財政營改增政策
告別2016年，去年5月1日起全面實施的營改增試點是否兌現(xiàn)年初減稅承諾?改革呈現(xiàn)出哪些積極效應(yīng)?如何看待企業(yè)稅負(fù)變化?未來如何深化改革?以下是學(xué)習(xí)啦小編整理分享的關(guān)于財政營改增政策的相關(guān)資料，歡迎閱讀!!!!
財政營改增政策
財政部部長肖捷回應(yīng)營改增熱點問題
告別2016年，去年5月1日起全面實施的營改增試點是否兌現(xiàn)年初減稅承諾?改革呈現(xiàn)出哪些積極效應(yīng)?如何看待企業(yè)稅負(fù)變化?未來如何深化改革?時逢全國財政工作會議召開，財政部部長肖捷接受記者專訪，回應(yīng)了關(guān)于營改增的諸多熱點問題。
兌現(xiàn)減稅承諾
數(shù)據(jù)“不是拍腦袋估算的”
問：國務(wù)院宣布去年5月1日起全面實施營改增試點，并要求所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?，F(xiàn)在，您認(rèn)為是否已經(jīng)實現(xiàn)了這一目標(biāo)?
肖捷：營改增試點全面實施以來，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，財稅部門實時跟蹤試點情況，針對試點中有的行業(yè)和企業(yè)反映的問題，及時進行調(diào)研分析，完善試點辦法，確保這一目標(biāo)的實現(xiàn)。對于財稅部門來講,寧可收入減少,也要把減稅政策兌現(xiàn)到位。
我們查看了全面推開營改增試點后分月的數(shù)據(jù)，試點首月減稅355億元，隨著全面試點時間的推移，減稅規(guī)模持續(xù)增大，截至2016年11月底累計減稅3387億元。主要分布在三個板塊：
第一個板塊，新增試點的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)實現(xiàn)減稅1105億元。2016年5至11月份四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，如果按照原營業(yè)稅征收，應(yīng)納稅額7514億元，這兩個數(shù)據(jù)相比較，按增值稅納稅的數(shù)額比按營業(yè)稅納稅的數(shù)額少了1105億元，稅負(fù)下降14.7%。
第二個板塊，2016年5月1日以前已進行營改增試點的交通運輸業(yè)、電信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，由于將不動產(chǎn)納入了進項稅抵扣范圍，以及新增的四大行業(yè)進行試點后增加了可以抵扣的進項稅額，進一步減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，2016年5至11月份累計實現(xiàn)減稅1102億元。
第三個板塊，1994年已經(jīng)實行增值稅的行業(yè)，主要是制造業(yè)。隨著2012年進行試點行業(yè)范圍逐步擴大和2016年5月1日起全面推開營改增試點，可抵扣的進項稅不斷增多，制造業(yè)等行業(yè)減稅的效果更加明顯，2016年5至11月份累計減稅1180億元。
上面講的這些數(shù)據(jù)，都是根據(jù)納稅人自主申報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)匯總出來的，不是拍腦袋估算的。如果加上2016年1至4月的減稅數(shù)額，以及個人二手房、隨增值稅附征的城建稅及教育費附加減稅，1至11月份營改增帶來的減稅已達到4699億元。
營改增助力“培育經(jīng)濟發(fā)展新動能”
問：全面推開營改增試點，除了為企業(yè)減負(fù)，您認(rèn)為改革還有哪些重要作用?
肖捷：在我的印象中，目前世界上已經(jīng)有160多個國家和地區(qū)實行了增值稅制度，為什么這么多國家都實行這一稅制，這是由增值稅的特點決定的。
增值稅以增值額為稅基，其鏈條抵扣機制避免了重復(fù)征稅，有利于社會分工協(xié)作，不會對經(jīng)濟行為產(chǎn)生扭曲。正因為如此，增值稅除了籌集財政收入外，還有一些其他流轉(zhuǎn)稅不具備的獨特功能，就我國當(dāng)前情況而言，尤其是對培育經(jīng)濟發(fā)展新動能具有重要作用。
首先是由于消除了重復(fù)征稅，有效降低了分工細化過程中的稅收成本，促進專業(yè)化分工、拉長產(chǎn)業(yè)鏈，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，孕育了新動能、涵養(yǎng)了新稅源。2016年5至11月份，僅新增試點的四大行業(yè)新辦企業(yè)戶數(shù)就累計增加58萬戶，每個月平均有8萬多戶。
其次，由于打通了二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣，在拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時，也促進了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)互促共進，推動了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2016年5至11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額同比增幅由6.4%上升到9.4%。
第三，增值稅替代營業(yè)稅后，消除了以往企業(yè)因增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的經(jīng)營行為扭曲問題，為公平競爭創(chuàng)造了良好的稅制環(huán)境。在增值稅抵扣機制的作用下，企業(yè)為了實現(xiàn)充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，會更加注重經(jīng)營管理規(guī)范，減少暗箱操作，積聚發(fā)展的內(nèi)生動力。
隨著改革不斷深化，我相信，營改增對培育經(jīng)濟發(fā)展新動能，會起到更加有力的推動作用。
個別稅負(fù)增加問題將會逐步緩解
問：全面推開營改增試點后，也有企業(yè)反映稅負(fù)沒降反增了，您如何看待這個問題?
肖捷：全面推開營改增試點的首要目標(biāo)，是確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，這個目標(biāo)是可以實現(xiàn)的。在試點過程中，財稅部門也確實聽到有企業(yè)反映稅負(fù)上升問題。從目前掌握的稅收征管數(shù)據(jù)分析，約有1.5%的納稅人出現(xiàn)了稅負(fù)不同程度上升的情況。其原因是多方面的。
比如，增值稅對新試點的納稅人來講是一個全新的稅種，財稅部門雖然前期做了大量宣傳解讀和培訓(xùn)工作，但是由于納稅人數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)類型豐富，也存在工作沒有完全到位、政策細節(jié)不明確的問題;再如，有的企業(yè)對試點政策的理解不深入，對制度規(guī)定可以抵扣、免稅的政策沒有用足，還有的企業(yè)是受經(jīng)營周期影響，進項稅額在某個時段偏少或沒有，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加;另外，也有的企業(yè)由于市場不景氣，銷售價格低迷，稅負(fù)不能順價轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)階段性稅負(fù)上升。
對此問題，財稅部門高度重視，將繼續(xù)加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)將政策用好用足，使更多的企業(yè)在改革中受益，享受改革紅利。企業(yè)也要創(chuàng)新完善自身經(jīng)營管理模式，主動適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換的新要求。隨著整個經(jīng)濟形勢緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，積極因素的不斷積累，稅負(fù)增加問題將會逐步緩解。
將完善稅制為啟動增值稅立法創(chuàng)造條件
問：營改增試點什么時候結(jié)束，下一步有何考慮?
肖捷：全面推開營改增試點，是增值稅改革取得的重要階段性成果，也是規(guī)范我國流轉(zhuǎn)稅制走出的關(guān)鍵一步。增值稅改革的最終目標(biāo)，是要建立現(xiàn)代增值稅制。
全面推開營改增試點雖然實現(xiàn)了對貨物和勞務(wù)征稅范圍的全覆蓋，結(jié)束了在我國已經(jīng)具有66年歷史的營業(yè)稅，但就增值稅本身而言，還有很多需要完善的方面。比如，與世界其他實行增值稅的國家相比，我國的標(biāo)準(zhǔn)稅率雖然不算高，但稅率檔次過多，也存在稅收優(yōu)惠政策碎片化等問題。
下一步，我們將在全面總結(jié)評估試點工作的基礎(chǔ)上，對增值稅制度作進一步完善，更好地發(fā)揮增值稅的獨特功能，為下一步試點結(jié)束后貫徹稅收法定原則，啟動增值稅立法創(chuàng)造有利條件。
2017企業(yè)抵扣數(shù)額會明顯增大
2016年12月7日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開營改增媒體吹風(fēng)會。國家稅務(wù)總局局長王軍表示，三大客觀因素決定2017年營改增減稅規(guī)模會進一步擴大。
此外，國家稅務(wù)總局總會計師王陸進介紹了今年5~11月份營改增的減稅情況。
截至11月30日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。5~11月份，四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。
就營改增整體情況而言，2016年1至11月營改增已整體減稅4699億元，從全年看減稅約5000億元目標(biāo)能夠完成。
整體減稅已達4699億元
“營改增減稅是實實在在的真金白銀。”國家稅務(wù)總局局長王軍說，今年5月1日全面推開營改增試點之后，5至11月全國稅務(wù)部門組織的稅收收入平均增長3%，與去年同期同口徑稅收增長8.3%相比，增幅下降5.3個百分點。
王陸進表示，5月1日以來，四大行業(yè)新辦戶數(shù)逐月穩(wěn)步增加，截至11月30日，四大行業(yè)試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。
5~11月份，四大試點行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%;房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%;金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%;生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。
5~11月份，除了四大試點行業(yè)減稅1105億元外，前期營改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元，原增值稅行業(yè)減稅1180億元，三項共計減稅3387億元。加上今年1~4月份營改增847億元的減稅，2016年1~11月份營改增減稅4234億元?？紤]到城建稅及教育費附加和個人二手房減稅因素，2016年1~11月份營改增帶來的整體減稅已達到4699億元。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長趙錫軍向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，營改增的成效主要分為兩個層面。
首先，在制度建設(shè)方面，增值稅比營業(yè)稅更能體現(xiàn)出經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化帶來的影響，增值稅比營業(yè)稅在制度設(shè)計上更加規(guī)范、細致、科學(xué)、嚴(yán)格。行業(yè)細分越精細化，增值稅的優(yōu)勢就越明顯，稅收將更加公平合理。
其次，從稅負(fù)水平來看，總體來說，營改增降低了稅負(fù)。事實上，稅負(fù)跟經(jīng)濟發(fā)展的狀態(tài)有關(guān)系，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越成熟，細分化程度越高，稅負(fù)水平將會降低。
北京大學(xué)財稅法研究中心主任劉劍文向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，營改增意義重大，從廣度和深度來講都是一場變革。
劉劍文說：“營改增從某些方面來說，國外也沒有先例，比如金融業(yè)的營改增，可以說是中國的創(chuàng)舉。”
“營改增為稅制改革帶來進步，解決對企業(yè)重復(fù)征稅的問題，也有利于企業(yè)的產(chǎn)品更新、換代，給企業(yè)帶來活力。”劉劍文強調(diào)。
1.5%的納稅人稅負(fù)上升
王軍表示，營改增的減稅規(guī)模會進一步擴大，主要由三個客觀因素決定：一是明年有4個月的四大行業(yè)減稅翹尾因素;二是按照營改增政策規(guī)定，納稅人2016年購入的不動產(chǎn)當(dāng)年可抵扣60%，剩余的40%將在2017年連同新一年購入的不動產(chǎn)60%可抵扣的部分一起進行抵扣，所以減稅規(guī)模會更大些;三是隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業(yè)對稅制適應(yīng)性的不斷增強、內(nèi)部管理的不斷改進，明年企業(yè)抵扣的數(shù)額會明顯增大。
此外，他強調(diào)：“如果26個小行業(yè)的某一個行業(yè)真的出現(xiàn)了稅負(fù)增加，我們將配合財政部及時出臺相應(yīng)的解決辦法，確保每一個小行業(yè)稅負(fù)真真正正做到只減不增。”
王陸進表示，為全面準(zhǔn)確地反映改革成效，前期稅務(wù)總局與財政部一起，根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，將建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)進一步細分為26個小行業(yè)，確定了稅負(fù)分析的口徑。
他進一步表示：“在營改增整體減稅的同時，目前有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升，盡管在增值稅稅制條件下同行業(yè)不同企業(yè)稅負(fù)有升有降是正常的，但對這種情況我們是高度重視的。”
趙錫軍向《每日經(jīng)濟新聞》記者說，營改增的成效不容忽視，總體稅負(fù)水平下降，由于行業(yè)的細分程度不同，不同行業(yè)的稅負(fù)減輕程度出現(xiàn)差別。考慮到個體因素，小型、微型企業(yè)可能在減稅方面成效不足。
他分析到，小微企業(yè)管理相對比較粗糙，沒有嚴(yán)格的財務(wù)制度，也很難承擔(dān)專職稅務(wù)人員的成本。以往的做法是向小微企業(yè)征收定額稅，手續(xù)較簡單，也不需要發(fā)票。而營改增以后，管理更加規(guī)范，稅收抵扣需要發(fā)票，增值額大的企業(yè)納稅增多，部分小微企業(yè)稅負(fù)可能增加。
“未來規(guī)范稅收制度的同時，也需要考慮為小微企業(yè)營造較好的稅收環(huán)境。”他補充表示。
財稅部門對營改增相關(guān)政策作出進一步解讀
從國家稅務(wù)總局了解到，財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人30日對營改增相關(guān)政策作出進一步解讀。
此前，財政部、國家稅務(wù)總局25日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，進一步完善全面推開營改增試點相關(guān)政策。
據(jù)介紹，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。25日印發(fā)的通知第三條中金融機構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴大到證券公司、保險公司等所有金融機構(gòu)。
“簡單說，資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。”據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，通知第四條“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”，主要界定了運營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。
據(jù)了解，原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》已有明確規(guī)定。
此外，通知第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
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