關(guān)于企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算的思考

　　【摘要】基建財務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)將其全面納入到企業(yè)管理范圍內(nèi)，在企業(yè)內(nèi)部建立起從籌資到還貸、從籌建到生產(chǎn)、從投入到產(chǎn)出的完整、連續(xù)的財務(wù)管理以及會計核算體系。基于此點(diǎn)，本文對企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算存在的問題及其加強(qiáng)措施進(jìn)行探討。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)，基建，財務(wù)管理，會計核算。

　　企業(yè)基本建設(shè)活動是一項(xiàng)投資大、周期長、業(yè)務(wù)種類繁多的綜合性工作。強(qiáng)化基建項(xiàng)目財務(wù)管理，規(guī)范基建項(xiàng)目會計核算有利于企業(yè)及時掌握基建資金的使用及運(yùn)動情況，提高建設(shè)資金的使用效益，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性，有效地杜絕項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)差錯和舞弊現(xiàn)象。然而，當(dāng)前企業(yè)基建項(xiàng)目的財務(wù)管理工作現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在諸多亟待解決的問題，企業(yè)必須制定與此相對應(yīng)的措施以改進(jìn)財務(wù)管理工作的不足，提高財務(wù)管理工作效率。

　　一、企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算存在的問題。

　　就當(dāng)前情況來看，企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算普遍存在以下幾點(diǎn)問題：其一，財務(wù)管理制度不健全。現(xiàn)行的財務(wù)管理制度難以滿足當(dāng)前基建發(fā)展要求，在諸多方面存在空白或存在可操作性差的問題，致使財務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面;其二，監(jiān)督約束機(jī)制失控。部分企業(yè)尚未建立起完善的監(jiān)督約束機(jī)制，將過多的精力投之于項(xiàng)目的建設(shè)上，而忽略了對財務(wù)的監(jiān)管，使得財經(jīng)法規(guī)無法貫徹執(zhí)行，甚至部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象;其三，資金管理不到位，企業(yè)基建項(xiàng)目管理部門疏于費(fèi)用支出管理，致使費(fèi)用支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算編制的數(shù)額，甚至存在違規(guī)使用管理費(fèi)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致基建成本難以得到有效控制;其四，會計核算不規(guī)范，部分企業(yè)基建會計在處理業(yè)務(wù)時存在建賬規(guī)范性差、會計科目使用不準(zhǔn)確、成本核算不連續(xù)和不完整等問題;其五，財會人員素質(zhì)不高。企業(yè)管理層對基建項(xiàng)目的會計管理重視程度不足，沒有為其配備充足的人力、物力資源，致使財會人員的崗位安排隨意性較大。加之，所配備的財務(wù)人員素質(zhì)不高，難以處理好工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致基建項(xiàng)目會計核算缺乏完整性和連續(xù)性。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)基建財務(wù)管理的措施。

　　1。建立完善的財務(wù)管理制度。企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目情況建立財務(wù)管理制度，包括會計核算制度、崗位責(zé)任制度、概算編審制度、報表制度、資金管理制度、竣工財務(wù)決算制度等，確?；ɑ顒又械拇尕?、設(shè)備采購、材料等財產(chǎn)物資記錄齊全，根據(jù)工程的進(jìn)度及時做好財產(chǎn)清查工作。財務(wù)管理應(yīng)貫穿于工程管理的全過程之中，涉及概算編制審核、工程成本控制、資金籌集、竣工據(jù)算等各個環(huán)節(jié)，并以概算編制為指導(dǎo)依據(jù)，確保工程實(shí)際施工情況與財務(wù)管理及會計核算工作相一致。企業(yè)還應(yīng)健全財務(wù)管理流程，保證財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)評價等各項(xiàng)工作落實(shí)到位，通過準(zhǔn)確計算融資成本、投資利潤率、投資回收期等數(shù)據(jù)，從經(jīng)濟(jì)性評價的角度為基建管理層提供建議資料。此外，基建工作人員要與財務(wù)工作人員保持密切配合、及時溝通的關(guān)系，通過建立例會制度，使兩者之間的信息資源得以共享，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決問題。通過建立完善的財務(wù)管理制度，不僅有利于確?；ㄘ敭a(chǎn)物資的安全完整，而且有利于基建管理部門加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。

　　2。健全監(jiān)督約束機(jī)制。全的監(jiān)督約束機(jī)制應(yīng)涉及到基建項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)。在基建項(xiàng)目建設(shè)前期，以財務(wù)的角度審核相關(guān)項(xiàng)目，并綜合考慮資金成本、資金來源以及現(xiàn)金流量等因素對其進(jìn)行成本效益分析，同時根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目的概算進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止立項(xiàng)審批后出現(xiàn)隨意修改項(xiàng)目基礎(chǔ)指標(biāo)的情況;在基建項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，應(yīng)重點(diǎn)審核資金籌措方案的合理性和合法性，以及時刻監(jiān)督投資預(yù)算計劃的落實(shí)情況。通過實(shí)施監(jiān)督制度，對基建項(xiàng)目的資金管理、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等進(jìn)行定期或不定期的檢查，并對財務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行客觀評價，為強(qiáng)化項(xiàng)目內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ);在基建項(xiàng)目竣工決算階段，重點(diǎn)強(qiáng)化竣工驗(yàn)收和調(diào)適投產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督，做好項(xiàng)目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)清理監(jiān)督工作，確保各項(xiàng)交接手續(xù)合規(guī)合法。

　　3。強(qiáng)化資金管理。資金是基建項(xiàng)目得以順利建成的命脈，也是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，所以必須強(qiáng)化基建項(xiàng)目資金管理。首先，實(shí)施銀行賬戶統(tǒng)一管理，確保資金的流入和流出均在可監(jiān)控的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定開設(shè)銀行存款專戶，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁發(fā)生資金體外循環(huán)的現(xiàn)象;其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的具體情況建立資金申請和撥付制度。按照投資計劃合理安排項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，制定資金使用計劃，及時了解工程施工進(jìn)度、投資情況以及資金到位情況，將用款計劃作為資金撥付的重要依據(jù);再次，制定規(guī)范的基建項(xiàng)目資金審核程序。資金的審批必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查、財務(wù)部門審核以及主管領(lǐng)導(dǎo)審核三個程序才可以辦理資金支付手續(xù)，財務(wù)部門應(yīng)全面掌握資金的使用狀況和使用效益，防止資金濫用的現(xiàn)象發(fā)生;最后，落實(shí)基建項(xiàng)目資金使用情況信息反饋制度和報告制度，財務(wù)部門應(yīng)對資金的使用情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，重點(diǎn)審查是否存在資金挪用、擠占、人為滯留等違法違規(guī)的行為。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)基建會計核算的措施。

　　1。規(guī)范會計核算。新企業(yè)會計準(zhǔn)則下，會計人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握基建核算在會計科目設(shè)置、“在建工程”核算內(nèi)容、固定資產(chǎn)核算方法、資金結(jié)轉(zhuǎn)以及竣工決算等方面的變化;建立新的會計核算流程，摒棄傳統(tǒng)的全項(xiàng)目工程成本核算模式，根據(jù)不同性質(zhì)的投資支出分別進(jìn)行會計核算;處理好項(xiàng)目概算與會計核算之間的關(guān)系，設(shè)立完善的明細(xì)賬和輔助賬，以確保財務(wù)管理部門對項(xiàng)目投資的實(shí)時監(jiān)控;規(guī)范竣工決算編制方法，保證會計信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反應(yīng)出項(xiàng)目資金投入產(chǎn)出情況。

　　2。提高財會人員綜合素質(zhì)。由于企業(yè)基建項(xiàng)目的內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn)，所以其財務(wù)管理及會計核算涉及的專業(yè)知識和專業(yè)技能也較為廣泛，會計核算工作量大，這就要求財會人員應(yīng)具備多學(xué)科、多領(lǐng)域的專業(yè)知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程造價學(xué)、稅法、會計學(xué)等。企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目配備專門的基建會計，以減少會計的流動，使會計能夠很好地完成費(fèi)用攤銷、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)，從而確保會計核算工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。此外，財會人員還應(yīng)增強(qiáng)法制觀念和職業(yè)道德觀念，認(rèn)真做好各項(xiàng)基建資料的收集、加工、處理、整理以及歸檔工作。同時向主管部門及時、準(zhǔn)確、如實(shí)地報送會計報表和會計資料，確?；?xiàng)目成本核算的真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，避免決策的盲目性和隨意性，將決策風(fēng)險降至最低。