農(nóng)村信用社方面參考論文

　　我國(guó)的農(nóng)村信用合作社遍布全國(guó),延伸到農(nóng)村的各個(gè)角落，在解決“農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民”問(wèn)題上一直起著舉足輕重的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于農(nóng)村信用社方面參考論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　農(nóng)村信用社方面參考論文篇1

　　淺析農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

　　內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行其職責(zé)，是農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是信用社健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營(yíng)必需的保障。本文通過(guò)分析研究，就新形勢(shì)下如何完善農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)，確保農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)發(fā)展作了初步探討。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

　　1.獨(dú)立性差。

　　農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差主要體現(xiàn)在制度安排不合理。目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)監(jiān)事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由于當(dāng)前農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，“三會(huì)”(理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和社員代表會(huì))形同虛設(shè)(領(lǐng)導(dǎo)班子替代理事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)替代監(jiān)事會(huì)，職工大會(huì)替代社員大會(huì)，三權(quán)得不到制衡，權(quán)力過(guò)于集中。所以，實(shí)際上農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)是對(duì)農(nóng)村信用社的主任或理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員既要監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，又要被農(nóng)村信用社管理層領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往只能服從于后者。

　　2.內(nèi)審人員素質(zhì)較低、程序不規(guī)范、處理力度不夠。

　　農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是找出農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以供管理當(dāng)局參考。當(dāng)前有的信用社內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，部分內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，在內(nèi)審工作程序上不夠規(guī)范，工作方式、方法過(guò)于簡(jiǎn)單，思路不夠清晰，工作質(zhì)量較低，起不到應(yīng)有的監(jiān)控效果，內(nèi)審處理不能發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、提高新入審計(jì)人員門(mén)檻等措施，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，才能打造一支精干的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　3.審計(jì)范圍狹窄。

　　內(nèi)部審計(jì)的職能是通過(guò)審查，找出本單位存在的問(wèn)題，然后向管理層反映并提出解決的建議。從內(nèi)部審計(jì)的職能我們可看出，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包含農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信用評(píng)估、經(jīng)營(yíng)、管理等。內(nèi)部審計(jì)也只有把自己的觸角伸向農(nóng)村信用社的每一方面，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在和可能出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而建議管理層及時(shí)采取措施防止問(wèn)題的擴(kuò)大或防患于未然。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)很大程度上主要是在查錯(cuò)防弊，局限于會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的審計(jì)，如檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)合法等進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等等方面審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有涉及，特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。這使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法服務(wù)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)法適應(yīng)農(nóng)村信用社迅速發(fā)展的要求。

　　4.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段不夠完善。

　　首先是農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后，審計(jì)的目的僅限于“查錯(cuò)防弊”，信用社內(nèi)部審計(jì)具有很大的隨意性和缺乏科學(xué)性。隨著農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的各種業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，使農(nóng)村信用社的審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨變，對(duì)農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員必須增強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺(tái)的查詢(xún)功能，深入對(duì)SQL、ACCESS等相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的學(xué)習(xí)。

　　二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的具體措施

　　1.變革企業(yè)制度安排，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　由于較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用的保證，而內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性與制度安排緊密相連。因而，農(nóng)村信用社制度安排對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮到何種程度，至關(guān)重要。在理事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于它。另外，改變現(xiàn)行的層層分設(shè)、雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部 審計(jì)體制，保證農(nóng)村信用社聯(lián)社內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做到真正獨(dú)立。

　　2.更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極培養(yǎng)復(fù) 合型人才。

　　由于農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的 發(fā)展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)始，綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍、時(shí)間和程序，從整體上判斷和發(fā)現(xiàn) 會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員是復(fù)合型人才。具體來(lái)說(shuō)，首先要精通審計(jì)技術(shù)方法和理論;其次要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作，掌握金融、財(cái)務(wù) 管理、企業(yè)管理、法律法規(guī)、 計(jì)算機(jī)、 農(nóng)業(yè)農(nóng)村 經(jīng)濟(jì)等知識(shí);再次要具有較高的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力與處理關(guān)系和表達(dá)能力。

　　三、擴(kuò)大審計(jì)范圍，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，抓住審計(jì) 熱點(diǎn)

　　1.開(kāi)展全面審計(jì)。

　　農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)由從對(duì)傳統(tǒng)的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)為對(duì)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的審計(jì)。比如對(duì)內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 合同、 環(huán)境內(nèi)部、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等的審計(jì)。與此同時(shí)，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，防范新業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的黃金分割點(diǎn)，以確保農(nóng)村信用社平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　2.轉(zhuǎn)移農(nóng)村信用社審計(jì)重點(diǎn)。

　　應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，積極開(kāi)展控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)控制，將內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前、事中審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，加強(qiáng)管理服務(wù)的職能。

　　3.抓住審計(jì)熱點(diǎn)。

　　要求內(nèi)部審計(jì)人員從全局出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出風(fēng)險(xiǎn)高的地方，確定重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。 這樣就抓住審計(jì)熱點(diǎn)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量是非常重要的。比如注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，從銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。

　　四、創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段

　　努力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意味著農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以企業(yè)整體價(jià)值最大化為重心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，展開(kāi)績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、管理咨詢(xún)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建設(shè)職能作用。

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　　農(nóng)村信用社方面參考論文篇2

　　試談創(chuàng)新農(nóng)村信用社審計(jì)流程

　　摘 要：近年來(lái)，隨著一系列公司財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生，金融部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的作用受到了前所未有的重視，以如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用為中心的一系列議題得到了廣泛的關(guān)注，基于此情況對(duì)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)操作流程設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)行了有益探索，以規(guī)范金融部門(mén)內(nèi)部審計(jì)操作流程、提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、提高內(nèi)部審計(jì)成果，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;防范金融風(fēng)險(xiǎn);創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)

　　一、目前農(nóng)村信用社發(fā)展存在的主要問(wèn)題

　　1、農(nóng)村信用社雖然已經(jīng)通過(guò)深化改革，但是，普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部人控制現(xiàn)象較普遍。

　　農(nóng)村信用社社員代表大會(huì)行使最高權(quán)力，理事會(huì)行使決策執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督權(quán)，管理層接受社員的委托進(jìn)行管理。實(shí)際上“三會(huì)”并未真正履行權(quán)利，理事長(zhǎng)、主任的產(chǎn)生名義上通過(guò)民主選舉，卻是由上級(jí)委派和任命的，且由于農(nóng)村信用社成立時(shí)間長(zhǎng)，最初那些真正的所有者缺失，在后來(lái)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者將職工全部變?yōu)樯鐔T，出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)混合的局面，這種內(nèi)部利益均衡機(jī)制的不完善，缺乏所有者的有效監(jiān)督和制約。造成經(jīng)營(yíng)權(quán)凌駕于所有權(quán)之上，形成“內(nèi)部人控制”的局面。逐步將農(nóng)村信用社變成他們自己的小社會(huì)，在一定程度上影響了農(nóng)村信用社的改革和發(fā)展。

　　2、市場(chǎng)定位不明確。

　　農(nóng)村信用社作為支持和引導(dǎo)農(nóng)村建設(shè)的主要金融力量，然而在與商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)中，市場(chǎng)定位不明確。如一些聯(lián)社重放輕收，重息輕本，重大輕小，使貸款過(guò)于向所謂大企業(yè)、房地產(chǎn)等熱門(mén)行業(yè)傾斜。同時(shí)農(nóng)村信用社扶持的很多中小企業(yè)壯大后，商業(yè)銀行就開(kāi)始爭(zhēng)奪這些優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，而農(nóng)村信用社現(xiàn)行的貸款利率高于商業(yè)銀行，因此，很快就失去了這些優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。農(nóng)村信用社成為商業(yè)銀行優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的培訓(xùn)基地，市場(chǎng)定位不明確，難以充分發(fā)揮農(nóng)村信用社的優(yōu)勢(shì)和保持可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3、農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　一方面由于客戶(hù)經(jīng)營(yíng)行為不透明、財(cái)務(wù)核算及內(nèi)部管理不規(guī)范，導(dǎo)致農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)過(guò)程隱含較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。另一方面農(nóng)村信用社自身法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息也不夠透明，公眾了解甚少，職工素質(zhì)較低，貨款業(yè)務(wù)流程規(guī)范程度不高，面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　二、農(nóng)村信用社審計(jì)現(xiàn)狀及存在不適應(yīng)發(fā)展的問(wèn)題

　　1、農(nóng)村信用社審計(jì)的現(xiàn)狀。通過(guò)審計(jì)基本揭示了信貸管理中存在的主要問(wèn)題，并較深入的分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出管理意見(jiàn)和建議，促進(jìn)了農(nóng)村信用社完善信貸管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制，基本達(dá)到了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

　　2、農(nóng)村信用社審計(jì)存在不適應(yīng)發(fā)展的方面。

　　一是多數(shù)審計(jì)僅停留在財(cái)務(wù)收支合法及合規(guī)性的基礎(chǔ)方面。二是揭示的常規(guī)性問(wèn)題多，深層次問(wèn)題少，對(duì)農(nóng)村信用社系統(tǒng)性存在的體制機(jī)制方面的問(wèn)題反映少，審計(jì)查處的有影響的大要案線索較少;三是審計(jì)技術(shù)方法有待提高，審計(jì)方式、方法上比較傳統(tǒng)。不能獨(dú)立設(shè)計(jì)編程模塊進(jìn)行審計(jì)，難以勝任大數(shù)據(jù)量的審計(jì)工作。以上都有待于在審計(jì)實(shí)踐和創(chuàng)新中加以解決。

　　三、調(diào)整農(nóng)村信用社審計(jì)思路，有效行使審計(jì)監(jiān)督職能

　　1、牢固樹(shù)立為農(nóng)村信用社服務(wù)的審計(jì)理念。

　　首先以防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)地方金融安全為首要目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村信用社存在的宏觀性、全局性、傾向性、苗頭性問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究，開(kāi)展事前、事中、事后全方位的審計(jì)監(jiān)督。將審計(jì)貫穿其整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，同時(shí)逐步加大績(jī)效審計(jì)。關(guān)注農(nóng)村信用社的運(yùn)行績(jī)效。其次緊緊圍繞影響農(nóng)村信用社發(fā)展的主要因素和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題來(lái)展開(kāi)審計(jì)工作，揭示農(nóng)村信用社運(yùn)行過(guò)程中潛伏的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、體制性障礙和制度性缺陷。實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)影響農(nóng)村信用社發(fā)展的主要因素，深入分析后向本級(jí)人民政府反映，促進(jìn)農(nóng)村信用社規(guī)范操作流程，整合業(yè)務(wù)流程，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助信用社樹(shù)立良好的信用環(huán)境，保證農(nóng)村信用社正常發(fā)展和健康運(yùn)行。

　　2、結(jié)合農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和股本變化實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，既要突出對(duì)單個(gè)信用社的審計(jì)，更要從聯(lián)社全轄系統(tǒng)的角度進(jìn)行審計(jì)。

　　現(xiàn)階段縣級(jí)聯(lián)社承擔(dān)著對(duì)全轄信用社的管理指導(dǎo)功能，大多數(shù)縣級(jí)聯(lián)社存在著權(quán)力集中的趨勢(shì)。如對(duì)所轄信用社高管班子的任免、集中運(yùn)用所轄聯(lián)社富余資金、對(duì)所轄機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)實(shí)行大額貸款復(fù)核咨詢(xún)制度等，因而，貫徹執(zhí)行國(guó)家金融政策、方針、使用富余資金以及對(duì)所轄信用社管理指導(dǎo)過(guò)程中存在的問(wèn)題，是目前審計(jì)工作的重點(diǎn)。再則，隨著我國(guó)農(nóng)村信用社改革的進(jìn)一步深化，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高，個(gè)別地區(qū)的信用聯(lián)社已升級(jí)為合作銀行或商業(yè)銀行，使得一些外資已經(jīng)將并購(gòu)目光轉(zhuǎn)移到這些機(jī)構(gòu)，外資一旦控制經(jīng)營(yíng)和管理權(quán)后，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就會(huì)發(fā)生很大偏差，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)將帶來(lái)嚴(yán)重的后果。因此，作為金融部門(mén)內(nèi)部審計(jì)，我們應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和股本變動(dòng)情況。

　　3、逐步創(chuàng)新審計(jì)模式和組織方式。

　　現(xiàn)階段由于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金融審計(jì)力量有限，農(nóng)村信用社又屬于省級(jí)政府管理，市、縣級(jí)政府沒(méi)有權(quán)限管理，因而在審計(jì)組織方式上不能僅依靠省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，整合組織市縣級(jí)審計(jì)力量參與審計(jì);同時(shí)要充分利用內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)及各監(jiān)管部門(mén)的相關(guān)檢查資料，建立農(nóng)村信用社審計(jì)監(jiān)督動(dòng)態(tài)信息庫(kù)。確保審計(jì)能及時(shí)獲取農(nóng)村信用社和整個(gè)金融體系日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)信息，及時(shí)了解和掌握金融監(jiān)管政策走向，發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督農(nóng)村信用社運(yùn)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和主要環(huán)節(jié)。組織實(shí)施有效的監(jiān)管，形成各層面審計(jì)監(jiān)督合力。

　　4、理順體制，嘗試對(duì)農(nóng)村信用社審計(jì)的立法工作。

　　雖然農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)上屬于社員，但是，通過(guò)深化農(nóng)村信用社改革，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)權(quán)責(zé)任已經(jīng)轉(zhuǎn)移給省政府，就不再是單純意義上的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，而是省政府所屬的地方金融機(jī)構(gòu)，對(duì)一個(gè)省的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很大的作用，應(yīng)納入審計(jì)監(jiān)督的范疇。但現(xiàn)階段信用社都以資本構(gòu)成不含國(guó)有成分為理由，對(duì)審計(jì)不理解或不支持甚至抵制審計(jì)。每年審計(jì)計(jì)劃大多通過(guò)省政府協(xié)調(diào)才得以順利進(jìn)行，各省審計(jì)機(jī)關(guān)要加大與省級(jí)政府的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)農(nóng)村信用社審計(jì)進(jìn)行立法，以法規(guī)的形式確定下來(lái)，在審計(jì)中真正做到有法可依。

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