商業(yè)匯票貼現(xiàn)的辦理流程_匯票貼現(xiàn)利息及的計算方法

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)，是指商業(yè)匯票的持票人，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行或非銀行金融機構(gòu)，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)，有著特定的辦理流程。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細介紹商業(yè)匯票貼現(xiàn)的相關(guān)知識。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理的工作辦理過程

　　1.填制貼現(xiàn)憑證。匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)由其出納填制貼現(xiàn)憑證。出納根據(jù)要求逐項填寫貼現(xiàn)申請人名稱、賬號、開戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、到期日和匯票號碼，匯票承兌人名稱、賬號和開戶銀行，以及匯票金額。

　　2.審核貼現(xiàn)憑證。出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會計主管審核，會計主管審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“持票人簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后由出納將一式五聯(lián)憑證交開戶銀行信貸部門申請貼現(xiàn)。

　　3.開戶銀行審查貼現(xiàn)憑證和匯票。審查內(nèi)容主要包括：審查申請人持有匯票是否合法、是否在本行開戶、匯票聯(lián)次是否完整、背書是否連續(xù)、貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確、匯票是否在有效期內(nèi)、承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“銀行審批”欄簽字并簽章。

　　4.辦理貼現(xiàn)。開戶銀行審核無誤后，按規(guī)定計算貼現(xiàn)利息和實付金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)金額等。

　　5.匯票持有單位出納收到貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，交本單位制證會計編制收款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證。

　　6.審核人員審核會計憑證。

　　7.出納根據(jù)審核無誤的收款憑證登記銀行存款日記賬。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的適用對象：

　　能證明票據(jù)合法取得，具有真實貿(mào)易背景，具有短期融資需求的企業(yè)法人及其他經(jīng)濟組織。

　　注：個人不可以辦理貼現(xiàn)

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的特點和優(yōu)勢

　　1、新辟融資渠道;

　　2、減少應(yīng)收票據(jù)，增加企業(yè)現(xiàn)金流;

　　3、低成本融資，降低企業(yè)財務(wù)費用;

　　4、提高資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率;

　　5、規(guī)范債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　條件

　　一、申請人在貼現(xiàn)銀行開立存款賬戶;

　　二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請人與出票人或其前手之間具有真實合法的商品、勞務(wù)交易關(guān)系;

　　三、申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票合法有效，未注明“不得轉(zhuǎn)讓”、“質(zhì)押”字樣;

　　四、商業(yè)匯票的承兌人貼現(xiàn)銀行信貸管理規(guī)定的準入條件。

　　五、對不符合信用貸款條件的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)還必須有足值合法的擔(dān)保資產(chǎn)。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長期限不得超過6個月。貼現(xiàn)主要用于貼現(xiàn)申請人的短期資金周轉(zhuǎn)。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的利息

　　貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。

　　實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。

　　承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　不帶息

　　貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

　　帶息

　　到期值=票面金額×期限×票面利息/360+票面金額

　　貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

　　貼現(xiàn)金額=到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)賣斷會計處理

　　假設(shè)B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時的市場賣出價格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現(xiàn)率4‰，年貼現(xiàn)利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會有何不同?

　　面值法票據(jù)仍然計提利息收入，負債方新增轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債，計提利息支出。會計分錄為：

　　1)票據(jù)賣出日

　　借：存放央行款項等

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

　　貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債(面值)

　　2)報表日記賬

　　借：同業(yè)往來利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

　　貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債--利息調(diào)整

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整

　　貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入

　　3)票據(jù)到期日

　　借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債(面值)

　　貸：存放央行款項等

　　借：同業(yè)往來利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

　　貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債--利息調(diào)整

　　凈值法到期后利息收入結(jié)轉(zhuǎn)后，不再計提利息收入，會計分錄為：

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整

　　貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入

　　借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--凈值增加

　　貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整

　　借：存放央行款項等

　　貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--投資收益

　　貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)(新凈值)

　　根據(jù)上述會計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會計處理有何異同：

　　采用面值法，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)發(fā)生時，B銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債增加1000萬元，同時發(fā)生了1000*4.8%*(92-15)/360=10.27萬元的利息支出，存放央行款項增加了1000-10.27=989.73萬元，10.27萬元的利息支出按攤余成本法在以后的持有期內(nèi)逐步攤銷。

　　采用凈值法，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)發(fā)生時，因為貼入票據(jù)與賣出時的利率并不一致，故可以計算出此筆業(yè)務(wù)的真實價差收益1000*(6%-4.8%)*(92-15)/360=2.57萬元，并反映在貼現(xiàn)資產(chǎn)--投資收益科目，而貼現(xiàn)資產(chǎn)的新凈值也不會變成面值，以公允價值的真實體現(xiàn)。

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