匯算清繳報告

時間：2016-05-23 08:54:44 曉敏706由分享

　　什么是匯算清繳的報告?匯算清繳的報告要收費(fèi)嗎?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的匯算清繳報告后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　匯算清繳報告用途

　　一、審計報告的用途

　　1、銀行貨款審計

　　2、招標(biāo)擔(dān)保審計

　　3、行業(yè)審計

　　4、外資企業(yè)年檢

　　5、以下企業(yè)年檢必須出具審計報告：

　　一人有限責(zé)任有限公司; 從事金融，證券，期貨的公司;

　　注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司;

　　三年內(nèi)有虛假注冊資本，虛假出資，抽逃出資違法行為的公司;

　　從事保險，創(chuàng)業(yè)投資，驗資，評估，擔(dān)保，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)，出入境中介，外派勞務(wù)中介，企業(yè)登記代理的公司。

　　二、匯算清繳對象

　　1、實行查帳方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)

　　2、實行核定應(yīng)稅所得稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)

　　三、出具匯算清繳的好處

　　1、出具報告后，企業(yè)去年帳務(wù)將不會再被稅務(wù)抽查;

　　2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁;

　　3、由專業(yè)的稅務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)情況提出合理建議和意見，規(guī)避以后財務(wù)漏洞;

　　4、新申報表的準(zhǔn)確填報。

　　匯算清繳報告需要什么資料

　　應(yīng)提交的資料：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳提交資料指引：

　　1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

　　2、國稅、地稅副本復(fù)印件

　　3、年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證

　　4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi))

　　5、驗資報告

　　6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件

　　7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表

　　8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單

　　9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件

　　10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件

　　11、基本情況表

　　哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告?

　　所得稅匯算清繳報告并非所有的企業(yè)都要出具的，一般是根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，每年的年初稅務(wù)局會發(fā)出通知，要求哪些企業(yè)必須在申報年度所得稅的時候出具所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)可以自行編制年報報表而不需出具所得稅匯算清繳報告。目前全國并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，由于企業(yè)數(shù)量多，稅務(wù)局沒辦法一家一家企業(yè)的審查所得稅申報的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，像這種情況稅局可能就會要求企業(yè)出具所得稅匯算清繳報告。這相當(dāng)于稅局將審查的權(quán)利下放到了稅務(wù)師事務(wù)所，然后稅務(wù)局直接根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所為企業(yè)出具的報告判定企業(yè)是否要補(bǔ)繳或退還企業(yè)所得稅。

　　這里要說一下，稅務(wù)師事務(wù)所是具有執(zhí)業(yè)資格的一個中介機(jī)構(gòu)，相關(guān)法規(guī)規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所必須為所出具的所得稅報告負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，所以一般來說，稅務(wù)師事務(wù)所會嚴(yán)格按照稅收法規(guī)去審查企業(yè)的賬務(wù)。所出具的報告的結(jié)果也基本會與稅務(wù)局的要求一致。雖然目前全國沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)說哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)不需要出。不過從筆者的工作經(jīng)驗來看，一般來說，個體工商戶及核定征收的企業(yè)，以及實行非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，這三類企業(yè)一般不需要出具所得稅匯算清繳報告的。

　　個體工商戶因為他們沒有企業(yè)所得稅，而所得稅匯算清繳報告指的是企業(yè)所得稅的匯算清繳，所以個體工商戶不用出;核定征收的企業(yè)，由于他們的企業(yè)所得稅是直接按收入或費(fèi)用的一個比例計算利潤征收企業(yè)所得稅的，所以也不用出具;非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，由于他們沒有獨(dú)立核算的權(quán)利，只能通過總公司去分配利潤，所以也不存在所得稅匯算清繳的問題，他們的總公司會匯總資料一起把所得稅匯算清繳都給處理了，然后直接給他們分配一個數(shù)字，去稅局上報即可。

　　除了以上三類企業(yè)，基本上按要求都要出具所得稅匯算清繳報告的，不過具體的實施過程中，有的稅務(wù)局為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對一些規(guī)模比較小的企業(yè)或成立時間比較短的企業(yè)，也可以不用提供所得稅匯算清繳報告，這個需要咨詢所屬稅務(wù)分局。如果是上市公司或大中型企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)，一般都是要提供所得稅匯算清繳報告的。

　　所得稅匯算清繳報告的價格

　　所得稅匯算清繳報告的價格一般是由當(dāng)?shù)氐氖〖壸远悇?wù)師協(xié)會制定，目前全國基本是一樣的標(biāo)準(zhǔn)，一般來說是按企業(yè)的年收入總額的一個比例計算。年收入總額越大，收取的比例就越小。比如一些上市公司，上百億的收入，即使是按收入的萬分之一收取報告費(fèi)，也是一筆很大的費(fèi)用了。

　　所得稅匯算清繳報告的委托協(xié)議

　　委托稅務(wù)師事務(wù)所出具所得稅匯算清繳報告之前都會要求簽訂一份合作協(xié)議，這份協(xié)議的主要內(nèi)容是相關(guān)財稅法規(guī)里面有規(guī)定的，比如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保密協(xié)議，雙方的責(zé)任義務(wù)，資料的準(zhǔn)確性等等，以及一些根據(jù)實際情況約定的事項，比如報告出具的工作地點，工作方式，完成時間，收款方式等等。這份協(xié)議會由雙方簽字蓋章，并由稅務(wù)師事務(wù)所存檔一份，以備注冊稅務(wù)師協(xié)會檢查。整個過程都是按嚴(yán)格的程序規(guī)范執(zhí)行的。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳什么情況下要出具審計報告

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]339號)規(guī)定：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應(yīng)為出具涉稅鑒證報告的事務(wù)所《北京市稅務(wù)師事務(wù)所從事2010年度涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案表》。

　　(一)企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報時，附送中介機(jī)構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理并實行專項檢查。

　　(三)當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。

　　(四)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送。

　　(五)本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

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