財政稅收論文范例

財政稅收論文范例

　　稅收政策作為我國經(jīng)濟政策中非常重要的組成部分,也是我國的經(jīng)濟發(fā)展以及人民生活水平的提高有著至關(guān)重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財政稅收論文范例的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　財政稅收論文范例篇1

　　淺談新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響

　　一、新會計準(zhǔn)則對稅收的影響分析

　　(1)對所得稅處理方法的影響

　　相比于以往的會計準(zhǔn)則制度，在2014版的《新會計準(zhǔn)則》中，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法被引入，并迅速被廣泛應(yīng)用到企業(yè)的稅收實務(wù)中。具體來說，新會計準(zhǔn)則中，更為注重暫時性的差異，且廢除了原來的損益表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法，這使得企業(yè)各項負(fù)債和資產(chǎn)在期末時，都需要進(jìn)行暫時性差異的計算，并需要核算遞延所得稅費用。如此一來，對企業(yè)的所得稅處理與核算將帶來一些不利影響。

　　例如：假定2013年1月1日，A企業(yè)用其使用過的固定資產(chǎn)對B企業(yè)進(jìn)行投資，以此獲得B企業(yè)75%股權(quán)，此時，該固定資產(chǎn)價值300萬，當(dāng)期公允價值110萬，累計折舊220萬。之后，B企業(yè)辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為60萬，2014年7月1日，企業(yè)凈利潤達(dá)到20萬，假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%，此時，對于A企業(yè)來說，采用權(quán)益法和成本法進(jìn)行稅收核算，有何不同?(A、B企業(yè)屬于非同一控制下企業(yè))

　　權(quán)益法計算下，A企業(yè)由于B企業(yè)的盈利獲得15萬元收益，而攤銷股權(quán)投資差額的存在，又使其減少5萬元投資收益，最終凈利潤為10萬元，需要交納所得稅2.5萬元。而成本法計算下，A企業(yè)需要按照付出資產(chǎn)公允價值的110萬元來計量初始投資成本，其賬面80萬元和公允價值110萬元差值會計入企業(yè)當(dāng)期損益，此時，A企業(yè)需要繳納所得稅7.5萬元，比權(quán)益法計算下多繳納5萬元所得稅費。綜上所述，新會計準(zhǔn)則的變化對企業(yè)的稅收帶來了很大的影響。

　　(2)對企業(yè)稅收計量運用的影響

　　《新會計準(zhǔn)則》中，對會計計量基礎(chǔ)的運用和收益計量方法都進(jìn)行了修訂，這對企業(yè)的稅收活動也帶來了一些影響。

　　例如，《新會計準(zhǔn)則》引用了重置成本、公允價值等計量屬性，使得會計計量基礎(chǔ)變得更為多元，無形中影響了企業(yè)在各個時期的損失和收益，進(jìn)而對企業(yè)納稅帶來影響，例如，公允價值的引入，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，必須利用公允價值替代賬面價值，并計算兩者之間差異的損益，如此一來，可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅額度的增加。根據(jù)會計網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)，自2014年《新會計準(zhǔn)則》實施后，我國房地產(chǎn)企業(yè)因為公允價值計量方式改變，而增加的納稅金額超過2000億元，增幅超過35%，由此可見，多元化的會計計量基礎(chǔ)，給企業(yè)稅收帶來的影響不可小覷。

　　二、新會計準(zhǔn)則環(huán)境下稅收活動優(yōu)化建議

　　(1)合理運用準(zhǔn)則思想，有效處理所得稅問題

　　新會計準(zhǔn)則的出臺，使得企業(yè)所得稅的核算方法發(fā)生改變，企業(yè)在獲得相同收益的情況下，所要繳納的所得稅數(shù)額可能會成倍上漲，從宏觀角度上看，該種變化對企業(yè)的盈利水平的提升會帶來不小的負(fù)面影響，然而，凡事都具有兩面性，只要企業(yè)會計人員合理運用準(zhǔn)則的思想，合法、有效地處理企業(yè)的日常涉稅會計事務(wù)，必將化被動為主動。具體來說，應(yīng)著手以下兩方面工作：

　　一方面，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的變化，結(jié)合自身的情況和市場變化，選擇對自己有利的會計準(zhǔn)則政策，制定短、中、長期納稅計劃，在進(jìn)行項目投資、資產(chǎn)重組等活動時，“打有準(zhǔn)備之仗”，合理地利用會計準(zhǔn)則的變化，為自身開拓更大的盈利空間。另一方面，盡快將稅務(wù)會計從財會會計體系中獨立出來，讓稅務(wù)會計形成獨立的體系，如此一來，企業(yè)會計人員在進(jìn)行納稅核算時，自主性將得到有效提升，工作的效率也會大大增加，將能夠有效擺脫納稅調(diào)整帶來的不理影響。

　　(2)正確把握準(zhǔn)則內(nèi)涵，實現(xiàn)稅收科學(xué)計量

　　一方面，堅持基本的會計準(zhǔn)則。企業(yè)會計人員在進(jìn)行會計結(jié)算時，應(yīng)以新會計準(zhǔn)則為依據(jù)，應(yīng)用正確、科學(xué)的計量基礎(chǔ)和會計政策，進(jìn)行核算。同時，在進(jìn)行納稅籌劃計劃編訂時，還應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，并綜合考慮新會計準(zhǔn)則中的條款，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，如此一來，既能使企業(yè)自身的納稅和利益得到保障，有能最大程度配合稅務(wù)機關(guān)的工作。另一方面，進(jìn)行有效的稅收計量監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)成立專職的會計計量監(jiān)管部門，對會計人員應(yīng)用新會計準(zhǔn)則，進(jìn)行涉稅計量活動的真實性、有效性等，進(jìn)行監(jiān)管，杜絕不合理、不規(guī)范會計計量行為的發(fā)生，以全面提升企業(yè)會計活動的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　本文的研究認(rèn)為：新會計準(zhǔn)則條例的變化，給稅收活動帶來的影響?yīng)q如一把雙刃劍，無論是企業(yè)管理者，或是會計從業(yè)人員，亦或是稅收征管政府部門，都應(yīng)在充分研習(xí)新會計準(zhǔn)則條例的基礎(chǔ)上，開展相應(yīng)的稅務(wù)活動，如此一來，才能夠確保稅收征管、企業(yè)投資、稅務(wù)管理活動的科學(xué)性和有效性。

　　財政稅收論文范例篇2

　　淺談電子商務(wù)的稅收征管問題

　　一、電子商務(wù)和稅收

　　電子商務(wù)是指在互聯(lián)網(wǎng)(Internet)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)和增值網(wǎng)(VAN，Value Added Network)上以電子交易方式進(jìn)行交易活動和相關(guān)服務(wù)的活動，是傳統(tǒng)商業(yè)活動各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)是利用微電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動。稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國家最主要的一種財政收入形式。

　　二、電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失所產(chǎn)生的影響

　　首先，電子商務(wù)稅收流失會直接導(dǎo)致我國稅收總額的減少從而導(dǎo)致財政收入的總體下滑，由于電子商務(wù)的規(guī)模越來越大，必然會使其對財政收入的影響越來越大。而且國家在電子商務(wù)征稅這方面研究所投入的人力、財力、物力也會付出更多的代價。其次，電子商務(wù)的免稅政策會使采用電子商務(wù)這一貿(mào)易形式的企業(yè)相對于同行業(yè)的傳統(tǒng)企業(yè)有更大的優(yōu)勢，這會直接導(dǎo)致對資源配置的影響，而這不是有市場因素所引起的，一些傳統(tǒng)企業(yè)會選擇轉(zhuǎn)型從而可能會引發(fā)泡沫效應(yīng)或直接由于電子商務(wù)的沖擊而倒閉。最后，傳統(tǒng)企業(yè)由于在價格方面存在劣勢，為了與電子商務(wù)企業(yè)競爭，勢必會制造假冒偽劣產(chǎn)品，進(jìn)一步導(dǎo)致市場上假冒偽劣的泛濫。而電子商務(wù)企業(yè)也會由于只注重貿(mào)易形式的創(chuàng)新而在產(chǎn)品質(zhì)量方面的研究停滯不前。

　　三、電子商務(wù)稅收征管中存在的問題

　　電子商務(wù)稅收征管中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在三個方面：

　　第一，納稅人難以確定，我國現(xiàn)行的稅收征管體制確定納稅人的納稅義務(wù)主要是通過核查納稅人的工商登記、記賬憑證和納稅人居住地等信息。而在電子商務(wù)領(lǐng)域中，通過第三方平臺或其他途徑來經(jīng)營的企業(yè)或個人，在不進(jìn)行稅務(wù)登記就的情況下也可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行商務(wù)交易活動。因此，對于這些企業(yè)和個人的納稅義務(wù)，稅務(wù)部門就不能運用傳統(tǒng)的方式對其確定。

　　第二，課稅對象難以確定。在確定了課稅主體之后，接著要對電子商務(wù)征稅過程中的課稅對象加以確定。課稅對象是征稅的依據(jù)，是區(qū)別稅種、判斷稅種的主要根據(jù)。在電子商務(wù)時代的今天，絕大多數(shù)的傳統(tǒng)商品都可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，而原來需要對其征收增值稅的一些商品，比如書籍、期刊雜志、影像制品等在通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易時就無法根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法或營業(yè)稅法判斷是否需要對其征稅，應(yīng)該征何種稅。

　　第三，稅率難以確定，發(fā)展中國家的主體稅種為流轉(zhuǎn)稅，即對商品交易和服務(wù)征收的稅額高于所得稅，因此，對電子商務(wù)征稅傾向高稅率。這便會引發(fā)一些問題，比如發(fā)展中國家的電子商務(wù)交易主體很可能因為本國稅率偏高而把交易地點、服務(wù)器等轉(zhuǎn)移到其他稅率偏低的國家，而由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，其所要付出的成本就比較低。這樣無疑會造成本國稅收的流失。當(dāng)然還存在其他一些問題，比如貨幣流量的不可見性增加了稅務(wù)檢查難度、稽征管理帶來的難題、國家間稅收管轄權(quán)存在沖突等。

　　四、電子商務(wù)稅收征管對策

　　(一)堅持稅收公平、效率、國家稅收主權(quán)原則

　　電子商務(wù)的稅收征管制度的建設(shè)必須符合稅收的公平原則。它應(yīng)保證納稅人的實際納稅符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，要求企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模一樣的納稅人應(yīng)繳納相同的稅額。稅收效率原則要求稅制的設(shè)計應(yīng)使稅收產(chǎn)生的社會總收益大于社會總成本。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)應(yīng)遵循稅收效率原則是指對其征稅所付出的成本應(yīng)小于其產(chǎn)生的效益。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用計算機技術(shù)、信息技術(shù)、以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用電子化的手段盡可能的提高征稅效率，降低納稅人的納稅成本，采用網(wǎng)上電子登記、申報、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上納稅等改進(jìn)稅收行政征收效率從而整體降低納稅成本。堅持國家主權(quán)原則是指在制定電子商務(wù)稅收征管體系時應(yīng)充分考慮到我國的國家主權(quán)問題、國家利益問題，不能盲目的追隨或照搬國外的成功經(jīng)驗。

　　(二)完善現(xiàn)行稅法

　　在建立電子商務(wù)稅收體系之前，我國對傳統(tǒng)行業(yè)的稅收征管體系早已建立并且日臻完善。而電子商務(wù)本質(zhì)上并不是一種新的商務(wù)，它只是較傳統(tǒng)行業(yè)在交易手段和方式上有所改進(jìn)，所以現(xiàn)行的稅收法律對電子商務(wù)仍然可用，只是要做一些修訂和完善。我國的稅收實體稅法也要進(jìn)行進(jìn)一步的修改，應(yīng)根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實際情況，及時且適當(dāng)對其進(jìn)行修訂，比如對電子商務(wù)最具挑戰(zhàn)的流轉(zhuǎn)稅法，應(yīng)該考慮從《增值稅暫行條例》的實施細(xì)則等法規(guī)方面進(jìn)行修訂、補充，對《營業(yè)稅暫行條例》的完善等。在修定電子商務(wù)實體法的同時，還必須進(jìn)一步完善稅收征管法，用以調(diào)整電子商務(wù)稅收征收與管理過程中社會關(guān)系。

　　(三)建立電子征稅體系

　　電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，有著不同的技術(shù)特征和交易特性，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對電子商務(wù)企業(yè)的特點，制定切合實際的稅務(wù)登記制度。比如電子商務(wù)企業(yè)必須到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的電子商務(wù)稅務(wù)登記，對于有自己獨立服務(wù)器、域名等的企業(yè)，應(yīng)提交其企業(yè)名稱、IP地址、管理負(fù)責(zé)人等信息。其次要完善電子納稅申報方式，對于電子商務(wù)企業(yè)，要充分利用計算機的高效性、互聯(lián)網(wǎng)的便捷性完善納稅申報方式。

　　再者，要實施有效的電子商務(wù)稅收稽查方式，傳統(tǒng)的稅收稽查方式已不能作用于電子商務(wù)，必須對其進(jìn)行改革，在稅收征管法中應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力予以明確，授予其對電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)信息檢查的權(quán)力，對企業(yè)經(jīng)營過程中數(shù)據(jù)交換的監(jiān)督;應(yīng)該以銀行資金結(jié)算為中心，建立一套能夠監(jiān)督企業(yè)交易情況的稽查系統(tǒng)，并與在企業(yè)端進(jìn)行的檢查進(jìn)行核對，防止個別企業(yè)的弄虛作假;需要稅務(wù)機關(guān)研發(fā)制作稅務(wù)稽查相關(guān)方面的軟件，能夠追蹤電子商務(wù)企業(yè)的信息，處理企業(yè)為逃稅避稅所加密的數(shù)據(jù)等重要難題。