外匯保證金會計核算
外匯保證金會計核算
外匯保證金的提取，轉(zhuǎn)出同樣需要進行會計核算，下面由學習啦小編為大家整理的外匯保證金會計核算的相關(guān)內(nèi)容，希望大家喜歡!
外匯保證金會計核算
保證金列其他應(yīng)收款
其它應(yīng)收款包括 存出保證金 ，應(yīng)收各種賠款，暫付應(yīng)收款，包裝物押金 所以應(yīng)該記 其它應(yīng)收款100萬做投資處理 走交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算。
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
退還保證金做
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
被扣保證金做：
借：管理費用等科目
貸：其他應(yīng)收款
被扣部份要有發(fā)票。
外匯保證金與期貨保證金會計核算的區(qū)別
一、期貨業(yè)務(wù)核算的困難性
前面已經(jīng)說過，期貨其實就是一種特殊的經(jīng)濟合同，現(xiàn)行會計模式通常不在表內(nèi)確認經(jīng)濟合同，但其高風險性決定了它不應(yīng)該作為表外目。在這樣的情況下應(yīng)當如何進行會計處理?這是一個很受爭論的話題。
從目前的實務(wù)操作來看，期貨業(yè)務(wù)目前一般不確認成本，按照合約價格的一定比例凍結(jié)保證金，一般叫做保證金交易。另外，期貨業(yè)務(wù)當天公允價上升或下降的部分都要以現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)，這就是期貨業(yè)務(wù)的當日無負債結(jié)轉(zhuǎn)?？吹竭@里，可能有人會有疑問，期貨如何不確認成本尼。請看以下股指期貨空頭開倉憑證：
借：套期工具_空頭_套期工具股指期貨初始合約價值
貸：套期工具_空頭_沖銷套期工具股指期貨初始合約價值
二、期貨業(yè)務(wù)會計核算
一個品種同時有四個合約掛牌，一個合約到期交割后，會自動掛牌新的合約。以滬深300股指期貨為例，假如在2017年8月同時有四個合約掛牌交易，分別是IF1708、IF1709、IF1712、IF1803。
期貨的多頭是指未來買入或者具有買入標的資產(chǎn)權(quán)利的一方，也稱看漲。期貨的空頭是指未來賣出或具有賣出標的資產(chǎn)權(quán)利的一方，也稱看跌。所謂多頭開倉，是指買入多頭合約，那么多頭平倉就是賣出多頭合約。期貨的交割當然是指期貨合約到期，按規(guī)定交割標的資產(chǎn)的行為。
以下舉例說明：
【例1】在20×8年1月14日，某基金買入滬深300股指期貨IF1601，空頭開倉5份，成交價3150元/份，當日收盤價3110元/份。交易費用50元。當日空頭平倉2份，成交價3120元/份，交易費用50元。保證金率為10%。
1、空頭開倉
以上是在確認“確認”套期工具成本的同時，又馬上反沖掉了，實質(zhì)上并未確認成本。
套期工具成本=3150*5*300=4725000(元)
2、空頭平倉
對比以上空頭開倉憑證，空頭開倉與空頭平倉分錄相反。
平倉金額=3150*2*300=1890000(元)
3、平倉損益
平倉損益=-(3120-3150)*2*300=18000(元)
4、公允價變動與無負債結(jié)轉(zhuǎn)
(1)公允價變動
需要特別說明的是，期貨業(yè)務(wù)公允價變動的計算問題。當合約價格下跌，說明標的資產(chǎn)價格下跌，對于空頭方來說是好事，因為空頭方是在未來某個確定的時間以確定的價格賣出標的資產(chǎn)。當標的資產(chǎn)下跌嚴重，說明空頭方要以較高的價格賣出實際價值較低的產(chǎn)品，即為獲利。
所以其公允價變動=-(3110-3150)*300*3=36000(元)。
(2)當日無負債結(jié)轉(zhuǎn)
期貨業(yè)務(wù)的特殊之處，公允價上升或下降金額，直接以現(xiàn)金結(jié)算。這個與股票不同，股票業(yè)務(wù)公允價值變動通常不會將當日公允價變動損益以現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)。在股票處置時將原來計入公允價變動損益的部分轉(zhuǎn)入投資收益科目。
套期工具公允價=-(3110-3150)*300*3=36000(元)。
5、期貨保證金結(jié)算
保證金結(jié)算是期貨業(yè)務(wù)的一大特點，每日交易結(jié)束，根據(jù)持倉數(shù)量，按約定比例，以當日收盤價為基礎(chǔ)，計提、追加或提取保證金。
保證金=3110*3*300*10%=279900(元)
【例2】承例1，在20×8年1月15日，公允價值為3130元/份。
1、公允價變動與無負債結(jié)轉(zhuǎn)
(1)公允價變動
公允價變動=-(3130-3110)*3*300=-18000(元)對于空頭方來說，當日公允價值下跌18000元，無負債結(jié)轉(zhuǎn)時清算備付金自然減少18000元。
(1)無負債結(jié)轉(zhuǎn)
2、保證金結(jié)算
保證金=前一日保證金-當日收盤價=279900-3130*300*3=18000(元)
【例3】承例1、例2，在20×8年1月16日，公允價值為3135元/份。空頭平倉2份，成交價3140元/份。
1、空頭平倉
平倉成本為初始取得成本=3150*300*2=1890000(元)。
2、平倉損益
平倉損益=-(成交價-初始成本)*合約乘數(shù)*數(shù)量=-(3140-3150)*300*2=6000(元)。
3、公允價值變動及無負債結(jié)轉(zhuǎn)
(1)公允價變動
公允價變動=-(3135-3150)*3*300=-13500(元)，
將原來計入公允價值變動損益的部分沖銷。
(2)無負債結(jié)轉(zhuǎn)
4、保證金結(jié)轉(zhuǎn)
保證金=3130*2*300*10%-(3135-3130)*1*300*10%=187650(元)。
【例4】承例1、例2和例3，在20×8年1月17日，當日收盤價3135元/份。空頭平倉1份，成交價3120元/份。
1、空頭平倉
平倉成本=3150*1*300=945000(元)。
2、平倉損益
平倉損益=-(3120-3150)*1*300=9000(元)。
3、公允價變動
公允價變動=(3135-3150)*1*300=-4500(元)。
4、無負債結(jié)算
5、保證金結(jié)轉(zhuǎn)
保證金=3135*1*300*10%=94050(元)。
三、期貨業(yè)務(wù)總結(jié)
期貨業(yè)務(wù)是基金會計核算中比較常見的業(yè)務(wù)。由于衍生工具的特殊性，導致期貨業(yè)務(wù)會計處理與傳統(tǒng)基礎(chǔ)金融資產(chǎn)有較大區(qū)別。以上舉例也是僅限于空頭開倉平倉，不能全面反映期貨業(yè)務(wù)的會計處理，但足以說明期貨業(yè)務(wù)的基本會計處理流程及相關(guān)數(shù)據(jù)的計算方法。