小微企業(yè)填報月度預(yù)繳申報表新政解讀論文

　　預(yù)繳是一個多義詞。如話費預(yù)繳，保費預(yù)繳，預(yù)繳的主要含義是稅費預(yù)繳，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。以下是今天學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準備的：小微企業(yè)填報月度預(yù)繳申報表新政解讀相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀：

　　小微企業(yè)填報月度預(yù)繳申報表新政解讀全文如下：

　　1、新政實施

　　按照財政部、國家稅務(wù)總局的新政策，從2014年開始，符合條件的小型微利企業(yè)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅，均可適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含)以下的，還可享受減半征收的優(yōu)惠。從而改變了以往對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)降低稅率及減半征稅優(yōu)惠的規(guī)定。由于原納稅申報表已不適應(yīng)新政策的需要，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)公布了4種2014年版納稅申報表，該公告自2014年7月1日起施行。

　　2、填報納稅申報表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫《企業(yè)所得稅月(季 )度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》：

　　(1)實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?、谏夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第14行的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

　　(2)實行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬元(含)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　?、谏夏甓葢?yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。

　　(3)核定應(yīng)稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?、谏夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。

　　(4)核定應(yīng)納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年末也無需再報送相關(guān)資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報時，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅額作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　(5)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　3、減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

　　3.1身份認定由核準審批改為事后備案

　　雖然小型微利企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于事后備案管理的項目，但以往須先由稅務(wù)機關(guān)對小型微利企業(yè)的身份進行核準審批，企業(yè)在當年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅;沒有辦理身份核準審批的以及新辦企業(yè)，預(yù)繳時均應(yīng)按25%的稅率計繳稅款，待次年辦理匯算清繳時，提供相關(guān)證明材料后，再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時提供相關(guān)資料備案。

　　本次新政取消了原來的身份核準審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)(包括當年新辦企業(yè))，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可以自己計算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報送年度所得稅申報表時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案即可。

　　3.2備案資料大幅簡化且相關(guān)指標統(tǒng)一

　　在2015年及以后年度進行匯算清繳以及備案時，只需報送在明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

　　新政還改變了以往預(yù)繳時和匯算清繳時對從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計算的規(guī)定，從2014年開始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，計算公式為：月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。