基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的獲獎(jiǎng)?wù)撐?2)

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的獲獎(jiǎng)?wù)撐?/p>

　　基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的獲獎(jiǎng)?wù)撐钠?

　　淺析供電企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

　　摘 要：筆者結(jié)合多年工作實(shí)踐，對(duì)電力系統(tǒng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)存在的問題，進(jìn)行分析探究，談及一些粗淺見解，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 特點(diǎn) 對(duì)策

　　前言

　　供電企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是做出正確的投資決策，保障項(xiàng)目資金安全，有效控制投資成本，提高項(xiàng)目投資效益，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映工程形成的固定資產(chǎn)，為基建工程的順利開展保駕護(hù)航。

　　1、供電企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及特點(diǎn)

　　供電企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括對(duì)項(xiàng)目可行性的研究，項(xiàng)目預(yù)算、決算的編制等。其主要任務(wù)是實(shí)行資金轉(zhuǎn)移、支付以及結(jié)算;確定編制基建的報(bào)告制度;參與基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的預(yù)算和會(huì)計(jì)核算工作;確保合同的簽訂以及最終項(xiàng)目的落實(shí)等。相較于其他企業(yè)的項(xiàng)目管理工作，供電企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理有極其鮮明的特點(diǎn)：

　?、殴╇娖髽I(yè)作為高投入高產(chǎn)出的行業(yè)，基建項(xiàng)目投入往往動(dòng)輒上千億，如果管理不善便會(huì)造成巨大損失，因此基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)容要多于一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，要求也更嚴(yán)格。

　?、朴捎诠╇娖髽I(yè)很少直接參與基建項(xiàng)目建設(shè)，而是通過發(fā)包方式交給施工單位操作，因此在進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理時(shí)，還要將施工方施工進(jìn)度和質(zhì)量檢測(cè)納入到管理活動(dòng)中，這樣就增加了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

　?、枪╇娖髽I(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖然統(tǒng)稱為基建，但是其種類包羅萬象，供電企業(yè)所開展的既可能是覆蓋全網(wǎng)的大型建設(shè)項(xiàng)目，也可能是配套設(shè)施的安裝，甚至可能是電力設(shè)備的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化項(xiàng)目。因?yàn)榛?xiàng)目種類繁多，對(duì)其的財(cái)務(wù)管理難度也就相應(yīng)增大了。

　　2、供電企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理中存在主要問題

　　2.1、部分項(xiàng)目開工不合法、不合規(guī)

　　電力項(xiàng)目開工必須依據(jù)項(xiàng)目類型、等級(jí)獲得相應(yīng)層級(jí)政府主管部門審核批準(zhǔn)，至少要獲得前期“路條”，才能開工建設(shè)，國內(nèi)銀行放貸也基本以項(xiàng)目獲得核準(zhǔn)或“路條”為前提。在前幾年發(fā)電集團(tuán)跑馬圈地、爭搶資源的大環(huán)境下，倉促上馬、盲目開工現(xiàn)象屢見不鮮：部分企業(yè)對(duì)國家控制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃認(rèn)識(shí)不足，沒有按照相關(guān)要求認(rèn)真開展項(xiàng)目前期準(zhǔn)備，沒有履行必要的報(bào)批程序;部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行“邊設(shè)計(jì)、邊勘探、邊施工”的三邊政策，最后造成超計(jì)劃、超面積、超概算的三超工程;部分企業(yè)甚至在沒有落實(shí)銀行貸款等外部資金來源的情況下，僅靠內(nèi)部拆借資金就倉促上馬違規(guī)項(xiàng)目，形成事實(shí)上的短貸長投和資金挪用，一旦國家調(diào)整金融政策，緊縮銀根，極易造成企業(yè)資金鏈斷裂。缺少合法、合規(guī)程序支持的盲目擴(kuò)張，對(duì)部分地區(qū)、企業(yè)已經(jīng)造成嚴(yán)重后果，甚至直接拖累、拖垮一個(gè)原本盈利的企業(yè)。

　　2.2、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

　　部分企業(yè)在設(shè)置基建期會(huì)計(jì)科目時(shí)，直接按工程項(xiàng)目在“在建工程”科目下設(shè)置二級(jí)賬戶，而沒有按會(huì)計(jì)制度要求按分項(xiàng)或分部工程設(shè)置明細(xì)賬，導(dǎo)致支出過程不清晰;部分企業(yè)隨意設(shè)置和使用二級(jí)科目，本應(yīng)在“待攤基建支出”中反映的費(fèi)用卻列入了“建筑工程”或“安裝工程”，導(dǎo)致資產(chǎn)成本不實(shí)，項(xiàng)目管理費(fèi)用監(jiān)管失效，工程超概情況普遍存在;部分企業(yè)財(cái)務(wù)附件不規(guī)范，以“白條”作為財(cái)務(wù)支付依據(jù)，以內(nèi)部收據(jù)代替經(jīng)營性發(fā)票，甚至沒有任何計(jì)算依據(jù)、未經(jīng)審批就直接支付工程款。

　　2.3、資金管理風(fēng)險(xiǎn)較大

　　一個(gè)電源建設(shè)項(xiàng)目，涉及投資動(dòng)則上百萬，多則數(shù)百億，如此大額資金的進(jìn)進(jìn)出出，如果沒有一個(gè)強(qiáng)有力、制度化的監(jiān)管體系，極易造成失控風(fēng)險(xiǎn)。在以往案例當(dāng)中曾有過沉痛的教訓(xùn)：某發(fā)電集團(tuán)南方某省火電項(xiàng)目建設(shè)過程中，一名出納采取虛開賬戶、盜用網(wǎng)銀支付密鑰等手段，侵占挪用企業(yè)資金數(shù)千萬元，而該項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人玩忽職守，長期沒有對(duì)銀行對(duì)賬單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，導(dǎo)致如此大金額的資金缺口竟然在長達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)。部分企業(yè)工程建設(shè)大量使用現(xiàn)金結(jié)算，違規(guī)拆借資金、不合理舉債，甚至搞資金體外循環(huán)，個(gè)別企業(yè)在貸款行超需求開設(shè)多個(gè)貸款賬戶，造成資金沉淀的同時(shí)也加大了失控風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4、對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后效益監(jiān)管重視不夠

　　投資一個(gè)項(xiàng)目，最終是為了獲得不低于規(guī)劃的預(yù)期回報(bào)。供電企業(yè)在開展項(xiàng)目投資前，一般會(huì)聘請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位或者專業(yè)事務(wù)所進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)內(nèi)部收益率達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)才會(huì)實(shí)施投資。而在項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于設(shè)計(jì)深度不夠?qū)е碌母潘阃忭?xiàng)目、市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致的原材料漲價(jià)、政策變化導(dǎo)致的移民費(fèi)用增加等都會(huì)造成投資成本上升，降低項(xiàng)目投資回報(bào)率。例如內(nèi)陸某省大型水電項(xiàng)目，原規(guī)劃內(nèi)部收益率達(dá)到10%，但是建設(shè)過程中國家移民政策出現(xiàn)重大調(diào)整，移民補(bǔ)償費(fèi)用大幅飆升，較概算上漲超過50%，直接導(dǎo)致該項(xiàng)目預(yù)期收益率變?yōu)樨?fù)數(shù);

　　3、強(qiáng)化供電企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

　　3.1、財(cái)務(wù)管理必須滲透到工程的全過程管理當(dāng)中

　　隨著工程及財(cái)務(wù)管理信息化的普及，會(huì)計(jì)人員要參與工程管理，經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)，要掌握第一手材料，隨時(shí)形成記錄，通過向工程技術(shù)人員了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量和存在問題，學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)工程管理方面的常識(shí)，更可以通過管理系統(tǒng)隨時(shí)掌握有關(guān)工程的各項(xiàng)情況等等，并根據(jù)各種數(shù)據(jù)立刻作出分析，將情況及時(shí)反饋至相關(guān)部門，這有助于對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行全過程控制，充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)及分析職能，進(jìn)而降低工程造價(jià)。項(xiàng)目控制資金和成本的控制，要重點(diǎn)要抓好概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。同時(shí)，由于工程管理中的不可預(yù)見因素，工程在建過程中或完工后會(huì)出現(xiàn)偏差，要保證全過程的整體性，就要對(duì)出現(xiàn)的偏差要分析，實(shí)施偏差的動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)行整體性全過程控制。對(duì)工程開工、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理的控制財(cái)務(wù)部門要抓好，并作為支持這“四算”管理的重要環(huán)節(jié)。工程管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)是密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合的。

　　3.2、加強(qiáng)資金賬務(wù)管理

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極與工程管理部門相互配合，先由工程管理部門簽證同意后，再明確所有的工程資金支付與設(shè)備材料領(lǐng)用。強(qiáng)化合同管理，改變過去工程施工管理和財(cái)務(wù)入賬互不溝通的情況，讓財(cái)務(wù)人員參加每月工程例會(huì)，對(duì)基建工程管理中出現(xiàn)的問題和基建工程的施工進(jìn)度、資金到位等情況有企業(yè)的管理部、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部各個(gè)部門都要進(jìn)行相互的溝通和協(xié)調(diào)。對(duì)留存合同財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照基建工程的項(xiàng)目分類保管，在會(huì)簽合同時(shí)還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浐贤_(tái)賬。為保證資金安全和提高資金使用效益，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程款支付的控制，通過完善項(xiàng)目資金支付程序，對(duì)支付工程款審核環(huán)節(jié)及其經(jīng)辦人員要明確，使財(cái)務(wù)人員在保證資金安全的前提下，努力提高審核支付的效率。

　　3.3、推行制度創(chuàng)新，完善基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

　　3.3.1、統(tǒng)一規(guī)定基建會(huì)計(jì)核算科目和核算方法并規(guī)定基本建設(shè)撥款程序，使基本建設(shè)資金在撥付和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理上有所創(chuàng)新。

　　3.3.2、加強(qiáng)建設(shè)資金源頭管理，在基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查上創(chuàng)新，為杜絕濫支挪用，對(duì)財(cái)政性投資項(xiàng)目的資金必須設(shè)立專戶進(jìn)行管理。

　　3.3.3、在行政事業(yè)單位自籌基本建設(shè)資金設(shè)置專戶，規(guī)定建設(shè)單位首期存入財(cái)政專戶的資金比例，并對(duì)基本建設(shè)資金來源進(jìn)行審查，計(jì)劃部門下達(dá)投資計(jì)劃的基本依據(jù)應(yīng)以財(cái)政部門提供的資金審查意見作為立項(xiàng)。

　　3.3.4、對(duì)撥款資金申請(qǐng)表、項(xiàng)目資金到位情況表和工程進(jìn)度表等進(jìn)行重點(diǎn)的審核，并建立嚴(yán)格的報(bào)表制度。

　　3.3.5、委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行涉及財(cái)政投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)決算審查上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。建設(shè)單位資產(chǎn)入帳的憑證應(yīng)當(dāng)是經(jīng)財(cái)政部門對(duì)工程竣工決算的審計(jì)意見確認(rèn)后并出具的資產(chǎn)入賬通知。

　　3.4、進(jìn)一步更新理財(cái)觀念和業(yè)務(wù)知識(shí)

　　目前，供電企業(yè)基建的財(cái)務(wù)管理工作在思想觀念和業(yè)務(wù)知識(shí)上還不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，特別是理財(cái)觀念尚未與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。為此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)電力的影響和電力行業(yè)的特點(diǎn)認(rèn)真研究，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，在電力工程實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制下，主動(dòng)管理、主動(dòng)服務(wù)、主動(dòng)監(jiān)督、主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀、主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)，把基建財(cái)務(wù)管理工作由被動(dòng)轉(zhuǎn)向主動(dòng)。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如電力工程概(預(yù))算相關(guān)知識(shí)等專業(yè)知識(shí)及相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，為做好基建財(cái)務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。在工程基建會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理和財(cái)務(wù)分析上加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)提高財(cái)會(huì)人員的工作效率，擴(kuò)大信息量，提高基建工程會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)基建會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，及時(shí)、準(zhǔn)確地保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和規(guī)范化等，都有著非常重要的作用。

　　4、結(jié)語

　　總之，要搞好電力基建財(cái)務(wù)工作，首先要增強(qiáng)全局意識(shí)，服務(wù)集團(tuán)發(fā)展全局，重視加強(qiáng)投融資管理，保障發(fā)展資金需求。其次要加強(qiáng)工程成本的控制，把工程造價(jià)控制在概算內(nèi)，保證項(xiàng)目投產(chǎn)后具有競(jìng)爭能力，認(rèn)真做好生產(chǎn)運(yùn)營準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)制度建設(shè)和信息化建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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