2017年股票紅利稅政策
股票分紅是一件令人開(kāi)心的事情，很多上市公司紛紛派發(fā)現(xiàn)金紅利，但是有的投資者對(duì)股息紅利扣稅不是太清楚。有關(guān)股票紅利稅的政策有哪些。小編給大家整理了關(guān)于2017年股票紅利稅政策，希望你們喜歡!
2017年股票紅利稅政策
一、個(gè)人分紅
1、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]102號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅
?、磐饧畟€(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
?、茖?duì)外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。
⑶從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
二、企業(yè)分紅
1、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳企業(yè)所得稅
?、啪用衿髽I(yè)從投資期超過(guò)12個(gè)月的上市公司獲得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。
?、凭用衿髽I(yè)從投資未足12個(gè)月的上市公司獲得的股息和紅利是不能夠免企業(yè)所得稅的，應(yīng)該要繳納企業(yè)所得稅。
?、?008年以前，居民企業(yè)之間的稅后利潤(rùn)分配，如果存在非定期減免稅造成的稅率差，則要按稅率差補(bǔ)稅。但在2008年以后，即使企業(yè)分配的稅后利潤(rùn)是屬于2008年以前的，也可以按照新稅法的規(guī)定免稅，不需要按稅率差補(bǔ)稅
2、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅
按照(國(guó)稅函[2009]394號(hào))規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)外公開(kāi)發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國(guó)居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。
【案例】
甲公司由5個(gè)自然人投資組建，投資比例每人各占20%.公司共有員工50人，2009年實(shí)際支付工資600000元。5位股東均在企業(yè)任職，每人每月工資2000元。假若2009年甲公司預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600000元，企業(yè)所得稅適用稅率25%，稅后利潤(rùn)全部按投資比例分配，沒(méi)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
(1)納稅籌劃前的稅負(fù)分析
應(yīng)納企業(yè)所得稅：600000×25%=150000(元)。
5位股東月工資2000元，不繳工資薪金所得個(gè)人所得稅。
5位股東股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：(600000-150000)×20%=90000(元)。
全年合計(jì)應(yīng)納稅金240000元(150000+90000)
(2)納稅籌劃方案
有限責(zé)任公司的個(gè)人投資者獲取收益的方式有稅前領(lǐng)取工資和稅后分配股息、紅利兩種，在選擇領(lǐng)取報(bào)酬的方式時(shí)，若能充分利用不超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可稅前扣除的優(yōu)惠，把部分股息所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能降低投資者的整體稅收負(fù)擔(dān)。
將預(yù)計(jì)分配的股利450000元，其中150000元作為年終獎(jiǎng)平均發(fā)放給5位股東，每人年終獎(jiǎng)30000元，其余300000元平均增加到5位股東各月的工資當(dāng)中，每人每月增加5000元。
企業(yè)所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人支付給職工的工資扣除，籌劃方案實(shí)施后：甲公司2009年增加工資總額450000元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600000-450000)×25%=37500(元)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。因此，將150000元作為年終獎(jiǎng)發(fā)給5位股東，人均發(fā)放年終獎(jiǎng)30000元，
年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(30000×15%-125)×5=21875(元)
工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(7000-2000)×15%-125] ×12 ×5=37500(元)
5位股東應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=21875+37500=59375(元)。
全年合計(jì)應(yīng)納稅金96875 元(37500+59375)
(3)納稅籌劃后的稅負(fù)分析
通過(guò)納稅籌劃，5位股東少繳稅金143125元(240000-96875)
分紅個(gè)人所得稅計(jì)算方法
由于分紅存在著性質(zhì)完全不同的兩種類型，個(gè)人所得稅法也針對(duì)不同的兩種分紅形式分別規(guī)定了不同的計(jì)稅方式。常見(jiàn)的紅利收入是按照"利息、股息、紅利"所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定，納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅?？梢?jiàn)，勞動(dòng)分紅被劃為工資、薪金范疇，應(yīng)該按工資、薪金所得課稅，而不能按"利息、股息、紅利"所得繳稅。
例如，王某擁有某股份公司5%的股份，2009年2月他收到公司按股份發(fā)放的分紅款180000元。張某是該公司的一名職工，2009年2月張某收到公司從利潤(rùn)中支付的職工款項(xiàng)60000元。那么，王某以股東身份獲得的分紅款180000元是紅利，張某以職工身份獲得的款項(xiàng)60000元應(yīng)是勞動(dòng)分紅。王某獲得的180000元的紅利應(yīng)按"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)稅，而張某獲得的60000元的勞動(dòng)分紅應(yīng)按工資、薪金所得繳稅。
股票分紅除權(quán)及紅利稅計(jì)算
除權(quán)除息價(jià)格計(jì)算
上市公司進(jìn)行分紅、配股后，除去分紅、配股權(quán)利，在除權(quán)除息日當(dāng)天會(huì)產(chǎn)生一個(gè)除權(quán)除息價(jià)，除權(quán)除息價(jià)是在股權(quán)登記日收盤價(jià)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，具體計(jì)算方法如下：
除息計(jì)算方法：除息價(jià)=股權(quán)登記日收盤價(jià)-每股派現(xiàn);
送股除權(quán)計(jì)算方法：送股除權(quán)價(jià)=股權(quán)登記日收盤價(jià)÷(1+每股送股數(shù));
轉(zhuǎn)增股除權(quán)計(jì)算方法：轉(zhuǎn)增股除權(quán)價(jià)=股權(quán)登記日收盤價(jià)÷(1+每股轉(zhuǎn)增股數(shù));
配股除權(quán)計(jì)算方法：配股除權(quán)價(jià)=(股權(quán)登記日收盤價(jià)+配股價(jià)×每股配股數(shù))÷(1+每股配股數(shù)) ;
除權(quán)除息通用計(jì)算方法：除權(quán)除息價(jià)=(股權(quán)登記日收盤價(jià)+配股價(jià)×每股配股數(shù)-每股派現(xiàn))÷(1+每股送股數(shù)+每股轉(zhuǎn)增股數(shù)+每股配股數(shù));
案例分析：002695煌上煌，在2016年半年報(bào)中發(fā)布10送5轉(zhuǎn)25派1.25元的分紅方案，2016年9月21日即股權(quán)登記日收盤價(jià)為每股74.66元，每股派現(xiàn)0.125元，每股送股數(shù)0.5股，每股轉(zhuǎn)增股數(shù)2.5股，除權(quán)除息后每股價(jià)格計(jì)算如下：
(74.66-0.125)/(1+0.5+2.5)=18.63元
通過(guò)計(jì)算可以看出，除權(quán)除息后派現(xiàn)和送股紅利全部在股價(jià)上體現(xiàn)出來(lái)，第二天開(kāi)盤股價(jià)會(huì)自動(dòng)扣除掉相應(yīng)的數(shù)額。如果有人想在股權(quán)登記日之前買入股票，獲得分紅后再賣出，以此套利，是完全不可取的想法。而且，派現(xiàn)和送股要交個(gè)人所得稅，有的人甚至為了避免高額的紅利稅，在股權(quán)登記日之前將手中的股票拋出。
紅利稅計(jì)算
我國(guó)紅利稅按持股時(shí)間長(zhǎng)短實(shí)行差異化收取個(gè)人所得稅。自2015年9月8日起，個(gè)人從上海、深圳證券交易所上市公司取得的股息紅利所得，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月至1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。政策鼓勵(lì)個(gè)人投資者長(zhǎng)期持股，持股時(shí)間越長(zhǎng)，其股息紅利所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)就越低。
持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅;
持股期限在1個(gè)月至1年的，稅負(fù)為10%;
持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%。
按照規(guī)定，派現(xiàn)和送股納入個(gè)人所得稅，而轉(zhuǎn)增股不納入。
以002695煌上煌為例，如果在2016年9月21日前持有1000股煌上煌，持有期限在1個(gè)月以內(nèi)，稅負(fù)為20%，紅利稅的計(jì)算方法如下：
1000×(0.5×20%+0.125×20%)=125元
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