審計免疫系統(tǒng)的涵義出發(fā)來探討金融審計的有關(guān)內(nèi)容。

　　一、金融審計免疫系統(tǒng)的含義

　　2008年3月31日,國家審計署審計長劉家義在中國審計學(xué)會五屆三次理事會上提出了"國家審計免疫系統(tǒng)論"的重要觀點,認(rèn)為審計的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)。國家審計作為國家經(jīng)濟社會的免疫系統(tǒng),首要任務(wù)是保障國家安全,即維護人民群眾的根本利益,而國家安全包括國家財政、金融、資源、環(huán)境和信息安全等。金融審計作國家審計的重要組成部分,是保護金融安全,防范金融危機的重要手段。因此,金融審計免疫系統(tǒng)作為國家審計免疫系統(tǒng)的一個子系統(tǒng),它對保護金融安全、防范金融危機具有一定的作用。

　　二、對金融審計的一些認(rèn)識

　　要想充分發(fā)揮金融審計免疫系統(tǒng)的功能,就必須對我國現(xiàn)在的金融審計有一個明確的認(rèn)識。

　　(一)金融審計的目標(biāo)

　　審計署印發(fā)的《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出,金融審計以維護安全、防范風(fēng)險、促進發(fā)展為目標(biāo),服務(wù)國家宏觀政策,推動金融改革,維護金融穩(wěn)定,完善金融監(jiān)管,推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。新的審計目標(biāo),反應(yīng)了新時期金融業(yè)發(fā)展的客觀要求,是踐行科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。

　　(二)金融審計目標(biāo)的實現(xiàn)途徑

　　全面實現(xiàn)新時期金融審計的目標(biāo),充分發(fā)揮金融審計免疫系統(tǒng)功能,是金融審計面臨的新任務(wù)、新課題。我們應(yīng)該從以下幾種途徑來實現(xiàn)金融審計目標(biāo):

　　1.改進原有的金融審計的方式,不斷的引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶@著的特點是:在"合理的職業(yè)懷疑假設(shè)"的基礎(chǔ)上,立足于對審計風(fēng)險因素進行系統(tǒng)的分析和評價,以確定審計的重點和范圍;將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程

　　2.提高技術(shù)手段,建立以客戶為中心,以資金流為導(dǎo)向的金融審計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),組建數(shù)據(jù)分析團隊,形成完善的金融審計方法體系。

　　3.加強審計人才隊伍的建設(shè),只有建立和擁有一支素質(zhì)過硬的國家金融審計隊伍,擁有一批具有風(fēng)險意識、法律知識和專業(yè)技能的人才,才能切實提高金融審計的作用。在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),金融審計將處于整頓金融市場秩序、規(guī)范金融運行機制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動的第一線,任務(wù)艱巨,責(zé)任重大,風(fēng)險突出。為此,金融審計人員在工作中應(yīng)時刻保持審計獨立性,恪守職業(yè)道德,依法履行職責(zé),提高業(yè)務(wù)水平和工作技能,不斷加大金融審計隊伍作風(fēng)建設(shè),提高隊伍的政治、思想、道德素質(zhì)。

　　(三)金融審計的未來發(fā)展

　　隨著金融體制改革的不斷深化,我國金融業(yè)國際化程度日益加強,新的金融業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn),為了適應(yīng)這些變化,我國的金融審計工作在未來的發(fā)展過程中應(yīng)該不斷創(chuàng)新和深化。

　　1.引入并建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝档迷诮鹑趯徲嬛写罅ν茝V的原因在于:該理論認(rèn)為在研究風(fēng)險過程中,既要對金融業(yè)務(wù)及相關(guān)資料的真實合法性進行考察,又要對企業(yè)生存、發(fā)展和經(jīng)濟效益進行分析。在分析性檢查過程中,不僅重視會計信息,而且重視行業(yè)信息和業(yè)務(wù)信息。這與強調(diào)金融審計的宏觀意識,從分析金融風(fēng)險入手,找準(zhǔn)審計定位的思路是不謀而合的。而且,在金融業(yè)務(wù)量大且日益復(fù)雜,金融審計風(fēng)險逐漸加大的情況下,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒖刂茖徲嬶L(fēng)險放在首位的做法也符合現(xiàn)實需要。

　　2.在金融審計中推行績效審計

　　在金融業(yè)務(wù)量巨大而復(fù)雜的今天,為保證金融審計發(fā)揮其應(yīng)有的作用和最大化效率,必須對現(xiàn)行的金融審計方式進行一場革命性的轉(zhuǎn)變,即在金融審計中推行績效審計。

　　績效審計是對一個組織的經(jīng)營活動所做的評價,檢查其資源管理是否符合經(jīng)濟性、效率性和效果性?？冃徲嫷膬?nèi)容概括為三個要素:經(jīng)濟性、效率性、效果性。金融績效審計的主要內(nèi)容是對受審核金融監(jiān)管機構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行評價,對金融管理績效進行綜合考核和評價,提出改進意見和建議。為順利開展金融管理績效審計,有必要完善金融審計的法律法規(guī),為開展績效審計提供法律保障和約束。同時,要把金融績效審計與財政審計、經(jīng)濟責(zé)任審計緊密結(jié)合起來,對金融資產(chǎn)的效益、保值增值情況作出更全面的評價,從而提高金融資產(chǎn)的運營質(zhì)量和運營效率。

　　3.建立和完善金融審計預(yù)警系統(tǒng)

　　金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險是對共生共存的"孿生兄弟"。金融業(yè)要發(fā)展依賴于金融創(chuàng)新,而金融創(chuàng)新要健康發(fā)展更依賴于有效的金融監(jiān)管將金融風(fēng)險控制在適度區(qū)間內(nèi)。有效監(jiān)管的第一步就是要做好金融預(yù)警 工作。完善的金融 審計預(yù)警系統(tǒng)通過收集信息、分析警兆,可以預(yù)知金融危機,進而規(guī)避或延緩危機的發(fā)生。利用 經(jīng)濟、金融、財會等理論知識,采用比例分析、趨勢分析、模型分析等手段,金融審計預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)金融業(yè)存在的內(nèi)在和外在的風(fēng)險因素,并向 經(jīng)營 管理者預(yù)先提示,提前采取降低或分擔(dān)風(fēng)險的措施,在很大程度上防止警情的發(fā)生。

　　在進行傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)審計預(yù)警的同時,加大對衍生金融產(chǎn)品等的審計預(yù)警力度。衍生金融產(chǎn)品等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是新生事物,風(fēng)險系數(shù)更大,往往是金融風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域,也是金融審計預(yù)警的薄弱環(huán)節(jié)。為發(fā)現(xiàn)和預(yù)示市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等,應(yīng)開發(fā)分析性風(fēng)險預(yù)警工具,對新生業(yè)務(wù)的警源進行重點審計,以更好地發(fā)揮金融審計預(yù)警和免疫系統(tǒng)的保護功能。

　　三、小結(jié)

　　金融審計免疫系統(tǒng)作為一個新的研究領(lǐng)域,在實施過程中也存在很多缺陷,在審計對象方面存在審計盲區(qū),在審計內(nèi)容方面存在很多薄弱環(huán)節(jié),在工作層次方面有待進一步提升,長期以來,較低標(biāo)準(zhǔn)的"摸清家底、核實盈虧"的審計目的,已不能適應(yīng)高層次金融審計的要求了,這些問題需要我們從更高的層次深入研究以充分發(fā)揮金融審計的"免疫系統(tǒng)"功能。

　　參考文獻:

　　【1】蔣建華﹒我國金融審計的 發(fā)展研究﹒經(jīng)濟學(xué)研究﹒2008(1)

　　【2】陳艷嬌,易仁萍﹒金融審計免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)的路徑研究-基于審計結(jié)果公告的實證分析﹒審計研究﹒2009(3)

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