關于審計學論文范文
風險管理審計是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效手段，是企業(yè)良性發(fā)展的重要保障。下面是學習啦小編為大家整理的關于審計學論文，供大家參考。
關于審計學論文范文一：三甲醫(yī)院內(nèi)部審計問題及原因分析
摘要：內(nèi)部審計是醫(yī)院管理工作的重點。也是醫(yī)院管理工作的難點。中國早在八三年設立審計署，在全國企事業(yè)單位設建內(nèi)部管理審計原則，充實審計署管理審計工作的力量。八五年國務院更是頒發(fā)了《關于審計工作的暫行規(guī)定》，上面規(guī)定“國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業(yè)組織，應當建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度”①。隨后各企事業(yè)單位設建內(nèi)部審計部門。到八八年衛(wèi)生審計局建立，開啟了醫(yī)院內(nèi)部審計的工作。醫(yī)院內(nèi)部審計工作對構建醫(yī)院等級評定標準起到?jīng)Q定性作用。是構建高服務、高標準醫(yī)院的必要條件。因此，醫(yī)院要明確推動內(nèi)部審計工作，加快建立醫(yī)院內(nèi)部審計部門，讓醫(yī)院可以更好的發(fā)展。醫(yī)院在構建內(nèi)部審計時應注意醫(yī)院內(nèi)審機構財務平衡與專業(yè)人才。構建醫(yī)院內(nèi)部審計機制，要眼手同用。眼睛用來監(jiān)督財務管理，手用來糾正錯弊。目前我國在醫(yī)院內(nèi)部審計工作上還處于起步狀態(tài)，要深化改革，眼手齊抓。本文主要闡述了三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題，針對醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題分析原因。
關鍵詞：三甲醫(yī)院;內(nèi)部審計;問題及原因
一、三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題
目前三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題主要有獨立性不強、人員不合理、服務范圍窄、質(zhì)量控制弱、信息手段差這五方面。
(一)獨立性不強
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作獨立性不強。在審計工作中，獨立性是決定審計工作到位與否最為重要的基石。獨立性在內(nèi)部審計工作中更是如此。若沒有做到獨立，內(nèi)部審計工作容易敷衍了事，無法起到它真實的作用。因此，獨立性是內(nèi)部審計工作之本，醫(yī)院在構建內(nèi)部審計部門時要注重獨立性。是審計的靈魂，對內(nèi)部審計來說更是如此。它即是內(nèi)部審計的行為原則，也是的立身，它被作為內(nèi)部審計的顯著特征寫入內(nèi)部審計的定義之中。內(nèi)部審計工作中獨立性,是指內(nèi)部審計活動所處的環(huán)境中不存在可能對內(nèi)部審計人員的獨立判斷產(chǎn)生重大影響的事項，內(nèi)部審計人員因而能夠基于其自身的知識、經(jīng)驗和技能自由地開展審計工作,依照相關的職業(yè)準則搜集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并依據(jù)自己的專業(yè)判斷作出客觀公正、不偏不倚的結(jié)論②。審計人員意志與內(nèi)部審計環(huán)境都是影響內(nèi)部審計工作獨立性的重要因素。然而就目前看來，中國三甲醫(yī)院管理并沒有厘清關系，內(nèi)部審計部門獨立性弱，審計作用無法得到充分發(fā)揮。
(二)人員不合理
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員不合理。人員不合理主要表現(xiàn)在人員組成的不合理。醫(yī)院的每一項運做都是由人組成的，人才是決定醫(yī)院內(nèi)部審計工作完成的基礎。醫(yī)院內(nèi)部審計需要專業(yè)的人員。內(nèi)部審計工作的完成度，部分程度是要取決于于人員。因此，內(nèi)部審計工作需要具備政治素養(yǎng)、專業(yè)知識的人才。要有管理與計算機知識的儲備，還要與審計技術有機結(jié)合。內(nèi)部審計工作需要高技能、高知識、高素質(zhì)的綜合人才。醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員合理化是醫(yī)院走向內(nèi)審現(xiàn)代化進程的有效途徑。然而從目前看，中國三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員配置情況普遍不合理。具體表現(xiàn)在人員不足、專業(yè)單一這兩個方面。人員不足方面。據(jù)楊平禮、李學鋒李芳等人對安徽、山東、河南、江蘇、江西省中59家公立醫(yī)院進行的調(diào)查，結(jié)果顯示59家醫(yī)院平均配備內(nèi)部審計人員2.7名，每院內(nèi)部審計人員還不到三人③。這都提現(xiàn)了三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員配備過低。內(nèi)審工作人員少，如何能起到內(nèi)審的作用?又如何能發(fā)展我國醫(yī)療體系?如何服務于民生?專業(yè)單一方面。審計長李金華說：“一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計團隊應該擁有懂經(jīng)營管理、熟悉企業(yè)運作流程、精通現(xiàn)代信息技術和財經(jīng)、審計等多方面的專業(yè)人員”④。內(nèi)部審計工作是質(zhì)量、技術、知識并被的工作。內(nèi)審需要各方面專業(yè)人才的參與。而非是單一專業(yè)人員可以完成的工作。目前醫(yī)院內(nèi)審只是將財務人員以借調(diào)的形式中轉(zhuǎn)在內(nèi)審工作中。這樣的工作分配模式不但不符合內(nèi)審工作的獨立性，而且還不符合內(nèi)審工作的人才多樣化。內(nèi)審工作不僅僅是財務審計，它還有風險管理等領域，人員單一配置，將影響內(nèi)審的工作，進而導致內(nèi)審工作的差失。
(三)服務范圍窄
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作服務范圍窄。目前中國醫(yī)院內(nèi)審仍主要停留在財務方面。對于內(nèi)部調(diào)控與風險管理少有涉及。這造成了三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作服務范圍窄。內(nèi)部審計并不只是核對財務信息的真實性，工作流程的合法與合規(guī)。內(nèi)部審計要做到對醫(yī)院大方向的把握，對經(jīng)濟與社會效益分析解讀。例如醫(yī)院二級科室內(nèi)審，不應只是對收入與支出審查，還應該根據(jù)相關數(shù)據(jù)，提出改善收入與支出的意見。此外還應該設立評價體系，讓患者反饋滿意度與收費的信息，傾聽群眾之聲。
(四)質(zhì)量控制弱
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制弱。內(nèi)審缺乏質(zhì)量調(diào)控，質(zhì)量是內(nèi)審的靈活，也是內(nèi)部審計的工作重心。內(nèi)部審計最終目標就是由質(zhì)量與審計行為組成的。要保證內(nèi)審質(zhì)量，就需要規(guī)范部門與人員的行為。內(nèi)部審核就是要以制定標準約束部門、約束自身，安規(guī)辦事，按章辦事。這才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。然而目前看來，中國三甲醫(yī)院內(nèi)審質(zhì)量控制弱，缺乏調(diào)控能力。具體表現(xiàn)為制度不完善、審計形式化、追究不到位這三點。首先，制度不完善。中國醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度落后，部分醫(yī)院尚未搭建質(zhì)量調(diào)控制度，部分醫(yī)院雖搭建質(zhì)量調(diào)控制度，內(nèi)容卻不完善仍需改進。其次，審計形式化。中國醫(yī)院內(nèi)部審計工作流于形式化，完全敷衍了事。內(nèi)審人員少，在內(nèi)審時，通常個部門之間人員相互審查，非專業(yè)人員，審核內(nèi)容與職責不清。最后，追究不到位。中國醫(yī)院內(nèi)部審查普遍存在追究責任不到位的情況。劃分不清責任，也就無從談起對追究責任。建立追究責任制，不應是“書面文章”。
(五)信息手段差
隨著，中國經(jīng)濟的發(fā)展，信息化發(fā)生了翻天覆地的變化。信息化管理逐步取代了傳統(tǒng)管理模式。信息化管理更透明，更具體，更高效。然而目前看來，我國內(nèi)部審計信息化手段差。運用方式滯后，內(nèi)部審計更多的還是依靠傳統(tǒng)。例如內(nèi)審環(huán)節(jié)中抽樣，還是依靠個人經(jīng)驗與傳統(tǒng)抽樣。這就加大了內(nèi)審的工作量，導致效率低、成本高、質(zhì)量差。沒有發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的實際作用，不能更好地完成績效考核。
二、三甲醫(yī)院內(nèi)部審計問題的原因分析
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計存在問題，針對問題探尋原因，分別為環(huán)境因素、責任因素、動力因素、主體因素、政策因素這五方面因素。
(一)環(huán)境因素
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計環(huán)境因素是導致審計問題的原因之一。內(nèi)審缺乏相應環(huán)境。要正確認識內(nèi)部審計工作。內(nèi)審與管理目標相同，內(nèi)審也是管理中的一部分。管理的優(yōu)化需要內(nèi)部審計保障，內(nèi)部審計也需要管理來調(diào)整發(fā)展。內(nèi)部審計與管理是相輔相成的關系。它們倆之間缺一不可。因此，要正確認識內(nèi)部審計與管理直間的關系。管理中要保障內(nèi)審的環(huán)境。然而目前看了，醫(yī)院仍是原有的管理模式，針對內(nèi)審調(diào)整管理模式的醫(yī)院只占一小部分。大部分處于初始階段。醫(yī)院應該調(diào)整管理模式，所有權與經(jīng)營權分開。醫(yī)院的內(nèi)審應該提現(xiàn)醫(yī)院總體目標，發(fā)揮管理者的意志。
(二)責任因素
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計責任因素是導致審計問題的原因之一。內(nèi)部審計受托管理責任制模糊。內(nèi)部審計發(fā)展的依據(jù)是受托管理責任。它是內(nèi)部審計的前提，是源頭之一，也是醫(yī)院管理的方向。醫(yī)院管理應結(jié)合中國的總體目標，在建設中國特色社會主義特色市場經(jīng)濟的基礎上，醫(yī)院管理要做到深化改革，制定核定收支、定額、定項、結(jié)余等具體預算管理制度。醫(yī)院要提高管理效益就應該規(guī)范管理制度，規(guī)劃目標藍圖，號召全體員工共同努力實現(xiàn)目標，實現(xiàn)中國夢。
(三)動力因素
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計動力因素是導致審計問題的原因之一。內(nèi)部審計工作動力外部化。醫(yī)院管理與發(fā)展不能只是單純的依靠政府推動建立發(fā)展，更為重要的是依靠內(nèi)部自身發(fā)展，讓內(nèi)部員工自己動起來。政府部門只能在大的方針上，政策法規(guī)上給予扶持，在具體行動上更多的是依靠醫(yī)院本身來完成。也就是說，醫(yī)院內(nèi)部審計工作應該是具自主性、自發(fā)性的工作。它關乎到醫(yī)院本身的前景與發(fā)展。醫(yī)院管理者應在思想上重視。
(四)主體因素
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計主體因素是導致審計問題的原因之一。醫(yī)院內(nèi)審服務主體多頭管理，雙重性。醫(yī)院管理應以醫(yī)院目標為管理目標，而不是以管理者為目標。它的服務主體是醫(yī)院，而不是醫(yī)院管理者。但是，目前看了，醫(yī)院長期處于多頭管理狀態(tài)。這就導致了醫(yī)院內(nèi)審工作服務主體的雙重性。要滿足醫(yī)院管理者的需要;還要滿足審計自身監(jiān)督的需要。局部與全局利益不一致時，內(nèi)審人員常處于兩難境地。
(五)政策因素
三甲醫(yī)院內(nèi)部審計政策因素是導致審計問題的原因之一。政府部門政策法規(guī)支持乏力。主要存在目的、功能、業(yè)務三方面乏力。首先，目的乏力。在政策法規(guī)中，對于內(nèi)部審計目的，只有財務監(jiān)管這項，沒有規(guī)定發(fā)展醫(yī)院，增加醫(yī)院價值。其次，功能乏力。在政策法規(guī)中，只規(guī)定了內(nèi)部審計的基本功能，沒有深化內(nèi)部審計功能，例如咨詢與服務等擴展功能。最后，業(yè)務乏力。在政策法規(guī)中，內(nèi)部審計工作業(yè)務范圍過窄，應該擴寬業(yè)務范圍，內(nèi)審工作不僅是財務審計，還有內(nèi)部調(diào)控與風險管理。
注釋：
?、倮罱鹑A.中國審計史:第三卷[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2005:109.
②李明輝.內(nèi)部審計的獨立性:基于內(nèi)審機構報告關系的探討[J].審計研究.2009(1):71-77.
?、蹢钇蕉Y,李學鋒,李芳.59家二級醫(yī)院內(nèi)部審計情況分析[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究,2011(11):54-56.
④轉(zhuǎn)引自張惠琴,我國企業(yè)內(nèi)部審計人員優(yōu)化配置研究[J].甘肅科技縱橫.2009(6):81-82.
關于審計學論文范文二：電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計研究
摘要：
隨著市場經(jīng)濟改革的推進，電力企業(yè)也逐漸改變自身的壟斷地位，面臨著一定的風險與挑戰(zhàn)。為了實現(xiàn)電力企業(yè)的科學管理，內(nèi)部審計部門應該不斷提高自身的工作水平。本文試分析了我國電力企業(yè)中增值型內(nèi)部審計工作存在的一些問題，以期為電力工作者提供一定的幫助。
關鍵詞：電力企業(yè);增值型審計;內(nèi)部審計
隨著電力體制的改革，電力企業(yè)也逐步在實現(xiàn)市場化，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)制單位，自負盈虧。在這一背景下，電力企業(yè)只有不斷提高自身的管理水平，采用科學的管理方法，正確評估企業(yè)內(nèi)部以及運營中所面對的風險和問題，才能在市場經(jīng)濟的沖擊下處于不敗的地位。近年來，審計部門作為電力企業(yè)管理層實施內(nèi)部管理、風險評估的重要工具，得到了企業(yè)的重視，審計體制、審計人員的選拔和審計方法也在逐步發(fā)生著變化。但是由于傳統(tǒng)工作經(jīng)驗的影響和審計觀念的落后，電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計還面臨著一定的問題。
一、增值型內(nèi)部審計綜述
增值型內(nèi)部審計作為一種全新的審計理念，將提高企業(yè)價值和實現(xiàn)企業(yè)目標作為服務的宗旨，它主要是采用規(guī)范化、系統(tǒng)化的手段，為企業(yè)提供公司管理、內(nèi)部控制和風險管理等方面的咨詢和評價。在這一理念的主導下，審計部門與企業(yè)之間不僅僅是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，而是一種新型的服務關系。增值型內(nèi)部審計以實現(xiàn)企業(yè)增值為目標，這與企業(yè)自身的經(jīng)營目標一致，兩者之間更加注重合作共贏，這對于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化有著重要的意義。對比于傳統(tǒng)的審計工作，增值型內(nèi)部審計有著自身的優(yōu)勢：
1)新的審計理念，注重與企業(yè)建立伙伴關系，實現(xiàn)共贏。傳統(tǒng)的審計理念是督查企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務和內(nèi)部控制情況，審計部門和企業(yè)存在著一定的對立關系。而在以增值為目標的審計理念下，審計部門的工作是與企業(yè)共同實現(xiàn)企業(yè)增值的目標，兩者之間是伙伴關系。審計部門不再是企業(yè)資源的消耗者，而是一個企業(yè)價值的創(chuàng)造者。
2)審計領域從財務信息擴展到企業(yè)的多個方面。增值型內(nèi)部審計不但應該對企業(yè)的財政信息進行監(jiān)督和評價，還應該對企業(yè)管理層的工作進行評估，并且獻計獻策，通過風險評估等幫助管理層進行企業(yè)決策。增值型內(nèi)部審計的工作領域有了一定的擴展，同時在企業(yè)中的角色都有了一定的變化。
3)審計程序和技術方面有著新突破。傳統(tǒng)的審計流程主要是制定審計計劃、實施審計項目以及書面報告審計結(jié)果，并不注重與企業(yè)溝通審計結(jié)果以及后續(xù)工作的審計，同時工作方法也主要以手工對賬為主。而增值型內(nèi)部審計會將工作重點放在風險評估和后續(xù)審計上，并通過利用數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡等開展工作。
二、我國電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計存在的主要問題及原因
即便是內(nèi)部審計部門對于企業(yè)的良性成長有著重要的作用，我國電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作的開展中，還存在著一些不足：
1)內(nèi)部審計觀念有待提升。電力企業(yè)內(nèi)部審計的理念還停留在傳統(tǒng)的督查階段，審計的對象也大多是財務信息領域。受傳統(tǒng)審計經(jīng)驗的影響，很多工作人員的審計理念沒有跟上，沒有正確認識到增值型內(nèi)部審計的理念和工作目標，沒有將自身的工作與實現(xiàn)企業(yè)增值聯(lián)系在一起。同時由于一些管理人員對審計工作缺乏一定的理解和支持，審計部門就無法將新的審計理念運用到工作中。這樣由于審計人員專業(yè)素養(yǎng)較低以及管理層的限制，審計部門就無法充分發(fā)揮自身的功能。
2)內(nèi)部審計的技術方法和服務水平較為落后。從當前電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作來看，內(nèi)部審計還是依靠手工收集資料，人工逐筆查賬，工作效率較低，審計的其它職能不能較好的凸顯。同時由于電力企業(yè)內(nèi)部的審計人員大多是選拔懂財務知識人，缺乏一定的綜合性財經(jīng)類專業(yè)人才，這些綜合性人才應該了解管理學、計算機等知識的。因此當前的審計手段和技術較為落后，缺少財務信息數(shù)據(jù)平臺，審計人員的風險評估能力以及內(nèi)部控制信息服務能力欠缺，增值型內(nèi)部審計的理念和技術得不到有效的實施。3)內(nèi)部審計的增值績效評價不夠科學。在當前的電力企業(yè)中，并沒有一套科學的內(nèi)部審計增值評價系統(tǒng)，大部分電力企業(yè)審計部門的主管人員有管理層的領導來擔任，缺少科學的評價體系，無法正確考核企業(yè)內(nèi)部審計部門幫助企業(yè)識別風險并達成經(jīng)營目標的能力，這樣會造成審計人員工作積極性不高以及其它的不利影響。
三、完善我國電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計的方法
1)加強學習和宣傳增值型內(nèi)部審計的理念。面對當前審計人員服務理念較為落后的宣傳，審計部分應適時對審計人員進行培訓，學習增值型內(nèi)部審計的理念，將審計工作目標與企業(yè)增值目標結(jié)合在一起。轉(zhuǎn)變工作理念，審計部分不應只是政府審計的補充，而是企業(yè)經(jīng)營的參與者，企業(yè)增值的建設者。
2)改進和創(chuàng)新增值型內(nèi)部審計的方法。隨著科技大發(fā)展，數(shù)字化和信息化逐步滲入到社會工作的各個方面。內(nèi)部審計部分也應該與時俱進，改進傳統(tǒng)的審計方法，創(chuàng)新審計技術。在有效評估電力企業(yè)的運營風險等工作中，需要以大量的基礎數(shù)據(jù)作支撐。審計部門可以利用網(wǎng)絡和信息技術，建立合理的數(shù)據(jù)庫，一方面有利于審計工作人員查詢相關數(shù)據(jù)，另一方面，通過利用表格等方式，有利用向管理人員展示審計結(jié)果，增強審計部門的權威性。
3)建立科學的內(nèi)部審計增值評價體系。為了提高審計部門工作人員的積極性，充分發(fā)揮審計部門的職能，電力企業(yè)應該建立科學的內(nèi)部審計增值評價體系。在該體系的建立中，首先應該考核審計部門的增值能力，其次是能否幫助企業(yè)達成經(jīng)營目標，此外該評價體系還應該具有操作性。
四、結(jié)論
電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞，直接影響到企業(yè)風險評估的準確性以及企業(yè)內(nèi)部管理的好壞。電力企業(yè)的領導層應該認識到審計工作的重要性，并理解和支持審計工作的開展，內(nèi)部審計部門也應該根據(jù)自身的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變審計理念，提升審計效率，通過建立科學和規(guī)范的審計機制，為企業(yè)提供科學的管理咨詢服務，創(chuàng)造價值。
參考文獻
[1]任志媛.增值型內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應用研究[D].華北電力大學(河北),2007.
[2]夏李君,文素華.關于電力企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式的探討[J].電力技術經(jīng)濟,2005(04):25-28,35.
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