關(guān)于審計誠信論文
關(guān)于審計誠信論文
將審計誠信納入資本市場監(jiān)管體系,研究審計誠信對中國資本市場運(yùn)行效率的影響問題,不僅是我國資本市場監(jiān)管的客觀要求,同時也是資本市場運(yùn)行效率理論與方法研究上的一種新嘗試。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計誠信論文，供大家參考。
關(guān)于審計誠信論文范文一：信息環(huán)境下會計審計誠信問題的建議
一、信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的相關(guān)建議
1.實(shí)施相應(yīng)的會計委派制度
實(shí)施相應(yīng)的會計委派制度，從而解決會計信息不對稱的問題，也是信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的解決方案之一。在信息化的環(huán)境下，企業(yè)會計審計過程中，實(shí)施委派制度能夠走出以往那種依附于相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的模式，從而提供一些虛假的會計信息，使企業(yè)內(nèi)部所有者能夠更好的獲取相應(yīng)的會計信息，達(dá)到企業(yè)會計信息對稱的目的。除此之外，還應(yīng)當(dāng)不斷地完善企業(yè)會計審計誠信環(huán)境，建立健全相應(yīng)會計審計法律法規(guī)，促使企業(yè)會計審計工作不斷完善，會計審計工作人員道德意識的不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平。
2.完善相應(yīng)的會計制度
完善相應(yīng)的會計制度，是解決信息化環(huán)境下會計審計誠信問題的重要舉措之一。而要想完善相應(yīng)的會計制度，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手展開相關(guān)的論述。首先，在現(xiàn)階段信息化的環(huán)境下，建立一個相對完善的信用檔案，并據(jù)此建立一個較為科學(xué)完整的信息化的信用管理體系，不斷加大獎懲力度，提高企業(yè)會計審計中的誠信意識，以及企業(yè)會計審計中整體的道德水平，促使企業(yè)整體管理水平能夠不斷的提升，使企業(yè)在未來社會中更好的發(fā)展。其次，應(yīng)當(dāng)建立一個較為完善的內(nèi)部控制管理制度，健全公司管理機(jī)構(gòu)，并且依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的會計準(zhǔn)則，使企業(yè)內(nèi)部從事會計審計的工作人員能夠依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度工作，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)范，提升自身的職業(yè)素質(zhì)以及道德水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升企業(yè)整體工作人員的誠信意識，促使企業(yè)在未來社會中能夠得到更好的發(fā)展。
3.提高會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)
隨著現(xiàn)今社會會計信息化不斷加深，我國企業(yè)在會計審計信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我國企業(yè)會計審計一直處于理論階段，在相應(yīng)的研究開發(fā)以及實(shí)際應(yīng)用中還未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，主要原因就是我國企業(yè)中會計審計人員職業(yè)素質(zhì)較低所致，因此應(yīng)當(dāng)提高會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在信息化環(huán)境下，對會計中相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的、合理的審計和檢查，加大企業(yè)會計審計軟件的改善，對企業(yè)會計審計中相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部會計人員相應(yīng)專業(yè)知識的同時，不斷提高企業(yè)會計審計工作人員的財務(wù)軟件的操作水平，促使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計審計人員素質(zhì)不斷提升。
4.建立健全的會計監(jiān)督管理體系
現(xiàn)在，會計監(jiān)督并沒有被絕大數(shù)人所人同，在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)生活過程中，所制定的會計監(jiān)督制度執(zhí)行的也不盡人意。因此，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的法規(guī)制度，建立完善的會計審計監(jiān)督管理體系，加大企業(yè)會計審計執(zhí)行力度，做到有法可依，有規(guī)可循，盡可能的提升企業(yè)會計審計信息質(zhì)量，解決企業(yè)會計審計誠信問題。對企業(yè)內(nèi)部的會計審計工作人員實(shí)行相應(yīng)的考核體系，要求相應(yīng)的會計審計制度能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，盡可能的提高企業(yè)內(nèi)部會計審計工作人員整體的素質(zhì)。
二、結(jié)束語
在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的狀態(tài)下，會計逐漸成為企業(yè)發(fā)展過程中制定決策的重要因素。特別是在信息化的環(huán)境下，企業(yè)如果不能進(jìn)行相應(yīng)的誠信會計管理，必然會使企業(yè)會計信息出現(xiàn)滯后以及失真的狀況，這樣就會影響企業(yè)在未來社會中的健康發(fā)展，由此可見，企業(yè)加強(qiáng)會計審計誠信的重要性。
關(guān)于審計誠信論文范文二：會計審計誠信價值與競爭
一、會計審計中的誠信價值
注冊會計師執(zhí)業(yè)誠信是開展獨(dú)立會計審計業(yè)務(wù),確保會計審計質(zhì)量,并使注冊會計師行業(yè)得以健康發(fā)展的重要保證。誠信是立業(yè)之本,沒有注冊會計師的執(zhí)業(yè)誠信,獨(dú)立的會計審計也就喪失了存在的意義,特別是在我國目前經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中,會計師事務(wù)所等社會中介組織人員為攬取業(yè)務(wù),肆意迎合被審計人或評估方的要求,故意高估或低估、或出具虛假的驗(yàn)資證明文件和會計審計報告,其目的都是出于自身利益考慮,為獲得眼前利益而損失國家、社會和自身的長遠(yuǎn)利益。注冊會計師執(zhí)業(yè)誠信的缺失又往往得到了大多數(shù)被審計人的鼓勵和認(rèn)可,這是因?yàn)樽詴嫀熖峁┑奶摷贂嬓畔⑹怯欣诒粚徲嬋说?。要知?任何一個企業(yè)和單位組織的發(fā)展都離不開各種利益相關(guān)者的參與。會計信息失真,實(shí)質(zhì)上源于各方利益相關(guān)者為了各自利益而進(jìn)行的重復(fù)博弈,在這種博弈中,一部份利益相關(guān)者會因?yàn)闀嬓畔⑹д娑芤?而另外一些利益相關(guān)者則可能因會計信息失真而利益受損。由此可見在實(shí)際操作中,很難做到企業(yè)或單位的所有利益相關(guān)主體利益都最大化,因?yàn)楦骼嫦嚓P(guān)主體的利益是相互矛盾的。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講,誠信是社會需求的產(chǎn)物,是社會生活中主客體雙方不斷選擇、磨合、認(rèn)同和檢驗(yàn)的結(jié)果。
一方面,誠信生成的價值基礎(chǔ)是交易主體雙方擁有共同一致的利益,獲取大于投入成本的利益是人們交易的根本動機(jī),并且雙方之間的交易總是在利益一致或相似的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,利益愈趨于一致,交易愈容易達(dá)成[1]。因?yàn)橹挥薪灰字黧w雙方擁有共同的利益才有機(jī)會和動力去信任對方,并相信對方能夠?yàn)樽陨韼黹L期的和最大的收益?？梢?利益的一致或相似促使了交易的形成和誠信的發(fā)生,這樣其誠信價值也得到了確認(rèn)和提升。正如美國社會學(xué)家羅伯特D.帕特南所述:“信任水平越高,誠信價值就越大,交易主體合作的可能性就越大。[2]”另一方面,誠實(shí)守信的人容易獲得與其他人更多的經(jīng)濟(jì)交往機(jī)會,其個人財富會隨著個人誠信的提高而增加。在會計審計關(guān)系中,誠信既可以增加注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的業(yè)務(wù)收入,同樣也可以減少其交易成本和費(fèi)用。由此可見,一個注冊會計師如果能在委托審計市場中保持良好的誠信,則其可以在激烈的市場競爭中獲得財務(wù)利益上增加收益與減少費(fèi)用的“雙贏”局面。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的收益—成本曲線分析可知,高誠信的交易成本總是低于正常或非正常的成本,而其總收益總是高于正?；蚍钦５目偸杖?。這充分說明了誠信可以提高注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的收益水平,其誠信價值也隨之相應(yīng)提高。
二、會計審計中的博弈分析
在一個講究誠信價值的環(huán)境里,對誠實(shí)的注冊會計師或?qū)徲嬋怂袚?dān)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險和責(zé)任是很低的或者說是有限的[3]。注冊會計師或?qū)徲嬋说恼\信可以在一定程度上削弱被審計人不誠實(shí)所帶來的風(fēng)險,從而相對降低了交易費(fèi)用。在會計審計關(guān)系中,當(dāng)誠信價值為正時,行為主體才能承受實(shí)施道德行為的物質(zhì)成本;當(dāng)誠信價值無窮大時,行為主體所能承受的行為成本也越大,其所實(shí)施的誠信行為也越廣泛越經(jīng)常。反之,行為主體實(shí)施欺騙或非誠信,將為其自身帶來精神和經(jīng)濟(jì)上的負(fù)效用,即受到他人的批評和指責(zé),自身良心的譴責(zé)以及行為成本的巨額增加,經(jīng)濟(jì)效益和社會效益大幅減少。因此,一個社會或組織中每個個體的誠信水平和誠信價值越高,在重復(fù)博弈中得到的帕累托效應(yīng)就越優(yōu),范圍也就越廣,該社會或組織的運(yùn)行效率也就越高[4]。從以上分析可知,誠信價值的形成是交易雙方主體在會計審計中不斷重復(fù)博弈的過程。
(一)模型假設(shè)假設(shè)在會計審計關(guān)系中,市場主體之間隨機(jī)進(jìn)行搭配以形成可能的交易合作,搭配會出現(xiàn)兩種類型:一是陌生的市場交易主體之間的第一次博弈;二是交易主體間的重復(fù)博弈。前者在博弈次數(shù)很少情況下,失信將成為博弈參與人雙方的納什均衡;后者在博弈次數(shù)很多的情況下,守信將成為博弈參與人雙方的納什均衡。下面探討市場交易主體雙方之間的誠信價值博弈,圖1為在會計審計中,審計人(注冊會計師)與被審計人(企業(yè)、公司或個人)之間的誠信博弈情況。已知E為當(dāng)博弈對手采取誠信合作策略時,參與人采取誠信合作的成本,也可以理解為參與人放棄失信可能給對方帶來的收益;H為當(dāng)參與對手采取失信策略時,參與人采取合作的成本。當(dāng)給定A采取誠信合作策略時,B若采取誠信合作的策略將獲得R;若采取失信策略將獲得R+E,兩者之差E表示A采取誠信合作策略時,B也采取誠信合作的凈損失或成本;H也可以做同樣的解釋。
(二)審計人與被審計人博弈的誠信價值分析
由于博弈結(jié)構(gòu)的對稱性,在會計審計關(guān)系中,在審計人與被審計人的交易合作中,由圖1分析可知,審計人與被審計人在博弈中的誠信價值有三種情況:
1.當(dāng)審計人A采取守信合作,被審計人B采取失信合作的情況,則A獲得的效用為(A+E)。在實(shí)際操作過程中,審計人要求被審計人提供給審計人的會計資料信息必須符合國家法律及會計準(zhǔn)則和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定,并且不存在“重大的錯誤和遺漏”。如果被審計人B不誠信,其會計報表信息中存在重大錯誤與遺漏,這將使誠實(shí)的審計人受騙,則將使另一個受害者———審計委托人(審計機(jī)關(guān))也遭受欺騙,審計人A會將此信息告知審計委托人,自己遵守了會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則中誠實(shí)守信原則,不必承擔(dān)自身守信而帶來的執(zhí)業(yè)風(fēng)險?？梢?對于誠實(shí)的審計人———注冊會計師,其所承擔(dān)的責(zé)任是有限的。審計人A的誠信可以在一定程度上削弱被審計人B由于不誠信所帶來的風(fēng)險,從而相對降低了其交易費(fèi)用或交易合作成本。
2.當(dāng)被審計人B采取守信合作,審計人A采取失信合作的情況,則B獲得的最大效用為H。在實(shí)際會計審計操作過程中,當(dāng)被審計人B誠信時,審計人A的失信一般是不易被發(fā)現(xiàn)的。這是因?yàn)楸粚徲嬋薆的誠信需要由審計人A來審計監(jiān)督。如果要發(fā)現(xiàn)審計人A的不誠信,只有社會環(huán)境給注冊會計師行業(yè)以外部壓力,將其外部監(jiān)督內(nèi)部化,通過會計師行業(yè)或?qū)徲嫀熜袠I(yè)內(nèi)部的同業(yè)互查和行業(yè)協(xié)會監(jiān)督來解決審計人A的不誠信問題。由此可知,審計人的失信不易被社會公眾和被審計人所察覺,但給國家和社會公眾利益帶來會計信息失真的危害是巨大的,損害了會計審計的職業(yè)道德,增加了交易主體的交易成本和交易費(fèi)用。
3.當(dāng)審計人A與被審計人B均不采取誠信合作,則交易雙方獲得最大效用為0,這樣的納什均衡是不會產(chǎn)生誠信的,雙方利益的獲取路徑也隨之停止。即雙方零個誠信收益的納什均衡,而不是雙方誠信價值的帕雷托最優(yōu)狀態(tài),這樣的后果是一個社會最不愿意看到的。因此,在實(shí)際會計審計操作過程中,審計人對自己的失信負(fù)審計責(zé)任,被審計人對自己的失信行為負(fù)管理責(zé)任;受損害或欺騙的審計委托人(審計機(jī)關(guān))以及社會公眾都可能向?qū)徲嬋?注冊會計師)要求賠償,則審計人將承擔(dān)巨大的交易費(fèi)用。包括會計師事務(wù)所支付的違約賠償、應(yīng)訴費(fèi)用、客戶流失、聲譽(yù)和損失的價值,甚至解散或注銷注冊會計師執(zhí)業(yè)證書等退出行業(yè)的無法估量的損失。
三、結(jié)語
在會計審計博弈中,誠實(shí)守信受到多種因素的制約,它與許多經(jīng)濟(jì)因素緊密相關(guān)。在博弈分析中需要審計人與被審計人交易雙方主體不斷進(jìn)行多重博弈,才能保證整個市場有效進(jìn)行和互惠互利,交易雙方誠信的充足供給足夠使人們消除相互的戒心,用誠信接納誠信,使誠信惠顧到各方,從而使交易在誠信的博弈中,其滿意度維系在一個較為恒定的位置上趨向利益均衡[5]。如果審計人與被審計人的交易行為非誠信,其結(jié)果會損失第三方的利益,增加失信的成本、費(fèi)用,減少守信的收益,其所帶來的外部性是誠信交易的負(fù)外部性,這是各方交易主體所不愿意看到的情況。因此,尋求交易雙方理性的整體最優(yōu)化,必然要求交易雙方做到相信和誠實(shí)守信的邏輯契約,而不是非誠信和失信的不利傾向,這種相互誠信的支持勢必給雙方帶來長期合作的收益?？傊?誠信的不斷形成和強(qiáng)大,則需要交易雙方重復(fù)博弈,而且重復(fù)博弈愈持久,雙方的誠信合作基礎(chǔ)就愈加牢固和緊密,雙方的誠信交易成本就日趨下降,誠信交易收益也就日趨增加。
綜上所述,在會計審計博弈中,注冊會計師作為審計人既要公平獨(dú)立進(jìn)行審計,又要維護(hù)國家、社會公眾和被審計人的合法利益,因此,加強(qiáng)注冊會計師的誠信建設(shè)就顯得尤為迫切和重要。從宏觀方面建設(shè),一要加大全社會的誠信建設(shè);二要完善會計法律制度;三要加大失信懲罰力度;四要理清會計師事務(wù)所各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)。從微觀方面建設(shè),一是完善注冊會計師行業(yè)的自律體制;二是實(shí)施注冊會計師誠信檔案管理;三是加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會培訓(xùn)和提高注冊會計師隊伍的整體素質(zhì);四是加大對會計從業(yè)人員的誠信教育和會計職業(yè)道德教育建設(shè)。
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