所得稅匯算清繳期限
所得稅匯算清繳期限
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匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
匯算清繳涉稅事項的辦理
對于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報、特殊重組等涉稅事項請按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料，依規(guī)定辦理：
(一)減免稅備案
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的要求，準(zhǔn)備備案資料。
(二)資產(chǎn)損失申報
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)等的要求，準(zhǔn)備申報資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)等文件的要求準(zhǔn)備申報資料。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)相關(guān)文件
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年61號)
(二)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑
1、下列兩種情形，全額適用減半征稅政策
(1)全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
(2)2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
2、下列情形，需分段計算優(yōu)惠稅額
2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：
(1)10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策
(2)根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：
10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))
2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
3、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(四)行業(yè)調(diào)整提示
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第3號的規(guī)定，建筑業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)，而屬于其他企業(yè)，應(yīng)按其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來判定是否屬于小型微利企業(yè)。
企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的
實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;
5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
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