所得稅匯算清繳退稅程序
所得稅匯算清繳的退稅要怎么做賬啊?所得稅匯算清繳有什么退稅方面的程序?看完學習啦小編整理的所得稅匯算清繳退稅相關程序后你就會明白!
年度所得稅匯算清繳后的所得稅退稅程序
申請退稅程序
一、應向主管稅務局(所)提出申請。
二、退稅提供以下資料： 1.《退稅申請審批表》; 2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件; 3.納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件; 4.納稅人書面申請或其他說明材料。
三、主管稅務機關受理納稅人申請，并將納稅人申請移交相關科室，在《退稅(抵稅)申請審批表》上簽署是否同意意見。
四、審批合格后辦理退稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅如何做賬
年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
借:應交稅費-應交所得稅
貸:以前年度損益調整
重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交所得稅
匯算清繳截止時間是什么時候?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國主席令63號公布)》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時間為每年的1月1日至5月31日。
企業(yè)所得稅匯算清繳關注哪些納稅調整事項
收入確認調整
企業(yè)在匯算清繳時，依據(jù)權責發(fā)生制和實質重于形式原則確認收入，對稅法與會計的差異應進行納稅調整。同時，企業(yè)還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。不征稅收入本身不構成應稅收入，而免稅收入本身已構成應稅收入，是一種稅收優(yōu)惠。例如，某企業(yè)2011年度取得一筆市財政局撥付的科研經(jīng)費100萬元，用于研究專項課題，2010年度發(fā)生專項課題研究費35萬元。該企業(yè)嚴格執(zhí)行財政部門撥付文件中對此項資金的具體管理要求，并對該項資金的使用單獨核算。則該企業(yè)取得的100萬元財政撥款符合不征稅收入的規(guī)定，調減收入100萬元，同時其對應的專項支出35萬元不得稅前扣除，調增金額35萬元。
成本費用稅金扣除調整
按照權責發(fā)生制原則進行扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用;不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期成本費用。如管理費用，重點關注開辦費、業(yè)務招待費、職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等稅法有專門的稅前列支標準和范圍的費用。 例如，某企業(yè)2011年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，將自產貨物用于市場推廣80萬元，當年發(fā)生的與企業(yè)生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費50萬元。業(yè)務招待費計算基數(shù)=5000+80=5080(萬元)，按銷售收入5‰計算，業(yè)務招待費稅前扣除額=5080×5‰=25.4(萬元);按業(yè)務招待費60%扣除限額計算，扣除額=50×60%=30(萬元)，應納稅所得調增額=50-25.4=24.6(萬元)。銷售費用中主要注意是廣告費、業(yè)務宣傳費和傭金手續(xù)費。對于稅金，企業(yè)實際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內稅前扣除。 需要注意的是，查補的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開發(fā)票代繳的稅金不得由企業(yè)承擔。
資產損失扣除調整
企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產損失稅前扣除分為實際資產損失與法定資產損失兩類，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。還要注意，企業(yè)資產損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式，清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關;專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。例如，某企業(yè)2011年發(fā)生70萬元的資產損失(屬于實際資產損失)，企業(yè)自行計算在稅前扣除，由于操作人員失誤，未向稅務機關申報。2012年度所得稅匯繳結束時仍未申報損失扣除，故該筆資產損失在2012年匯繳時不能扣除，要作納稅調增處理。
營業(yè)外支出調整
營業(yè)外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額的12%之內限額扣除。例如，2011年11月，某公司將50臺電腦通過當?shù)亟涛栀浗o學校用于農村義務教育，電腦售價3400元/臺，該公司2011年實現(xiàn)會計利潤100萬元(假設無其他納稅調整事項)。公司實際捐贈額=50×0.34=17(萬元)，當年捐贈準予扣除的限額=100×12%=12(萬元)，應調增應稅所得額=17-12=5(萬元)。
各項準備金調整
稅法規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產減值準備(包括壞賬準備)、風險準備等準備金支出，不得扣除?，F(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔保機構等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準備金，其他企業(yè)計提的各項準備，均不得在計提時稅前扣除，否則要進行調整。例如，某金融企業(yè)2011年提取各項準備金125億元，其中涉農貸款損失專項準備金100億元，其他準備金25億元，且全部在稅前扣除。2011年度發(fā)生涉農貸款關注類金額為500億元，次級類200億元，可疑類60億元，損失類10億元?！敦斦?、國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2011]104號)明確，2013年12月31日前，金融企業(yè)對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%;次級類貸款，計提比例為25%;可疑類貸款，計提比例為50%;損失類貸款，計提比例為100%.那么，該企業(yè)涉農貸款計提貸款損失專項準備金為關注類500×2%=10(億元)，次級類200×25%=50(億元)，可疑類60×50%=30(億元)，損失類10×100%=10(億元)，合計=10+50+30+10=100(億元)可在稅前扣除，該企業(yè)應調增應納稅所得額25億元。
資產調整
企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。資產計稅基礎與會計賬面價值核算差異明顯，企業(yè)需要予以關注。其中，還涉及固定資產加速折舊政策和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠問題。
境外所得稅收抵免調整
居民企業(yè)來源于境外的所得，允許限額抵免境外征收的所得稅。超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補，具體采取分國不分項的抵免方式。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)(三層)分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內實行間接抵免。對于企業(yè)從境外取得所得，因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除該所得來源國的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
企業(yè)重組的調整
企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，有兩種不同的稅務處理方式，即一般性稅務處理和特殊性稅務處理。一般性稅務處理方式，稅法要求在重組當期確認資產轉讓的所得或損失;而特殊性稅務處理方式，不需要將資產隱含的增值或損失在資產轉移時實現(xiàn)，暫不確認所得或損失。但特殊性稅務處理需要符合一定的條件，且應按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
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