審計風(fēng)險控制論文
審計風(fēng)險控制論文
樹立審計風(fēng)險觀念,其目的在于以最低的審計資源消耗,取得最佳審計效果。 下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計風(fēng)險控制論文，供大家參考。
審計風(fēng)險控制論文篇一
《 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險探討 》
摘要：大數(shù)據(jù)時代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著我們的生活。大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險趨于復(fù)雜，注冊會計師對審計風(fēng)險的評估難度隨之增加。本文對大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險及應(yīng)對措施進行研究，頗具現(xiàn)實意義。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);審計風(fēng)險
大數(shù)據(jù)時代，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數(shù)據(jù)”密不可分，注冊會計師對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計時必須考慮大數(shù)據(jù)對其影響，因此，研究大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計風(fēng)險并提出防范建議具有理論和實踐意義。
1大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的特征
1.1數(shù)據(jù)電子化，被審計單位舞弊風(fēng)險縮小
大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)內(nèi)部控制焦點也不再單純是財務(wù)管理過程的合規(guī)性和具體監(jiān)督流程的設(shè)計,而是基于既成數(shù)據(jù)信息的有效處理和安全保護。大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計算機技術(shù)形成“大數(shù)據(jù)”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務(wù)流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風(fēng)險得以降低。
1.2證據(jù)全樣化，審計抽樣風(fēng)險降低
成本效益原則使得審計抽樣技術(shù)也應(yīng)運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風(fēng)險固然存在于抽樣中。而大數(shù)據(jù)時代的來臨對于抽樣風(fēng)險的影響顯著降低。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計證據(jù)獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風(fēng)險大幅降低。
1.3信息及時性提高，信息不對稱風(fēng)險降低
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的期間審計模式必然向?qū)崟r審計模式轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風(fēng)險隨之降低。
2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響
由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，因此，大數(shù)據(jù)對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響也可從重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險兩方面分析。
2.1大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計重大錯報風(fēng)險的影響
植根于非大數(shù)據(jù)時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風(fēng)險評估結(jié)論,即財務(wù)報表可能的重大錯報風(fēng)險,依據(jù)審計證據(jù)與審計結(jié)論的因果聯(lián)系,進行財務(wù)報表審計。在大數(shù)據(jù)時代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計更為看重相關(guān)關(guān)系而非因果關(guān)系，大數(shù)據(jù)對重大錯報風(fēng)險的影響更為明顯。大數(shù)據(jù)背景下,特別是大數(shù)據(jù)運用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財務(wù)報告的審計理念將由經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變?；诖髷?shù)據(jù)的企業(yè)財務(wù)報告審計可以充分利用同一問題相關(guān)的不同類型數(shù)據(jù)(如：圖像、聲音、文字等)的關(guān)聯(lián)來識別重大錯報風(fēng)險。這些數(shù)據(jù)相對于財務(wù)數(shù)據(jù)而言可理解性強,使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風(fēng)險。
2.2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計檢查風(fēng)險的影響
檢查風(fēng)險是指某幾個認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計的檢查風(fēng)險與數(shù)據(jù)處理有著密不可分的關(guān)系。大數(shù)據(jù)時代的審計,要求審計人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、計算、分析和預(yù)測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，才能勝任相應(yīng)工作。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購活動以及其不斷擴大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區(qū)甚至跨行業(yè)的業(yè)務(wù)活動，因此，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行審計時，注冊會計師既要相當(dāng)了解本國的相關(guān)稅收法律，還要了解業(yè)務(wù)所涉及國家或區(qū)域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規(guī)定。
3大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的防范
3.1完善準(zhǔn)則與制度
我國應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè),一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的實施監(jiān)督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力;另一方面,制定和完善審計相關(guān)法律法規(guī)中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，使得審計人員在針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。
3.2注重數(shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)
首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計需求設(shè)置權(quán)限級,嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時代面對海量數(shù)據(jù)處理,對數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲嬡浖?，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)縮小數(shù)據(jù)量,在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進行更為有效的分析。
3.3提高審計人員綜合素質(zhì)
審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應(yīng)對變化。一方面要加強現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作凸顯團隊力量。
3.4完善社會信用體系和維護網(wǎng)絡(luò)安全
社會信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業(yè)要對互聯(lián)網(wǎng)安全進行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與客戶信息數(shù)據(jù)等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據(jù)，從而可以提高審計效率、降低審計風(fēng)險。
作者:郭巍 單位:西南政法大學(xué)
參考文獻：
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審計風(fēng)險控制論文篇二
《 會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制探討 》
摘要：會計師事務(wù)所作為外界的權(quán)威審計機構(gòu)，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，其審計風(fēng)險存在于注冊會計師審計工作的每一個環(huán)節(jié)中。本文從會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的特點出發(fā)，分析了會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因并提出了相應(yīng)的控制措施。
關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;審計;風(fēng)險
一、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險特點
(一)客觀性
會計師事務(wù)所審計風(fēng)險是客觀存在的，當(dāng)注冊會計師按照審計程度對被審計單位的財務(wù)狀況進行審查時需要確定誤差范圍，這些誤差便由會計師事務(wù)所的風(fēng)險來承擔(dān)，這些審計風(fēng)險是不可免得，但是注冊會計師可以根據(jù)自身能力，將審計風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。
(二)潛在性
在注冊會計師審計的過程中，如果沒有對偏離客觀事實的賬務(wù)進行披露與調(diào)整，極有可能對會計師事務(wù)所造成一定的潛在風(fēng)險。比如注冊會計師審計師，發(fā)現(xiàn)一些較小的問題，覺得影響不大，并沒有作出披露，但是這些問題很有可能經(jīng)過時間的積累轉(zhuǎn)化為一定的風(fēng)險，影響企業(yè)的發(fā)展。
(三)普遍性
會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險具有一定的普遍性，是指注冊會計師通過將審計工作的實際標(biāo)準(zhǔn)與可能產(chǎn)生的結(jié)果之間加以對比與分析，從而尋找出有可能導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差的各個因素，以此來調(diào)整審計工作的流程與工作重點，從一定程度上降低審計錯誤率。
(四)可控性
通常情況下，注冊會計師可以根據(jù)審計正確性并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗分析出被審計單位的風(fēng)險存在點，并通過一定的合理化手段對審計風(fēng)險加以防范，若果審計風(fēng)險降低，則會計師事無所也可以相應(yīng)的降低客戶標(biāo)準(zhǔn)，會計師事務(wù)所必須很據(jù)審計風(fēng)險的可控性來決定審計客戶標(biāo)準(zhǔn)，從而提高審計工作質(zhì)量。
二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因
(一)會計師事務(wù)所的原因
1.注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風(fēng)險意識薄弱
我國審計行業(yè)整體面臨著注冊會計師職業(yè)道德水平較低，風(fēng)險意識薄弱的問題，許多注冊會計師為了一己私利，違反職業(yè)道德，甚至為被審計單位隱瞞財務(wù)問題，出具假的審計報告，這嚴(yán)重影響了審計報告使用者的切身利益;同時，由于一些注冊會計師風(fēng)險意識薄弱，其在審計過程中往往對較小的問題忽略不計，并沒有這對這些問題提出相應(yīng)的處理辦法，長此以往，這些問題將積累起來，對企業(yè)與會計師事務(wù)所造成較大的風(fēng)險。
2.選擇審計對象具有一定的盲目性
許多會計師事務(wù)所之間存在著惡性競爭，為了搶奪更多的客戶資源，提升事務(wù)所的業(yè)績，盲目的選擇審計對象。許多會計師事務(wù)所為了獲取更多的經(jīng)濟利益，在選擇客戶時，主動降低審計標(biāo)準(zhǔn)與審計價格，甚至為了爭奪一些客戶，明知審計風(fēng)險較大，也依然接受，這些惡性競爭情況導(dǎo)致會計師事務(wù)所必須降低審計成本才能夠盈利，這就迫使會計師事務(wù)所簡化審計程序與審計工作環(huán)節(jié)，縮短審計時間，這將嚴(yán)重違反審計風(fēng)險的可控性，為會計師事務(wù)所帶來更大的風(fēng)險。
(二)被審計單位的原因
1.存在違法、舞弊行為
許多被審計單位為了獲取一些經(jīng)濟利益，與其他企業(yè)聯(lián)合起來精心編造一些假的財務(wù)數(shù)據(jù)或者進行一些違規(guī)操作，從而實現(xiàn)偷稅漏稅的行為，而為了維護自身的利益，被審計單位往往向事務(wù)所提供一些虛假的財務(wù)信息，注冊會計師進行審計時，往往采取抽樣調(diào)查的方式，即使會計師事務(wù)所的審計人員能夠在審計工作中恪守審計標(biāo)準(zhǔn)，但是也不能夠保證發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有財務(wù)問題，這無形之中為會計師事務(wù)所的審計工作帶來了一定的風(fēng)險。
2.內(nèi)部控制不夠完善
在許多被審計單位中，其內(nèi)部控制還不夠完善，這也將為會計師事務(wù)所的審計工作帶來一定的風(fēng)險。這些被審計單位對內(nèi)部控制的重視程度不都，內(nèi)部控制的建立與實施都存在著一定的問題，員工參與內(nèi)部控制的積極性不強，信息的傳遞工作存在一定的漏洞，這都導(dǎo)致許多會計信息在上報過程中受阻，甚至發(fā)生錯誤，這使得被審計單位的財務(wù)結(jié)果存在一定的偏差，也將增加會計師事務(wù)所審計風(fēng)險。
(三)法制環(huán)境有待加強
從目前來看，我國頒布的相關(guān)法規(guī)法規(guī)還不夠完善，事務(wù)所審計時能夠遵照的明確規(guī)章制度還不夠詳細(xì)，尤其是一些特殊的行業(yè)中，能夠參照的法規(guī)依據(jù)更是少之又少，這都導(dǎo)致被審計單位在進行賬務(wù)處理時存在一定的盲目性，同時，注冊會計師在審計時也很難拿捏好審計分寸，這將嚴(yán)重增加會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險;另外，現(xiàn)有的法律法規(guī)對企業(yè)與注冊會計師違規(guī)操作的懲罰力度還不夠，這也容易因為一些人為原因加大審計風(fēng)險。
三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施
(一)會計師事務(wù)所方面
1.提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風(fēng)險意識
針對目前注冊會計師的整體情況來看，注冊會計師協(xié)會要肩負(fù)起責(zé)任，加強對注冊會計師職業(yè)道德與風(fēng)險管理的培養(yǎng)，設(shè)立培訓(xùn)班，提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)，并增強其風(fēng)險意識，使其能夠了解自身工作的重要程度，肩負(fù)起責(zé)任，本著對自己與對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，在以后的工作中更加注重細(xì)節(jié)，不忽略每一個微小的問題，及時發(fā)現(xiàn)并及時提出解決建議，從而在最大程度上降低會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
2.謹(jǐn)慎選擇審計對象
會計師事務(wù)所在選擇客戶時，要先做好事前的考察工作，充分了解被審計單位的具體情況，判斷其審計標(biāo)準(zhǔn)與審計風(fēng)險，不要為了與其他事務(wù)所盲目競爭，爭搶客源就隨便接收客戶，要盡量選擇財務(wù)數(shù)據(jù)清晰、經(jīng)營管理工作較為完善的單位，從根本上降低審計風(fēng)險，同時，在審計過程中，要維持審計秩序，不得隨意更改審計環(huán)節(jié)與審計流程，保障審計工作能夠合理、有序進行，確保審計工作嚴(yán)謹(jǐn)、完善，盡可能的降低審計風(fēng)險。
(二)被審計單位方面
1.提供真實的財務(wù)信息
被審計單位要自覺準(zhǔn)遵守相關(guān)法律法規(guī)，不得為了一己私利，篡改財務(wù)信息，要保證其賬務(wù)處理工作合理、合法，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)打下良好的工作基礎(chǔ)，本著“對企業(yè)負(fù)責(zé)，對他人負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)”的原則，為會計師事務(wù)所提供真是、可靠的財務(wù)信息，以便于注冊會計師在審計過程中，能夠掌握被審計單位的真實狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)環(huán)節(jié)中的不足之處，并加以指正，從而降低會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
2.完善內(nèi)部控制建設(shè)
被審計單位需要加強其內(nèi)部控制建設(shè)工作，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部制度能夠涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，并營造良好的內(nèi)部控制氛圍，鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制中去，確保內(nèi)部控制工作能夠在企業(yè)內(nèi)部順利展開，不再受到任何阻礙，保障各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時、準(zhǔn)確的傳送到財務(wù)部，提升財務(wù)信息的時效性與準(zhǔn)確性，為財務(wù)工作提供有力的基礎(chǔ)保障，提升財務(wù)工作效率，為審計工作順利展開奠定良好的基礎(chǔ)，從一定程度上降低審計風(fēng)險。
(三)完善相關(guān)法律法規(guī)
我國相關(guān)法律部門要加強審計工作的法制建設(shè)，建立健全相關(guān)法律體系，為企業(yè)的會計人員與審計人員提供更多的法律法規(guī)作為參考依據(jù)，為企業(yè)的會計人員賬務(wù)處理工作指明方向，也為注冊會計師在審計過程中提供了強有力的制度參考。同時，針對審計風(fēng)險來看，我國相關(guān)法律部門也要加大對注冊會計師與企業(yè)在工作中出現(xiàn)違規(guī)操作的處罰力度，確保其能夠堅持原則，遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而降低會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
四、總結(jié)
綜上所述，會計師事務(wù)所審計風(fēng)險是由多種原因造成的，想要控制審計風(fēng)險，必須要從多方面著手，第一，會計師事務(wù)所要提高注冊會計師職業(yè)素養(yǎng)，增強風(fēng)險意識、謹(jǐn)慎選擇審計對象;第二，被審計單位要提供真實的財務(wù)信息并完善內(nèi)部控制建設(shè);第三，相關(guān)法律部門也要完善相關(guān)的法律法規(guī)，為注冊會計師審計提供有力的制度參考，才能有效控制會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
作者:汪曉飛 單位:宿州十一中
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