16年所得稅匯算清繳
16年所得稅匯算清繳
2016年如何進(jìn)行所得稅匯算清繳?2016年所得稅匯算清繳的計算方法是什么今天學(xué)習(xí)啦小編整理了2016年所得稅匯算清繳小知識分享給大家!
所得稅匯算清繳是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。
2016年所得稅匯算清繳
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2015年度匯算清繳時間為2016年 1月1日至5月31日。根據(jù)國家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，省地稅局也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復(fù)納稅申報，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進(jìn)行，具體時間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行通知。
關(guān)于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點注意事項
那么，關(guān)于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2015年度匯算清繳截止時間仍為2016年5月31日。不因暫停而延長。
2、預(yù)計暫停時長
根據(jù)《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于推遲2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報的通知》(津地稅所〔2015〕5號)等相關(guān)披露信息的分析，預(yù)計本次暫停辦理匯算清繳為2016年1月1日至2月29日，具體時間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。
3、不受暫停影響的類型
據(jù)悉，各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。
4、申報表調(diào)整并非政策調(diào)整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整，因此納稅人不宜過度擔(dān)憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
5、有補充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進(jìn)行備案工作，相關(guān)隨表報送的資料(如：資產(chǎn)損失申報資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會計報表的審計和調(diào)整也可提前開展，避免因會計調(diào)整事項帶來企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。
6、企業(yè)所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時間預(yù)計將比以往減少2個月。但根據(jù)以往的實際，1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時間，避免產(chǎn)生未及時申報的不良后果。
2016年所得稅匯算清繳計算方法
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期所得稅費用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準(zhǔn)則計算的遞延所得稅費用。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益或事項的所得稅影響。即有：
所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
1當(dāng)期應(yīng)交所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
2遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅負(fù)債，核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構(gòu)成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。
3利潤表的所得稅費用
利潤表的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
2016年所得稅匯算清繳所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2、國稅、地稅副本復(fù)印件
3、年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證
4、該年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表
8、下年度繳該年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件
10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件
11、基本情況表
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